Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 24.06.2024 по 01.07.2024
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеосеминар: НДС: новая судебная практика | Лектор познакомит с новой арбитражной практикой по спорам, связанным с исчислением и уплатой НДС. Рассмотрит аргументы, которые выдвигают налоговые органы и налогоплательщики. Расскажет, как доказывают свою точку зрения и те, и другие, что именно поможет налогоплательщику выиграть в суде.
Содержание лекции:
Лектор: Букина Ольга Александровна, практикующий аудитор, налоговый консультант, член учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов, преподаватель, кандидат экономических наук. Продолжительность лекции — 21:50 мин. |
Видеосеминар: НДС: новая судебная практика
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля |
| Налоговая реформа: Госдума приняла проект в первом чтении | 20 июня проект правительства о масштабных поправках к НК РФ принят Госдумой в первом чтении. Изменения планируют применять с 2025 года.
Отметим, что 19 июня Общественная палата РФ в заключении к проекту дала ряд рекомендаций ко второму чтению. Так, в части НДФЛ палата предложила: — проиндексировать не только вычеты на детей, но и иные социальные вычеты — на обучение, медицинские услуги, имущественный вычет и др.; — при установлении прогрессивной шкалы налога учесть особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это связано с тем, что зарплату там рассчитывают с учетом надбавок и районных коэффициентов. Есть риск снижения реальной зарплаты высококвалифицированных сотрудников в области медицины, строительства, образования и др. Важно не допустить оттока персонала из этих местностей. 18 июня ряд предложений по доработке проекта также направил комитет Госдумы по бюджету и налогам. Мы писали об этом подробно. Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре. |
Проект Федерального закона N 639663-8
Документ включен в информационный банк: Заключение Общественной палаты РФ от 19.06.2024 |
| СФР актуализированы формы документов для выплаты пособий |
Всего утверждено 8 форм документов, в том числе: форма сведений о застрахованном лице; форма извещения о внесении исправлений в листок нетрудоспособности в форме электронного документа; форма заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Признается не подлежащим применению аналогичный Приказ ФСС РФ от 08.04.2022 N 119. |
Приказ СФР от 22.04.2024 N 643
Документ включен в информационные банки: |
| Внесены уточнения в порядок подсчета страхового стажа для определения размеров пособий |
Установлено, что исчисление периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании) производится в календарном порядке из расчета полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.
Подсчет продолжительности каждого периода, включаемого (засчитываемого) в страховой стаж, производится путем вычитания из даты окончания соответствующего периода даты начала этого периода с прибавлением одного дня. Также уточнено, что в страховой стаж засчитывается в том числе период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31 мая 1996 г. N 61-ФЗ «Об обороне», с 24 февраля 2022 года. |
Приказ Минтруда России от 27.05.2024 N 275н
Документ включен в информационные банки: |
| Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования смягчены | Правительство смягчило требования об обязательной репатриации валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами. С 29 июня они обязаны зачислять на свои счета не менее 60% валюты по внешнеторговым контрактам, а не 80%, как ранее.
Требование касается ряда экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года. Правительство приняло решение с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности. |
Постановление Правительства РФ от 20.06.2024 N 825
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС хочет отказаться от деклараций по НДФЛ и ввести ряд других изменений | Планируют внедрить к декабрю 2025 года бездекларационный порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Об этом говорится в плане деятельности службы.
Кроме того, хотят, например: — внедрить автоматизированную систему, чтобы определять статус резидентства у физлиц, — к декабрю 2025 года; — автоматизировать предоставление имущественного, инвестиционного и социального вычетов в упрощенном порядке — к декабрю 2024 года; — создать технологию расширенного информационного взаимодействия налогоплательщиков с инспекциями в рамках налогового мониторинга — к декабрю 2024 года; — разработать и утвердить дистанционный порядок рассмотрения жалоб — к декабрю 2024 года; — сократить отчетность подразделений — к июлю 2026 года. |
План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 — 2029 годов
Документ включен в информационные банки: |
| Стандартный налоговый вычет: ФНС рассказала об особенностях заполнения 6-НДФЛ при перерасчете | Ведомство привело примеры заполнения налоговыми агентами 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет.
Если организация 28 марта 2024 года пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета за I квартал 2024 года. Если же налог вернули, то эту сумму отражают по строкам 190 и 196 раздела 2 формы за I квартал 2024 года. Если компания излишне удержала НДФЛ в 2024 году, а вернет его в следующем году, то нужно скорректировать строку 180 раздела 2 расчета за 2024 год. Налоговики напомнили, что такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Если зарплату за март 2024 года организация выплатила в апреле, то вычет предоставляют за апрель 2024 года. |
Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468
Документ включен в информационные банки: |
| Налог на имущество по кадастровой стоимости: позиция ФНС после разъяснения КС РФ | ФНС собрала обзор позиций КС РФ и ВС РФ за I квартал 2024 года. Среди прочего она отметила, что включать недвижимость в кадастровые перечни будут с учетом Постановления КС РФ N 46-П. Ведомство пояснило, что пересматривать налог на имущество, который уже исчислили и уплатили, не будут. Такого обязательства нет.
