УСН ЕСХН ПСН

Минфин напомнил: по общему правилу в составе УСН-доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы.

При этом доходом от реализации признается выручка от продажи товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Следовательно, при реализации ИП на УСН транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, образуется УСН-доход.

Порядок внесения ИП платежей по ПСН-налогу зависит от того, на какой период выдан патент:

• если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог уплачивается в полном размере не позднее даты окончания действия патента;
• если срок действия патента от 6 месяцев до одного года, предприниматель уплачивает 1/3 налога в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — до окончания срока действия патента.

Теперь будет дополнительно оговорено, что, если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата ПСН-налога производится не позднее 28 декабря. То есть на первый рабочий день следующего года срок оплаты таких патентов переноситься больше не будет.

Планируется установить, что ИП на «доходной-расходной» УСН в составе расходов учитывают сумму страховых взносов на ОПС и на ОМС, подлежащую уплате в текущем налоговом периоде.

При этом такие взносы считаются подлежащими уплате в текущем налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов из-за переноса пришелся на первый рабочий день следующего года.

Также оговаривается, что взносы ИП за себя, уплаченные после 31.12.2024 за расчетные периоды до 2025 года, учитываются в УСН-расходах при определении базы по «упрощенному» налогу за налоговые (отчетные) периоды 2025 — 2027 годов.