Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 18.07.2022 по 25.07.2022
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Новые антикризисные меры, НДС с электронных услуг, акцизы: закон с налоговыми поправками опубликован |
С 14 июля вступили в силу, например, такие изменения:
— установили льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6% для компаний из реестра организаций с деятельностью в сфере радиоэлектронной промышленности;
— освободили от налога на прибыль суммы прекращенных в 2022 году обязательств, связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли, например, при выходе из него в 2022 году.
Эти изменения распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
С 2023 года вступят в силу, в частности, такие поправки:
— предусмотрят коэффициент 1,5 для расходов по налогу на прибыль при покупке права на использование программ для ЭВМ и баз данных из сферы искусственного интеллекта. Они должны быть в реестре российского программного обеспечения (ПО). Лицензионные или сублицензионные соглашения нужно заключить с правообладателем;
— установят инвестиционный вычет по налогу на прибыль, например, по затратам на установку, тестирование, адаптацию программ для ЭВМ и баз данных из реестра российского ПО или ОС из реестра российской радиоэлектроники. Условие следующее: такие затраты не должны быть учтены в первоначальной стоимости НМА (если есть исключительные права) и ОС.
С IV квартала 2022 года российские организации и ИП будут выполнять функции налоговых агентов по НДС при покупке у иностранной компании электронных услуг, место реализации которых — РФ. Исключение — иностранная организация оказывает такие услуги через обособленное подразделение в России.
Кроме того, определили ставки акцизов на 2025 год для некоторых товаров, к примеру, для спиртсодержащей продукции и сигарет.
|
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Минфином даны разъяснения о новом порядке учета нематериальных активов |
Приказами Минфина России от 30 мая 2022 г. N 86н и 87н соответственно утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и внесены изменения в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденный приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н. Новациями, в частности:
изменена структура нормативного регулирования учета нематериальных активов;
изменен порядок учета отдельных видов затрат при признании капитальных вложений в нематериальные активы;
установлен порядок учета капитальных вложений при создании объекта нематериальных активов в результате выполнения НИОКР;
введены отдельные новые понятия и нормативно закреплен ряд понятий, традиционно использовавшихся на практике при организации и ведении бухгалтерского учета;
уточнены объекты нематериальных активов;
введена категория малоценных нематериальных активов и установлен порядок учета их;
изменен порядок определения инвентарных объектов;
изменены правила амортизации, переоценки, обесценения;
уточнен состав информации, раскрываемой в отчетности.
Отмечается, что организация обязана начать применять ФСБУ 14/2022 и новации ФСБУ 26/2020 в отношении капитальных вложений в нематериальные активы, начиная с бухгалтерской отчетности за 2024 г. Вместе с тем организация вправе принять решение о досрочном применении ФСБУ 14/2022 и новой редакцией ФСБУ 26/2020. При этом предполагается, что решение о досрочном применении принимается организацией для обоих рассматриваемых актов.
|
Информационное сообщение Минфина России от 18.07.2022 N ИС-учет-40 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии»
Документ включен в информационные банки: |
| Даны разъяснения по вопросу порядка налогового учета курсовых разниц в 2022 — 2024 годах для целей налогообложения прибыли |
Сообщается, в частности, что согласно новому временному порядку положительная курсовая разница в 2022 — 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 — 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, не изменился.
Положительная курсовая разница, начисленная в 2022 — 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 — 2024 годах в соответствии с установленным порядком (на конец месяца), признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
|
<Письмо> Минфина России от 23.06.2022 N 03-03-06/1/60032 «О налоговом учете курсовых разниц в 2022 — 2024 годах для целей налогообложения прибыли организаций» |
| Бухгалтерам подсказали еще один способ быстрой разблокировки счета |
ФНС сообщила: если операции по счетам приостановили из-за неуплаты по требованию, а у вас нет личного кабинета юрлица (ИП), можно связаться с оператором центра помощи по реабилитации счета. Это делают через новый сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета». О статусе решения о приостановке и возможностях его отмены сообщат в течение суток по телефону, который вы указали в электронном обращении.