Напомним, налоговики обратились за разъяснением постановления. В нем суд указал: нельзя считать налоговую базу по кадастровой стоимости только потому, что объекты стоят на участке с одним из разрешенных видов использования — размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания. КС РФ пояснил: — суды могут пересмотреть акты тех налогоплательщиков, которые до постановления требовали в суде исключить объект из перечня, но им отказали; — в иных случаях нельзя изменить налог, который уплатили до вынесения постановления; — дату, с которой не применяют решение о включении объекта в перечень, определяют по правилам КАС РФ. Суды должны учитывать время, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения; — после опубликования постановления субъекты РФ не вправе включать недвижимость в перечни без учета предназначения и фактического использования. Можно исключить из перечней объекты, которые не отвечают критериям. См. также: В каких случаях нужно платить налог на имущество по кадастровой стоимости |
Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
Документ включен в информационный банк: |
| Разделение недвижимости в бухучете и налог на имущество: ФНС подготовила обзор практики | В обзоре служба рассмотрела споры по определению объекта обложения налогом на имущество. В них суды устанавливали необоснованное разделение в бухучете единого ОС — недвижимости.
Среди объектов, в которых есть оборудование, упоминаются: — линии энергопередачи; — магистральный нефтепровод; — магистральный трубопровод; — ГЭС; — ТЭЦ; — паротурбинная электростанция; — система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки; — элеватор. |
Письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@
Документ включен в информационный банк:
Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7145@ |
| За первый квартал 2024 года сформирован обзор правовых позиций ФНС по наиболее распространенным категориям споров | В обзоре рассмотрены в том числе следующие вопросы налогового администрирования и контроля: отражение переплаты и учет пеней в совокупной обязанности на ЕНС; ненадлежащее оформление требования, направляемого в рамках статьи 93 НК РФ; оценка законности получения доказательств в ходе осмотра и выемки на территории третьих лиц; возможность налогового органа аннулировать налоговые декларации и удалять из системы недостоверные сведения, содержащиеся в них; определение действительных налоговых обязательств по результатам налоговых проверок; общие вопросы привлечения к налоговой ответственности; методологические вопросы, возникающие по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества; нюансы применения упрощенной системы налогообложения; а также отдельные вопросы, связанные с применением части 2 НК РФ и государственной регистрацией юридических лиц. | Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
Документ включен в информационный банк: |
| Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, когда применять рекомендации по счету-фактуре | Ранее налоговики разъяснили дилерам подержанных автомобилей и мотоциклов, как заполнять счет-фактуру и книгу продаж. Ведомство уточнило, что такие рекомендации применяются для отчетности по НДС за II квартал 2024 года (не позднее 25 июля). | Информация ФНС России от 19.06.2024
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС информирует, что с 30 июня меняется сумма, от которой зависит, какой налоговый орган будет рассматривать заявление об отсрочке/рассрочке по налогам |
Если сумма в заявлении на отсрочку/рассрочку не превышает 50 млн рублей, то его будет рассматривать региональное УФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если сумма больше или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки, то заявление будет рассматривать Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.
Отсрочка/рассрочка на уплату налогов предоставляется как физическим лицам, так и юрлицам и индивидуальным предпринимателям. Обратиться можно через личные кабинеты или по телекоммуникационным каналам связи с приложением необходимого комплекта документов. |
<Информация> ФНС России «С 30 июня изменяется порядок определения налогового органа, который принимает решение об отсрочке/рассрочке по налогам»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС: с 1 июля изменяются рекомендуемые формы (форматы) представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, для подтверждения ставки НДС 0 процентов |
Сообщается, что приказ, формы, форматы и порядок заполнения и представления реестров, а также xsd-схемы размещены на сайте ФНС по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14984747/.
Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-15/2857@ отменено. |
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N ЕА-4-15/7010@
Документ включен в информационный банк: |
| Дополнена подборка судебных решений по налоговым спорам, связанным с необоснованным разделением в бухучете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу | Изменения внесены в связи со вступлением в законную силу постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2024 N Ф06-4578/2024 по делу N А12-9734/2023. | Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7145@
Документ включен в информационный банк: |
| Минсельхоз информирует о расчете минимальной цены на никотинсодержащую продукцию | Hасчет произведен на основе значений ставок акцизов на никотинсодержащую продукцию, предусмотренных пунктами 24 и 26 части 1 статьи 193 НК РФ, ставки акциза на табак кальянный, предусмотренной пунктом 20 части 1 статьи 193 НК РФ, ставки налога на добавленную стоимость и соответствующих повышающих коэффициентов. | Информационное сообщение Минсельхоза России от 17.06.2024 N МА-21-27/15655
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС рассмотрен вопрос о применении налогоплательщиками налоговой ставки 0 процентов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ |
Согласно указанной норме налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
Даны поручения территориальным налоговым органам в части исполнения вышеуказанной нормы. |
<Письмо> ФНС России от 27.06.2024 N Д-5-15/61@
Документ включен в информационный банк: |
| Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: уплаченный налог с аванса можно зачесть или вернуть | Если вы с 1 января 2024 года применяете освобождение от НДС, а до этой даты получили предоплату, ее не нужно было включать в базу.
Если налог с аванса все же уплачен, его можно зачесть (вернуть) по правилам ст. 78 НК РФ. Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. С этого года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам. |
Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498
Документ включен в информационный банк: |
| Прием на работу беременной: позиция судов о возмещении пособия страхователем противоречива | СФР установил, что трудоустройство беременной формальное. Его цель — назначение и выплата ей пособия. У страхователя потребовали возместить расходы. Он обратился в суд.
АС Восточно-Сибирского округа поддержал суды, которые согласились с фондом: — на момент трудоустройства женщины кассиром срок ее беременности был 27 недель; — срочный договор заключили на 2 месяца. У женщины не было профильного образования и опыта работы кассиром. Среднее профобразование по иной профессии она получила уже после окончания договора; — ставка кассира была вакантна с начала работы общества. После ухода беременной в декрет и отпуск по уходу за ребенком на эту ставку тоже никого не принимали; — производственную необходимость в таком сотруднике страхователь не доказал. В сходном деле 11-й ААС также встал на сторону фонда. Женщину приняли на работу всего за 9 рабочих дней до наступления страхового случая. А вот АС Западно-Сибирского округа защитил страхователя: — наступление страхового случая фонд не оспорил; — заключение договора за 52 рабочих дня до декрета не говорит о том, что женщина не работала это время; — у нее есть свидетельство об обучении для той должности, на которую ее приняли, и опыт работы; — документы организации подтверждали, что она трудилась. Довод фонда о том, что беременная не могла работать в одном городе и одновременно очно учиться в другом, суд отклонил. Договор заключили в период летних каникул. Справка об обучении не подтверждает нахождение студента в том городе, где он учится, а говорит о том, что его перевели на другой курс. Кроме того, с сентября она брала больничный и отпуск за свой счет. Отметим, суды часто рассматривают споры о возмещении расходов на выплату пособий женщинам, которых взяли на работу незадолго до декрета. О некоторых из них мы писали. |
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2024 по делу N А19-12150/2023
Документ включен в информационный банк: Постановление 11-го ААС от 27.05.2024 по делу N А72-14495/2023 Документ включен в информационный банк: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 по делу N А27-12076/2023 Документ включен в информационный банк: |
| Суд: больничный совместителю не оплачивают, если он не отработал 2 года | СФР оплатил больничные по данным реестров сведений страхователя. Застрахованные работали у него по совместительству. При проверке фонд установил, что физлица не отработали 2 года до наступления страхового случая, и потребовал у работодателя возместить расходы.
Суды поддержали фонд. Пособие выплачивают по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года. В данной ситуации физлица получили выплату и по основному месту работы, и по совместительству. Эти же суды в прошлом году решили, что пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно. В Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет положений, которые запрещают выплачивать пособия застрахованным-совместителям. Также для выплаты пособия закон не обязывает работать по совместительству 2 года. |
Постановление АС Северо-Западного округа от 16.05.2024 по делу N А56-56310/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Налоговая проверка: незаверенная копия доверенности представителя не нарушение, решил суд | Налогоплательщик подал жалобу на решение инспекции. Налоговики отказались рассматривать жалобу: ее подписал представитель по нотариальной доверенности, копия которой не заверена.
АС Северо-Кавказского округа действия инспекции не одобрил. Представитель налогоплательщика предъявлял оригинал доверенности при подаче жалобы. Он же участвовал в рассмотрении возражений на акт проверки. Значит, его полномочия проверили. По данным сайта проверки доверенностей, документ действующий. |
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.06.2024 по делу N А63-22474/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Дробление бизнеса: суд решил, что контрагенты — подразделения налогоплательщика | Организации доначислили НДС. Налоговики посчитали, что она применила схему минимизации налогов, перенеся часть выручки на подконтрольные лица на спецрежимах.
