Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 29.05.2023 по 05.06.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
|
В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Судебные споры весны 2023 года, которые могут заинтересовать бухгалтера»
|
На работу бухгалтера в той или иной степени могут повлиять не только нормативные акты и разъяснения ведомств, но и судебные акты. Споров в суде ведется много. Мы отобрали часть из тех, которые освещали в наших новостях прошедшей весной.
|
Обзор: «Судебные споры весны 2023 года, которые могут заинтересовать бухгалтера»
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| С 29 мая из средств единого налогового платежа зачисление НДФЛ в соответствующие бюджеты будет осуществляться в первоочередном порядке |
Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности:
— недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования;
— НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
— недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования;
— иные налоги, авансы, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
— пени;
— проценты;
— штрафы.
Правило действует с 29 мая.
При положительном сальдо единого налогового счета налоговики автоматически засчитают удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию. Это изменение вступит в силу 30 июня.
|
Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Подготовлен законопроект с многочисленными изменениями, предлагаемыми к внесению в Налоговый кодекс РФ |
В Госдуму внесли пакет поправок к НК РФ. Ранее часть из них уже передавали на рассмотрение депутатов, но позже отозвали на доработку. Если сравнивать проекты, можно выделить такие изменения:
— хотят уточнить порядок налогообложения доходов удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ. Для них ставку НДФЛ планируют установить в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства;
— налоговым агентам планируют разрешить направлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц. Это позволит перечислять суммы налога также дважды в месяц;
— хотят устранить неточности в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов для освобождения от уголовной ответственности. Для этого установят отдельный платеж.
В ближайшее время мы рассмотрим основные моменты проекта подробно.
|
Проект Федерального закона N 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» |
| Доход от продажи земельного участка, на котором расположено продаваемое жилое помещение, и доход от продажи хозяйственных строений на нем не подлежат налогообложению НДФЛ |
Указанный доход освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика.
При этом должны соблюдаться следующие условия: продажа земельного участка, хозяйственных строений и сооружений должна осуществляться одновременно с продажей жилого помещения; такое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.
|
Федеральный закон от 29.05.2023 N 198-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Дополнены основания освобождения от НДФЛ доходов участников долевого строительства, полученных в связи с урегулированием обязательств обанкротившихся застройщиков |
В соответствии с принятым законом на основании статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещения, полученного налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 218-ФЗ, а теперь также и доходы, полученные участниками долевого строительства в соответствии с законодательством субъектов РФ.
|
Федеральный закон от 29.05.2023 N 201-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| В путевом листе с 1 сентября 2023 года нужно указывать дополнительные сведения о водителе |
Минтранс обновил состав сведений путевого листа и порядок его оформления. Новшества нужно применять до 1 марта 2029 года.
Среди изменений можно выделить такие:
— в сведениях о водителе помимо прочего следует указывать СНИЛС, а также серию, номер и дату выдачи водительского удостоверения;
— закрепляют право оформить один путевой лист на один рейс, если его длительность больше рабочего дня или смены водителя (водителей), либо на несколько рейсов, если в течение рабочего дня или смены у водителя ряд рейсов;
— разрешают изменять сведения о водителях, марках, моделях прицепов (полуприцепов) и их регистрационных номерах, если формируют электронный путевой лист.
Напомним, что Минтранс уже скорректировал состав сведений путевого листа с 1 марта 2023 года. Также в марте ФНС утвердила формат электронного путевого листа.
См. также: Как заполнить путевой лист
|
Приказ Минтранса России от 05.05.2023 N 159
Документ включен в информационные банки: |
| Уточнены форматы фискальных документов, отпечатанных ККТ, в целях соответствия работы фискальных накопителей новым требованиям законодательства |
Приказ приведен в соответствие с Федеральным законом от 29.12.2022 N 597-ФЗ, которым, в частности, установлен ряд случаев, в которых при реализации маркированного товара вместо кода маркировки можно указывать код товара, входящий в состав кода идентификации, определяемый по установленным форматам фискальных документов.