|
Информация ФНС России
Документ включен в информационные банки: |
| Опубликовали поправки о скидке при быстром исполнении требования по персонифицированному учету |
С 1 января 2023 года вместе с поправками об объединении ПФР и ФСС вступают в силу такие изменения:
— увеличивают срок, за который страхователь по общему правилу должен исполнить требование об уплате штрафа: 20 календарных дней вместо 10. При этом, если перечислить деньги в течение 10 дней, можно рассчитывать на скидку 50%;
— закрепляют правило: если страхователь сам нашел ошибку в сведениях о застрахованном лице и исправил ее до того, как об этом узнали проверяющие, его не оштрафуют. Напомним, такого подхода уже давно придерживаются суды.
|
Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС: для оптимизации тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2023 года вводится предельная величина их базы и единый тариф |
Это предусматривает:
— сохранение для основной категории плательщиков страховых взносов совокупного тарифа в размере 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее;
— установление единой предельной и облагаемой базы для исчисления страховых взносов;
— утверждение единого тарифа страховых взносов во все государственные внебюджетные фонды;
— объединение всех льготных категорий плательщиков в три группы, для которых тарифы страховых взносов составят 15%, 7,6% и 0%.
Кроме того, чтобы унифицировать базу для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, установлен единый круг застрахованных лиц на все виды обязательного социального страхования.
|
<Информация> ФНС России от 20.07.2022 «Вводится предельная величина базы для исчисления страховых взносов и их единый тариф» |
| Налог на имущество по кадастровой стоимости: указали на нюанс декларации с 2023 года |
ФНС разъяснила: в декларацию, которую подают со следующего года, российским налогоплательщикам не нужно включать разд. 3. Его будут заполнять иностранные компании.
Напомним, с 1 января 2023 года российские организации не должны отчитываться об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости.
|
Письмо ФНС России от 08.07.2022 N БС-4-21/8708@
Документ включен в информационные банки: |
| Выходные для ухода за детьми-инвалидами: заявление о возмещении нужно подавать по новой форме |
ФСС утвердил новую форму заявления, которое страхователь представляет для того, чтобы получить возмещение расходов на оплату допвыходных. Документ вступает в силу 30 июля.
По сравнению с формой, которую устанавливали на 2021 год, можно выделить такие новшества:
— перегруппировали графы заявления;
— появились поля для сведений о ребенке (Ф.И.О, дата рождения, СНИЛС);
— убрали строки для данных об адресе страхователя.
Кроме того, утвердили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.
|
Приказ ФСС РФ от 13.05.2022 N 185
Документ включен в информационные банки: |
| Срок на возврат переплаты по налогу не отсчитывают с даты акта сверки, подтвердил суд |
Налогоплательщик обнаружил переплату по налогу, которая возникла до 2011 года. Это подтвердили актом сверки в 2021 году и справкой о состоянии расчетов с инспекцией. В том же году налогоплательщик подал заявление на возврат переплаты. Инспекция ее не вернула, так как 3-летний срок обращения за возвратом истек.
Суд в возврате отказал. Он указал: налогоплательщик должен был узнать о переплате с даты последнего платежа еще в 2010 году. Акт сверки и справку расчетов нельзя считать документами, которые подтверждают возникновение переплаты. От даты составления акта сверки не отсчитывают срок давности для обращения в суд. Срок для возврата через суд истек.
О том, как суды определяют срок возврата переплаты см. в обзоре.
|
Постановление АС Московского округа от 16.06.2022 по делу N А40-207304/2021
Документы включены в информационный банк: |
| Кассация подтвердила: нарушение срока проверки не повод отменять требование об уплате |
При выездной проверке инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и оштрафовала организацию. Проверка затянулась, и решение, которое должны были вынести не позже мая 2019 года, приняли только в сентябре 2020 года. Требование об уплате выставили в январе 2021 года.
