Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 15.07.2024 по 22.07.2024
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Налоговая реформа: закон опубликован | Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):
— поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим — с 112,5 до 337,5 млн руб.; — увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН — с 100 до 130 человек; — повысят порог доходов для применения УСН — до 450 млн руб.; — увеличат порог по остаточной стоимости основных средств — с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор; — при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% — от 250 млн до 450 млн руб. в год); — отменят повышенные ставки 8% (для режима «доходы») и 20% (для «доходов минус расходы»). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%. Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона). Большинство поправок заработают с 2025 года. Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре. О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале. |
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Закон о ежегодной семейной выплате на детей опубликован | С 1 января 2026 года заработает налоговый «кешбэк» для семей с двумя и более детьми (ст. 7 закона).
Основные моменты: — выплату работающим родителям сделают ежегодной (ч. 1 ст. 1 закона); — для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (ч. 2 ст. 1 закона); — выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (ч. ч. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 закона); — учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме допобразования (ч. 3 ст. 1 закона); — выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая — исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая — налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (ч. 5 ст. 1 закона). Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре. |
Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ
Документ включен в информационные банки: Информация с сайта Президента РФ от 13.07.2024 |
| Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования вновь смягчены | С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.
Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года. Решение приняли с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности. |
Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953
Документ включен в информационный банк: Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024 |
| Программа долгосрочных сбережений граждан — закон об увеличении срока софинансирования опубликован | Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличен с 3 до 10 лет. Поправки к Закону о НПФ вступили в силу 13 июля 2024 года.
Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил президент на ПМЭФ. Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года. О ней мы писали в прошлом году. |
Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Налоговая служба обновила реестр МСП | ФНС актуализировала единый реестр субъектов МСП на основе информации:
— о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП за 2023 год; — из ЕГРЮЛ и ЕГРИП; — от госорганов и организаций. Налоговики отметили, что в уточненном реестре 6,2 млн субъектов МСП. Это на 4,3% больше, чем до текущего обновления. За 2024 год к реестру обращались 69 млн раз. Он помогает государству поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и ИП — выбирать надежных контрагентов. |
Информация ФНС России от 11.07.2024 |
| В отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых свыше 300 млн. рублей, с 2025 года увеличены предельные налоговые ставки | Так, для объектов капстроительства максимальные значения налоговых ставок по налогу на имущество повышаются с 2 до 2,5%; для земельных участков, облагаемых по ставке в пределах 0,3%, — до 1,5%.
Кроме того, из сферы действия пониженной ставки по земельному налогу 0,3% исключены земельные участки, приобретенные для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности. |
<Информация> ФНС России «Со следующего года изменятся предельные значения налоговых ставок для отдельных видов недвижимости»
Документ включен в информационный банк: |
| Налог на имущество по кадастровой стоимости: ФНС собрала обзор практики КС РФ и ВС РФ | Налоговики среди прочего отметили такие позиции судов:
— налог нужно исчислять по кадастровой стоимости, даже если собственник помещений использует их под кабинеты для своих сотрудников; — если недвижимость включили в перечень с ошибочным номером, но с правильными характеристиками, то все равно налог надо платить по кадастровой стоимости; — налог не рассчитывают по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, у которого один из разрешенных видов использования — размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Следует учитывать также предназначение и реальное использование здания. См. также: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости |
Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС разработала новые справочники налогового мониторинга | Налоговики утвердили порядки ведения справочников:
— рисков; — видов транспорта и транспортировки товаров; Справочники используют в АИС «Налог-3» и информсистемах налогоплательщиков. Актуальный перечень справочников налогового мониторинга можно посмотреть на сайте ФНС. Ведомство пояснило, что справочник рисков войдет в Цифровой налоговый кодекс. Справочник будет пополняться поэтапно, в т.ч. за счет практики нарушения налогового законодательства. ФНС напомнила: цифровая модель кодекса нужна для внедрения единого контроля автоматической проверки полноты и корректности налоговой отчетности. Такой кодекс упростит проведение мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать риски при расчете налогов. Отметим, недавно налоговики обновили сервисы для мониторинга. См. также: Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг |
Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/537@
Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/536@ Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/535@ Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@ Информация ФНС России от 05.07.2024 Документы включены в информационный банк:
Информация ФНС России от 11.07.2024
|
| ФНС рассказала об оценке риска при найме в штат самозанятых | Работодатель может нанять штатных сотрудников, которые ранее сотрудничали с ним как самозанятые. Ведомство пояснило: в этом случае нет налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.
