Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 20.05.2024 по 27.05.2024

Бухгалтеру коммерческой организации

Изложение новости Аннотация к материалу Название документа
Изменение налоговой системы: Минфин сообщил, какие новшества готов поддержать
В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства. Озвучен ряд предложений, часть из которых одобрил министр финансов. Выделим такие:
  • сделать разумной прогрессивную шкалу НДФЛ. Новшество не затронет доходы участников специальной военной операции;
  • оставить прежними ставки НДС;
  • сохранить на текущем уровне обложение доходов по депозитам;
  • расширить границы, в рамках которых можно применять УСН. Одновременно обязать платить НДС при повышении порога по выручке;
  • поддержать высокотехнологические проекты. Установить повышающий коэффициент «2» для расходов, что позволит уменьшать базу по налогу на прибыль.

Ведомство также рассматривает возможность преобразовать курортный сбор в туристический налог.

Напомним, 20 мая Минфин озвучил основные направления реформы налоговой системы. А 30 марта президент дал поручения правительству поддержать бизнес и граждан.

 Информация с сайта Госдумы от 23.05.2024

Перейти к документу
Излишне уплаченный транспортный налог: Минфин пояснил, как его признавать при обложении прибыли
Исчисление налогов в большем размере – не ошибка для расчета налога на прибыль. Такую позицию занял Президиум ВАС РФ еще в 2012 году. Налогоплательщик, который уплатил завышенный транспортный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах.

Если в следующих налоговых (отчетных) периодах он подает уточненную декларацию по транспортному налогу к уменьшению, то такая корректировка для целей обложения прибыли – новое обстоятельство. Разницу нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.

Полагаем, данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли.

 Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
ФНС даны разъяснения по вопросу об утрате права на применение УСН организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
 Разъяснения касаются особенностей применения законодательства о налогах и сборах на присоединенных территориях.

Согласно действующим требованиям, организации на указанных территориях должны привести свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ в установленные сроки при первом внесении изменений в ЕГРЮЛ.

ФНС сообщает, что в случае, если при приведении учредительных документов в соответствие с законодательством РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, будет установлено, что доля участия в них других организаций составляет более 25 процентов, то такие налогоплательщики утрачивают право на применение УСН с начала того квартала, в котором в ЕГРЮЛ внесены сведения об учредителях — юридических лицах.

 <Письмо> ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4031@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Минфин: амортизацию за время простоя можно учесть в расходах по прибыли

Амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом в НК РФ нет информации о периоде такого простоя, в т.ч. о его предельном сроке.

О том, что прямые и косвенные расходы за время простоя можно учесть при обложении прибыли, ведомство сообщало в прошлом году.

 Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
Установлен Порядок проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей В частности, в отношении участников налогового мониторинга, осуществляющих деятельность по проведению лотерей, проводятся мероприятия налогового контроля, в том числе по вопросам:

— полноты отражения выручки от проведения лотерей, корректности формирования призового фонда лотереи и расчета целевых отчислений от лотерей;

— правильности отражения расходов в виде агентского вознаграждения распространителей, включая сверку данных отчетов распространителей с фактическими данными.

 Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@ 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
ФНС разъясняет особенности заполнения форматов представления организациями финансового рынка информации о финансовых счетах клиентов — резидентов иностранных государств Сообщается, что рекомендации по заполнению форматов являются вспомогательным (рекомендательным) документом и организациям финансового рынка прежде всего необходимо руководствоваться форматом и порядком заполнения элементов согласно формату, который ФНС России размещает на официальном сайте в сети «Интернет».

При этом в целом текущие рекомендации являются актуальными и для формата версии 5.06, за исключением новых элементов (например: «Признак отчитывающейся организации финансового рынка», «Счет типа «С» (и иной специальный счет)», «Договор, который стал неподотчетным в отчетном периоде» и др.), а также условий об обязательности заполнения отдельных элементов (например: «Тип транслитерации» в отношении новых договоров (счетов) и др.).

 <Письмо> ФНС России от 27.04.2024 N ЗГ-2-17/6782@ 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
17 мая 2024 года состоялось подписание нового Соглашения об устранении двойного налогообложения между Россией и Малайзией Согласно информации Минфина в основу документа заложены типовые подходы к международным налоговым договорам, которых Россия придерживается на современном этапе.

Соглашением устанавливаются: ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов в размере 10% при 25%-м участии в капитале в течение года и 15% в остальных случаях; ставка налога по процентам и роялти — 10%. По дивидендам и процентам также предусмотрены исключения для правительств и госкомпаний.

Ратификация соглашения должна состояться до конца текущего года, чтобы его положения начали применяться с 1 января 2025 года.

 Информация> Минфина России от 17.05.2024 «Россия и Малайзия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения»

Перейти к документу
В налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в новой редакции изложен раздел 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей налоговому вычету» Приказом также внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации, формат ее представления в электронной форме и уточнены штрих-коды.

Обновление налоговой декларации связано с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ.

 Приказ ФНС России от 11.03.2024 N ЕД-7-3/184@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Для подтверждения ставки НДС 0% утверждены формы (форматы) представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ С 1 января 2024 года Федеральным законом от 19.12.2022 N 549-ФЗ обновлен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.