Организация хотела признать требование недействительным. Она полагала, что оно незаконно, так как инспекция нарушила срок проведения проверки. Если бы он был соблюден, требование выставили бы в июле 2019 года.
Кассация поддержала инспекцию:
— срок выставления требования не нарушили (его отсчитывают с даты вступления в силу решения по проверке);
— когда проверяют сроки принудительного внесудебного взыскания, оценивают действия инспекции на стадии исполнения решения по проверке. Она начинается с момента, когда выставили требование об уплате;
— возможность внесудебного взыскания ограничивают 2 годами;
— на момент вынесения требования срок на принудительное взыскание не пропустили.
Отметим, АС Западно-Сибирского округа в этом году по другому делу не отменил решение о взыскании, хотя срок проверки нарушили.
|
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.07.2022 по делу N А27-22603/2021
Документы включены в информационный банк: |
| Урегулировали порядок налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами |
Закон с поправками к НК РФ опубликовали. В кодексе установили, как облагаются операции по продаже цифровых финансовых активов НДС, а прибыль и доходы от их реализации — налогом на прибыль и НДФЛ.
Так, освободили от НДС продажу этих активов. Налоговую базу по НДС при реализации цифрового права, которое включает одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, нужно определять как разницу между ценой реализации и ценой покупки такого цифрового права. Суммы надо брать с учетом НДС.
Указали, что к внереализационным доходам относят:
— суммы, которые полагаются обладателю цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно эти активы и утилитарные цифровые права, по обязательствам, которые предусмотрены решением об их выпуске (кроме выплат, связанных с выкупом);
— НДС, который заявили к вычету в результате выкупа цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право (если цифровое право купили не у того, кто его выпустил).
Установили, что к внереализационным расходам относят суммы, которые должен выплатить выпустивший цифровой финансовый актив или цифровое право, включающее одновременно такой актив и утилитарное цифровое право, по обязательствам согласно решению о выпуске (кроме выплат, связанных с выкупом прав). Условие — иного порядка нет в ст. 270 НК РФ.
Документ вступил в силу со дня опубликования. Положения об освобождении от НДС, об отнесении к внереализационным доходам и расходам применяют к правоотношениям, которые возникли со дня вступления в силу закона.
|
Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Со следующего года большинству иностранцев можно не оформлять полис ДМС для работы |
Большинство иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают в РФ, получат право на медпомощь в рамках ОМС. Для этого работодатели должны платить за них страховые взносы не менее 3 лет.
Таким лицам больше не понадобится для трудоустройства полис ДМС либо договор о предоставлении платных медуслуг. Их нельзя будет отстранить от работы или уволить, если срок этих документов истечет.
Изменения не коснутся высококвалифицированных иностранных специалистов.
|
Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ
Федеральный закон от 14.07.2022 N 240-ФЗ
Документы включены в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) -Нормативные документы |
| Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который ушел по соглашению сторон |
С сотрудником заключили договор, по которому он должен пройти обучение, а после отработать в организации не меньше 3 лет. Предусмотрели, что если работника увольняет организация либо он уходит сам раньше этого времени, то он компенсирует расходы. Однако трудовой договор расторгли досрочно по соглашению сторон. Платить работник отказался, и организация обратилась в суд.
Три инстанции поддержали сотрудника. Он не должен компенсировать затраты на обучение, поскольку такого условия нет ни в ученическом договоре, ни в соглашении об увольнении.
В подобных случаях суды, например 9-й КСОЮ, отказывали в возмещении расходов и ранее.
Отметим, если в соглашении об увольнении указать, что сотрудник должен заплатить за учебу, то суд может взыскать компенсацию в пользу организации. Так это сделал, например, 7-й КСОЮ.
|
Определение 3-го КСОЮ от 04.05.2022 N 88-7002/2022
Документы включены в информационный банк: |
| Внесены дополнения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС |
В указанном перечне позиция, классифицируемая кодом 8477 20 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, дополнена словами «; оборудование газохимического комплекса в составе комплекса переработки этансодержащего газа».