Приказом в числе прочего уточнено описание общих значений реквизитов ФД, скорректированы реквизиты, содержащиеся в отчете об открытии смены и в отчете о закрытии смены.
|
Приказ ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-20/239@
Документ включен в информационные банки: |
| Вознаграждение за служебное изобретение: правительство скорректировало правила выплаты |
Если работники — соавторы служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, то вознаграждение им надо выплачивать пропорционально размеру творческого вклада. Изменения вступили в силу 26 мая.
Размер творческого вклада определяют в соглашении сами работники. Любой из них уведомляет работодателя об установленном распределении. Сделать это нужно письменно в течение 5 календарных дней со дня заключения соглашения. Его копию надо приложить к уведомлению.
Если соглашения нет, то вклад считают равным. Иначе может решить только суд.
Напомним, в марте КС РФ поручил правительству скорректировать правила выплаты вознаграждения.
|
Постановление Правительства РФ от 25.05.2023 N 812
Документ включен в информационные банки: |
| Увеличенные размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года |
Максимальный размер суммы расходов на обучение ребенка (подопечного), уменьшающего налогооблагаемые доходы, увеличен до 110 тысяч рублей. Расходы, в частности, на свое обучение, медуслуги, лекарства, фитнес-услуги — до 150 тысяч рублей.
Новые максимальные значения социальных вычетов надо применять к доходам, которые физлица получат с 2024 года. Работодатели смогут предоставить вычеты в новом размере в течение 2024 года. Физлица могут заявить их при подаче в 2025 году декларации за 2024 год.
|
<Информация> ФНС России «ФНС России разъяснила, когда начнут применяться новые размеры социальных вычетов»
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС: если не подать уведомление об исчисленных суммах, налоговики пока не наказывают |
Правило действует до тех пор, пока ФНС не разъяснит условия, при которых такая ответственность наступает. Ранее служба уже сообщала, что штрафа нет, если не подали уведомление.
Налоговики напомнили: по одному сроку уплаты сдают только одно уведомление. Повторное уведомление по этим же сроку и налогу считается уточняющим. Оно заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
|
Письмо ФНС России от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@
Документ включен в информационные банки: |
| Удержание алиментов: Минтруд пояснил, как быть с оплатой путевки, проезда и провоза багажа |
По мнению ведомства, компенсация работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение не входит в перечень доходов для удержания алиментов. Поэтому взимать с нее алименты нельзя. Этот же подход применяют, когда работодатель предоставляет такую путевку.
|
Письмо Минтруда России от 05.05.2023 N 27-3/ООГ-5546
Документ включен в информационный банк: |
| Для целей налогообложения объекты недвижимости вида «гаражный бокс» приравнены к объектам вида «гараж» |
В отношении гаражей установлены отдельные условия налогообложения в части определения налоговых ставок по налогу на имущество физлиц и налоговых льгот, а также могут устанавливаться особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Налоговым органам во взаимодействии с органами Росреестра предписано выявить учтенные в ЕГРН объекты недвижимости, имеющие наименование или назначение «гаражный бокс», а также обеспечить настройку справочника СНТС в целях их приравнивания к объектам «гараж».
|
<Письмо> ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-21/5879@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС информирует о льготных условиях налогообложения гаражей и гаражных боксов |
Сообщено о размерах налоговых ставок, льготных категориях налогоплательщиков, понижающих коэффициентах, а также о порядке использования сведений ЕГРН о виде объекта недвижимости.
|
<Информация> ФНС России «Гаражи и гаражные боксы граждан облагаются налогом на имущество по льготным условиям»
Документ включен в информационные банки: |
| Инвестиционный вычет: Минфин пояснил, как переносить остаток на будущее |
Разъяснения касаются вычета в виде расходов на приобретение ОС, их модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию, техническое перевооружение.
Вычет можно применить (перенести на будущее) только если в налоговом (отчетном) периоде, в котором ОС ввели в эксплуатацию либо изменили первоначальную стоимость объекта, была исчислена сумма налога (авансового платежа) в региональный бюджет. Правило действует при наличии закона субъекта РФ.