В целях реализации новых требований приказом утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого пункта 15 статьи 165 НК РФ).

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@.

 Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@ 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
ФНС даны разъяснения по вопросу применения ставки акциза при ввозе этилового спирта в РФ из государств — членов ЕАЭС для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции
 Суммы косвенных налогов по импортированным товарам исчисляются по ставкам, установленным законодательством того государства — члена ЕАЭС, на территорию которого эти товары импортированы.

В РФ ставки акциза на этиловый спирт установлены подпунктами 1, 2 и 5 пункта 1 статьи 193 НК РФ.

Следовательно, уплата акциза при ввозе этилового спирта из стран ЕАЭС лицом, имеющим свидетельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 179.2 НК РФ, для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости осуществляется в 2024 году по ставке 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, установленной подпунктом 5 пункта 1 статьи 193 НК РФ.

 Письмо ФНС России от 17.05.2024 N СД-4-3/5610@ 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Для проведения контрольно-аналитических мероприятий приведены показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации
 Отклонение от показателей в сторону уменьшения более чем на 20% может привести к оценке финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика как осуществляемой с высокой вероятностью рисков уклонения от уплаты налогов (страховых взносов).

Заказчикам услуг в целях предупреждения риска вовлечения себя в схемы уклонения от уплаты налогов рекомендуется самостоятельно сопоставлять фискальную нагрузку предполагаемых исполнителей таких услуг и указанную нормативную совокупную фискальную нагрузку, уменьшенную на 20%.

 <Письмо> ФНС России от 26.04.2024 N СД-4-2/4985@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Реформа налоговой системы: Минфин озвучил основные направления
Министр финансов выступил на заседании Госдумы. Он сообщил, что предстоит выстраивать справедливую налоговую систему.

Среди прочего планируют:

  • усовершенствовать прогрессивную шкалу НДФЛ. Одно из решений – семьям с 2 и более детьми предложат вычет по НДФЛ, который можно оформить через соцподдержку;
  • сохранить инвесторам стабильные и предсказуемые условия для долгосрочных проектов. Это касается всех преференциальных режимов, в т.ч. соглашений с резидентами ОЭЗ и ТОР, соглашений о защите и поощрении капиталовложений, СПИК;
  • поддержать тех, кто не выводит прибыль в офшоры, не откладывает ее на дивиденды, а направляет на расширение производства и вкладывает в инфраструктуру регионов, в которых работает;
  • создать стимулы для малого бизнеса становиться средним. Для этого хотят донастроить нынешний спецрежим так, чтобы компании не дробили бизнес, а платили справедливые налоги;
  • предусмотреть амнистию для тех, кто готов «работать вбелую».
 Информация Минфина России от 20.05.2024

Перейти к документу
Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд признал пункт выдачи заказов торговой площадью
Общество обжаловало действия инспекции по недвижимости, которая включила в торговую площадь здания пункты выдачи заказов. В помещениях нет витрин, ККТ, большую часть площади занимают склады.

Несмотря на то что покупатели оплачивают товары через интернет, суды признали деятельность торговой. Она отвечает критериям ст. 378.2 НК РФ:

  • арендаторы – маркетплейсы. Их основной вид деятельности – розничная торговля через интернет;
  • маркетплейсы – цифровые платформы, которые специализируются на продаже товаров или услуг;
  • работа пунктов выдачи заказов – деятельность по продаже товаров по образцу. Их работу регулирует Закон о защите прав потребителей.
 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2024 N Ф05-4067/2024 по делу N А40-150032/2023

Документ включен в информационный банк:
— АС Московского округа
ФНС напомнила о сервисах «Мои чеки онлайн» и «Проверка чеков»

Налоговая служба рассказала о своих разработках, которые удобны для работы с электронными чеками.

Для получения и хранения чеков есть бесплатный сервис – «Мои чеки онлайн». Также доступно мобильное приложение.

«Мои чеки онлайн» отображает и хранит чеки из интернет-магазинов и традиционных магазинов, которые перешли на электронные чеки. Туда попадают и чеки, которые отсканировали в мобильных приложениях «Мои чеки онлайн» и «Проверка чеков».

Приложение «Проверка чеков» обладает похожим функционалом, а также проверяет передачу чека в ФНС. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести данные вручную и запросить проверку у ведомства. Результат отобразится на экране. Если в чеке ошибка или его не выдали, пользователь может сообщить об этом налоговикам.

Также приложение «Проверка чеков» подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в системе маркировки.

Отметим, проверить чек можно также через сервис для ККТ в разделе Проверка чеков.

 Информация ФНС России от 22.05.2024

Перейти к документу
Суд: уплаченный НПД надо учесть в счет НДФЛ при переквалификации дохода от аренды квартиры директора Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру. Ее использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя. С арендных доходов физлицо платило НПД. При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ. Предложила заплатить налог и пени. Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:

  • закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;
  • по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;
  • проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник – директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;
  • допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.

Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:

  • инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;
  • выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.

Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.

 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023

Документ включен в информационный банк:
— АС Уральского округа