Настоящее Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
|
Постановление Правительства РФ от 18.07.2022 N 1296
Документ включен в информационные банки: |
| Изменили правила финансирования мер по предотвращению производственного травматизма |
Среди корректировок, которые Минтруд внес в правила финансового обеспечения, можно выделить такие:
— на 2022 год оставили право страхователя финансировать расходы на предупреждение коронавируса. Речь идет об анализах, покупке масок, других средств защиты, салфеток, антисептиков, устройств для дезинфекции помещений и поверхностей, бесконтактных термометров и т.д. Напомним, порядок действовал в 2020 и 2021 годах;
— в плане финансирования исключили разделение расходов по кварталам.
Новшества вступают в силу 29 июля.
|
Приказ Минтруда России от 31.05.2022 N 330н
Документ включен в информационные банки: |
| Страхователь не представил устав и данные бухучета — суд штраф отменил |
При выездной проверке ФСС истребовал документы. Страхователь не представил среди прочего устав, справку о банковском счете и аналитические регистры. Фонд оштрафовал организацию, а АС Дальневосточного округа ее поддержал.
Суд посчитал, что в этих документах нет сведений, нужных для проверки. Информация о месте нахождения юрлица, видах его деятельности и другие данные есть в ЕГРЮЛ. Ряд документов страхователь не мог подать, поскольку не имел их. Например, у организации не было кассы, все расчеты вели безналично. Поэтому регистры по счетам 51 и 91 не могли повлиять на проверку.
|
Постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2022 по делу N А73-19256/2021
Документы включены в информационный банк: |
| Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения |
В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
при определении добытого полезного ископаемого в целях налогообложения необходимо принимать во внимание в совокупности сведения, содержащиеся в лицензии на пользование недрами, техническом проекте разработки месторождения, данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандартах качества полезного ископаемого и иных документах налогоплательщика, являющегося недропользователем;
суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика — организатора группы и по общему правилу не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно). Иное не отвечало бы природе права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налогов, которое по смыслу взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 38 и пункта 1 статьи 54 НК РФ возникает при избыточном налогообложении финансово-хозяйственной деятельности, не отвечающем ее действительным результатам;
по смыслу пункта 3 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщик при подаче как первоначального, так и уточненного уведомлений о контролируемых сделках обязан известить налоговый орган обо всех контролируемых сделках, совершенных в предшествующем календарном году, и отразить в этих уведомлениях всю требуемую информацию;
исходя из положений статьи 139.3 НК РФ, несоответствие жалобы (апелляционной жалобы) утвержденной форме, не является основанием для ненаправления жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган и (или) оставления жалобы без рассмотрения;
с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
|
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
Документ включен в информационный банк: |
| Установлен временный порядок внесения в единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий (ЕРКНМ) сведений о контрольной закупке, проведенной в рамках выездного обследования |
Сообщается, в частности, что в случае, если в рамках выездного обследования выявлены признаки нарушений обязательных требований, инспектор вправе незамедлительно провести контрольную закупку. Информация о проведении контрольной закупки вносится в ЕРКНМ в течение одного рабочего дня с момента завершения контрольной закупки.
При этом, в настоящий момент ЕРКНМ блокирует внесение сведений о дате контрольной закупки, проведенной раньше даты внесения таких сведений.
Невнесение сведений в ЕРКНМ о проведенном контрольном (надзорном) мероприятии согласно пункту 11 части 2 статьи 91 Федерального закона от 31.07.2020 N 248-ФЗ является грубым нарушением требований к организации и осуществлению государственного контроля (надзора), а результаты такого контрольного (надзорного) мероприятия признаются недействительными.