Если в текущем налоговом (отчетном) периоде использовали вычет, а в следующем применили ставку 0%, то остаток можно перенести и использовать в периоде, когда будет исчислена сумма налога в региональный бюджет. Это возможно, если иное не предусмотрено законом субъекта РФ.
|
Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489
Документ включен в информационный банк: |
| Минфином даны разъяснения по вопросу применения налоговых льгот организацией, осуществляющей деятельность по производству радиоэлектронной продукции |
Организация, осуществляющая данную деятельность, вправе применять льготные налоговые ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении следующих условий: включение в Реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и соблюдение доли доходов от данной деятельности в общем объеме доходов не менее 70%.
Сообщено о начале применения льготной ставки налога организацией, включенной в Реестр в октябре 2022 года.
Также разъяснен порядок применения изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ в пункт 1.16 статьи 284 и статью 427 НК РФ.
|
<Письмо> Минфина России от 03.05.2023 N 01-06-13/03-40488
Документ включен в информационный банк: |
| Уточнено контрольное соотношение N 1.26 показателей формы расчета 6-НДФЛ |
Уточненное внутридокументное контрольное соотношение применяется начиная с представления расчета за 2023 год.
|
<Письмо> ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401
Документ включен в информационный банк: |
| Изложена позиция Минфина по вопросу налогообложения жилых помещений (квартир), расположенных в нежилых зданиях, включенных в перечень административно-делового и торгового назначения |
В отношении жилых помещений и объектов налогообложения, включенных в указанный перечень, применяется различный порядок налогообложения, в т.ч. применяются разные налоговые ставки по налогу на имущество.
По мнению Минфина, налогообложение указанных выше жилых помещений (квартир) осуществляется в том же порядке, что и налогообложение жилых помещений (квартир), расположенных в многоквартирных домах, в т.ч. с учетом предельной налоговой ставки 0,3% и предусмотренных НК РФ налоговых льгот.
|
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БС-4-21/6802@
Документ включен в информационный банк: |
| Законодателю надлежит урегулировать вопросы, связанные с очередностью уплаты налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве |
Постановлением, в частности, признаны не соответствующими Конституции отдельные положения Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль организаций, поскольку во взаимосвязи с другими положениями законодательства о банкротстве не позволяют определенно разрешить вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате налога от реализации имущества, составляющего конкурсную массу. Неопределенность состоит, в частности, в том, что нет единого мнения — должны ли расходы по уплате налога на прибыль в связи с продажей имущества относиться к текущей задолженности и осуществляться за счет выручки от его реализации до начала расчетов с кредиторами либо уплата налога должна производиться за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований.
Согласно постановлению, впредь, до внесения необходимых законодательных изменений, требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр.
|
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
Документ включен в информационные банки: |
| Безнадежная задолженность перед инспекцией: суд признал ее таковой из-за нарушения порядка взыскания |
Организация полагала, что налоговики утратили возможность принудительного взыскания долга по налогам, взносам, пеням и штрафам за 2017 — 2018 годы, так как нарушили его порядок. Она обратилась в суд, чтобы признать долг безнадежным.
Инспекция представила в суд:
— решения о взыскании за 2017 — 2018 годы;
— поручения на списание долга со счетов должника;
— запросы в банки с реквизитами инкассовых поручений и решений о приостановке операций по счетам, ответные письма банков.
Суд указал:
— нет доказательств того, что вынесенные в 2018 году решения о взыскании направили по ТКС. Есть лишь списки простых почтовых отправлений, которые не свидетельствуют об отправке решений. Не подтверждается и то, что принятые в 2017 году решения направили по почте. В части решений суд нашел неустранимые противоречия;
— в инкассовых поручениях нет отметок об их подписании уполномоченными лицами инспекции, поступлении поручений в банки. Нет инкассовых поручений по ряду требований. Несколько поручений выставили с нарушением срока. Один банк заявил об отсутствии инкассовых поручений, другой не подтвердил, что получал их. В отношении еще одного банка нет доказательств поступления поручений. Часть поручений инспекция отозвала;
— от 2 банков нет ответов на запросы.