Для оценки каждой ситуации налоговики применяют риск-ориентированный подход. Отношения оценивают в комплексе, а не по одному критерию. Работодателя проверяют более чем по 20 параметрам, например: — длительность и постоянство работы самозанятых с организациями или ИП; — периодичность и размер выплат; — есть у самозанятых иные источники дохода или нет. |
Информация ФНС России от 17.07.2024
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин: у учредителя нет права на вычет НДС при получении дивидендов недвижимостью | Передача недвижимости участнику в виде дивидендов — облагаемая НДС операция. Однако при такой передаче налог к уплате учредителю общество не предъявляет. По правилам ведения книги покупок участник счет-фактуру в этой книге не регистрирует, поэтому принять к вычету не может. | Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин: если в текущем году по налогу на прибыль убыток, то зачесть иностранный налог позже нельзя | Суммы уплаченного за границей налога можно зачесть при уплате налога на прибыль. Сделать это можно в том периоде, в котором полученные вне России доходы учли при расчете налога на прибыль. В иные налоговые периоды зачесть иностранный налог нельзя.
Поэтому если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе. Такие разъяснения ведомство давало в прошлом году. |
Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863
Документ включен в информационный банк: |
| Налог на прибыль и приостановка международных договоров: Минфин напомнил, как быть налоговому агенту | 8 августа 2023 года президент приостановил ряд положений соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налоговый агент может и дальше не удерживать налог или рассчитывать и удерживать его по пониженным ставкам. Так делают с 8 августа 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно, если выполнены условия: — доходы не облагали или облагали по пониженным ставкам до момента приостановки положений соглашения; — российская организация и иностранная компания не взаимозависимы; — иностранная компания предоставила налоговому агенту необходимые подтверждения. |
Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-08-05/37522
Документ включен в информационный банк: |
| Камеральная проверка декларации по НДС: суд счел законным запрос штатного расписания | При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.
Апелляция и кассация поддержали наказание: — в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств; — штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта; — налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция. |
Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу N А41-86719/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Минпромторг предложил поднять утилизационный сбор с 1 октября 2024 года и ежегодно его индексировать | Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект. По нему среди прочего в этом году хотят повысить коэффициенты сбора для ряда автомобилей и спецтехники на 70 — 85%. Затем планируют ежегодно до 2030 года индексировать большинство величин на 10 — 20%.
Так, например, с октября 2024 года по 2030 год увеличится расчетный коэффициент для новых автомобилей с объемом двигателя: — не более 1 тыс. куб. см — с 7,51 до 15,84; — свыше 1, но не более 2 тыс. куб. см — с 27,81 до 58,62; — свыше 2, но не более 3 тыс. куб. см — с 78,14 до 164,75; — свыше 3, но не более 3,5 тыс. куб. см — с 89,73 до 189,17; — более 3,5 тыс. куб. см — с 114,26 до 240,89. Индексация затронет и транспорт, с даты выпуска которого прошло более 3 лет. |
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
| Предлагается в отношении автомобильной техники и отдельных позиций специализированной техники установить ежегодную индексацию утилизационного сбора на период до 2030 года |
Индексация утилизационного сбора предусмотрена только на те виды техники, производство которых освоено на территории Российской Федерации и (или) Республики Беларусь. Также предлагается продлить применение механизма, предусматривающего установление квоты в отношении седельных тягачей экологического класса 6, используемых для осуществления международных перевозок, в рамках которой утилизационный сбор уплачивается с применением ставок, действовавших до августа 2023 года. Аналогичный механизм предусматривается ввести в отношении седельных тягачей экологического класса 5, используемых для осуществления международных перевозок, автобусов туристического класса, используемых в установленном порядке для работы на межрегиональных, смежных межрегиональных и межмуниципальных маршрутах, зарегистрированных в соответствующих реестрах маршрутов регулярных перевозок.
Проектом также предлагается ежегодная индексация коэффициентов в отношении машин, с даты выпуска которых прошло более трех лет. |
Проект Постановления Правительства РФ «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» |
| Для применения с 2025 года разработан проект налоговой декларации на табачные и никотинсодержащие сырье и продукцию |
Проект содержит форму, формат и порядок заполнения налоговой декларации.
Декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими операции, предусмотренные статьей 182 НК РФ, со следующими подакцизными товарами: — табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции); — сигарами; — сигариллами (сигаритами), биди, кретеком; — сигаретами, папиросами; — табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания; — жидкостями для электронных систем доставки никотина; — никотиновым сырьем, предусмотренным законодательством о государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства; — бестабачной никотинсодержащей смесью для нагревания. |
Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме» |