В этой связи, до момента реализации возможности внесения в ЕРКНМ сведений о дате контрольной закупки, проведенной с учетом положений части 7 статьи 75 Федерального закона N 248-ФЗ, сведения о контрольной закупке, проведенной в рамках выездного обследования, согласно пункта 4 письма ФНС России от 29.06.2022 N АБ-4-20/8116@, вносятся в ЕРКНМ в день проведения такой контрольной закупки.
|
<Письмо> ФНС России от 30.06.2022 N АБ-4-20/8288@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС напоминает о новых возможностях применения налоговых преференций, предусмотренных для российских IT-компаний |
Сообщается, что Федеральными законами от 14.07.2022 N 321-ФЗ и 323-ФЗ внесены изменения в подпункт 3 пункта 1, пункт 5 статьи 427 НК РФ и в подпункт 18 пункта 1, пункт 14 статьи 427 НК РФ соответственно.
В частности, для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, независимо от периода осуществления ими деятельности (как для являющихся вновь созданными, так и для не являющихся вновь созданными) с 01.01.2022 в целях получения права на применение пониженных тарифов страховых взносов:
— снято ограничение по численности работников;
— минимальное значение доли доходов от осуществления соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов снижено с 90% до 70%.
Учитывая изложенное, в расчете по страховым взносам, форма которого утверждена приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, не подлежит заполнению:
1. Графа 2 строк 010 — 040 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
2. Графа 3 строки 010 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
Соответствующие изменения внесены в контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, направленные в УФНС России по субъектам РФ письмом от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@.
|
Письмо ФНС России от 20.07.2022 N БС-4-11/9270@
Документ включен в информационный банк: |
| Декларацию по НДС сдали в конце еще не истекшего налогового периода: кассация не против |
Организация 28 июня 2021 года подала по ТКС декларацию по НДС за II квартал этого же года. В ней заявила вычет по НДС. Инспекция в приеме отказала, так как отчетный период, за который представили декларацию, не наступил. 30 июня 2021 года налогоплательщик направил декларацию повторно и снова получил отказ.
Налогоплательщик оспорил отказ инспекции. В НК РФ не указали начало исчисления предельного срока подачи декларации. Отказывая в приеме, налоговики лишили организацию возможности заявить вычет.
Первая и вторая инстанция поддержали налоговиков. Кассация встала на сторону организации. В НК РФ есть только предельный срок подачи декларации. Запрета представлять ее до того, как закончился налоговый период, нет. Инспекция применила формальный подход. Организацию лишили права заявить вычет.
|
Постановление АС Московского округа от 30.06.2022 по делу N А41-71625/2021
Документы включены в информационный банк: |
| Малому и среднему бизнесу решили возвращать комиссию в СБП до конца года |
Правительство скорректировало правила, по которым банки получают субсидии на возмещение затрат субъектов МСП на комиссии за переводы в системе быстрых платежей (СБП). Так, программу компенсации данных расходов продлевают до конца 2022 года (п. п. 3 и 6 изменений). Предполагают, что это поможет малому и среднему бизнесу и повысит популярность самой СБП.
Можно выделить и другие новшества:
— по общему правилу требования к банкам — получателям субсидии должны соблюдаться на любую дату после 1-го числа месяца, который предшествовал месяцу подачи заявки (п. 2 изменений);
— субсидию за декабрь 2022 года перечислят уже в следующем году (п. 5 изменений);
— банк должен отчитываться не позднее 15-го рабочего дня, следующего за отчетным кварталом (п. 6 проекта изменений). Ранее — не позднее 30-го рабочего дня, следующего за отчетным годом.
|
Постановление Правительства РФ от 20.07.2022 N 1306 |
| Принудительное изъятие: с какого момента прекратить расчет налога на имущество, земельного налога |
ФНС указала, что при принудительном изъятии налог на имущество с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и земельный налог не платят с даты госрегистрации прекращения права собственности.
|
Письмо ФНС России от 12.07.2022 N БС-4-21/8879@
Письмо ФНС России от 13.07.2022 N БС-4-21/8943@
Документы включены в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) -Нормативные документы |