Суды налоговиков поддержали. Розничную продажу вело именно общество. У договоров поставки были идентичные условия, оплата проходила фиксированными суммами с нарушением сроков. Налогоплательщик регулировал число работников контрагентов, чтобы соблюсти критерии для спецрежимов. Подконтрольные лица — подразделения общества с общими финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами. Суды учли, в частности, такие факты: — у контрагентов при постановке на учет не было расходов. Оборудование перешло от организации, которая работала под одним товарным знаком с обществом; — адреса инкассации, доставки товаров и местонахождения контрагентов совпадали; — они без договоров и оплаты занимали помещения налогоплательщика, который арендовал их у организации, работающей с ним под одним товарным знаком; — кассиры спорных контрагентов трудились в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы; — основные покупатели общества — подконтрольные лица. Для них оно тоже единственный поставщик; — наценка для неподконтрольных лиц выше в 11 — 27 раз; — товар покупателям передавали со склада общества, минуя спорных контрагентов; — их работу контролировали логисты и диспетчеры общества; — работники налогоплательщика инкассировали всю выручку и вели учет во всех организациях; — IP-адреса контрагентов и общества совпадают; — долг и неустойку с подконтрольных лиц организация не взыскивала. |
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 по делу N А27-26576/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Заявление о выдаче справки о сальдо ЕНС: налоговики хотят скорректировать форму | На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой заявления о предоставлении справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, и справки об уплате налогов.
Хотят добавить поля, в которых надо указать признак КБК, КПП и ОКТМО. В каждом поле потребуется проставить: — «1» — по всем показателям; — «2» — по перечню. Титульный лист дополнят приложением с детализацией справки. Также появятся листы, в которых надо указать перечни КБК, КПП и ОКТМО. Изменения планируют внести и в формат подачи заявления. Приказ заработает по истечении месяца после опубликования. |
Проект приказа ФНС России
Документ включен в информационный банк: |
| Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года — проект в Госдуме | Депутаты рассмотрят поправки к Закону о страховых пенсиях. Со следующего года хотят возобновить индексацию страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней работающим пенсионерам. Индексацию будут проводить ежегодно.
Напомним, с такой инициативой выступил президент на пленарном заседании XXVII Петербургского международного экономического форума. |
Проект Федерального закона N 652632-8
Документ включен в информационный банк: |
| Взыскание налоговой задолженности с физлиц: Минфин предлагает изменить правила | На общественное обсуждение выставили поправки к НК РФ. Хотят установить внесудебный порядок взыскания с физлиц (не ИП) недоимки.
Появится новая статья с нюансами рассмотрения жалобы физлица (п. 7 ст. 1 проекта). Суммы долгов не будут учитывать в совокупной обязанности, пока налоговики не примут решение по жалобе (пп. «б» п. 1 ст. 1 проекта). Судебный порядок применят, только если есть спор о законности и обоснованности требований инспекции (пп. «г» п. 3 ст. 1 проекта). Если долг надо взыскать за счет имущества, налоговики направят приставу постановление. Сделают это, только если нет возражений должника в части недоимки (пп. «ж» п. 3 ст. 1 проекта). Поправки заработают с 1 января 2025 года (ст. 2 проекта). |
Проект федерального закона
Документ включен в информационный банк: |
| Налоговые льготы на внутренние авиаперевозки: правительство хочет продлить их еще на 3 года | Председатель правительства поручил продлить до 1 января 2028 года льготы по НДС:
— ставку 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа через аэропорты Дальнего Востока, Крыма и Севастополя; — ставку 10% для перевозок через аэропорты Московского авиаузла. Чтобы продлить льготы, нужно изменить НК РФ. |
Информация с сайта Правительства РФ |
| Минэкономразвития хочет дать регионам право вводить туристический налог с 2025 года | Ведомство планирует распространить с 1 января следующего года эксперимент по взиманию курортного сбора на все регионы страны. Основные моменты:
— решение о взимании налога и его размере будут принимать субъекты; — базовую ставку хотят установить в размере около 65 руб. в сутки за номер. При этом субъекты смогут применять понижающий коэффициент от 0 до 1 в зависимости от сезона и заполняемости номерного фонда. Так, можно будет снизить или обнулить налог в низкий сезон; — администрировать налог должна ФНС, при этом дополнительную отчетность вводить не планируют; — собранные деньги хотят направлять в бюджеты муниципалитетов на создание, ремонт, реконструкцию объектов туристической инфраструктуры; — сведения обо всех отелях и гостиницах, которые платят туристический налог, планируют указывать в Едином перечне классифицированных средств размещения. Сейчас эксперимент с курортным сбором проводят в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, а также в Санкт-Петербурге. Отметим, что Госдума по итогам парламентских слушаний проекта о налоговой реформе предложила дать право вводить туристический налог муниципалитетам. Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре. |
Информация Минэкономразвития России от 21.06.2024 Перейти к документу |