Процедура принудительного взыскания задолженности состоит из взаимосвязанных этапов. Отсутствие одного из них нарушает законный порядок бесспорного взыскания. Суд поддержал организацию: инспекция не соблюла порядок, что означает утрату возможности взыскания.
|
Постановление АС Северо-Западного округа от 23.03.2023 по делу N А56-2442/2021
Документ включен в информационный банк: |
| НДС при неподтвержденном экспорте: кассация посчитала 3 года на вычет с даты отгрузки |
Организация оказывала услуги белорусскому заказчику в 2016-2018 годах, а документы по ним собрала только в 2019 году. Посчитав, что 3-летний срок нужно отсчитывать именно с этого момента, она заявила НДС к вычету. Однако инспекция частично отказала, поскольку, по ее мнению, срок для вычета прошел.
Суды согласились с налоговиками: право на вычет есть в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором была отгрузка. Они напомнили, что датой отгрузки признают дату первой по времени составления первички, которую оформили на покупателя.
Документы:
|
Постановление АС Московского округа от 18.04.2023 по делу N А40-25060/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Опоздание с СЗВ-М по работающим пенсионерам: суды часто не взыскивают индексацию пенсии |
Кассации сразу нескольких округов рассмотрели похожие споры: страхователи подали с опозданием СЗВ-М со сведениями о работающих пенсионерах. Фонд проиндексировал им пенсии, а когда получил сведения, обратился в суд за взысканием переплаты. Однако суды его не поддержали.
Выяснилось, что во всех случаях решение об индексации фонд принимал тогда, когда уже получил спорную отчетность. Таким образом, на тот момент он должен был знать, что трудовую деятельность пенсионеры не прерывали.
Обращаем внимание на то, что в спорах на уровне кассации уже участвовал СФР как правопреемник. Также напомним, что с 1 января 2023 года сведения по форме СЗВ-М не подают.
Отметим: ранее АС Московского округа взыскал со страхователя переплату пенсии, но только за тот период, когда у фонда не было сведений о продолжении работы пенсионера, а индексацию уже провели.
|
Постановление АС Северо-Западного округа от 25.04.2023 по делу N А56-96263/2022
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.04.2023 по делу N А53-27499/2022
Постановление АС Уральского округа от 27.03.2023 по делу N А47-274/2022
Постановление АС Центрального округа от 16.03.2023 по делу N А35-3675/2022
|
| На II квартал 2023 г. установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля |
Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:
на антрацит — 1,211;
на уголь бурый — 0,946;
на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,043.
|
Приказ Минэкономразвития России от 25.04.2023 N 277
Документ включен в информационный банк: |
| Проект о программе долгосрочных сбережений граждан принят Госдумой в первом чтении |
Правительство решило запустить новую программу долгосрочных сбережений граждан. Предполагается, что проект вступит в силу с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 24 проекта).
Участие в программе будет добровольным. Потребуется заключить договор с негосударственным пенсионным фондом. В период 2024-2026 годов гражданам, которые заключили договор и уплатили взносы в сумме не менее 2 тыс. руб. (ч. 3 ст. 22 проекта), государство окажет поддержку путем софинансирования (ч. 4 ст. 22 проекта):
— 1 руб. на 1 руб. взносов — при доходе до 80 тыс. руб.;
— 1 руб. на 2 руб. взносов — при доходе от 80 до 150 тыс. руб.;
— 1 руб. на 4 руб. взносов — при доходе свыше 150 тыс. руб.
Данные о доходе гражданина предоставит ФНС. Максимальная сумма, которую добавит государство, составит 36 тыс. руб. в год (ч. 5 ст. 22 проекта).
Получать периодические выплаты смогут граждане, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины) либо участвовавшие в программе не менее 15 лет (п. 46 ст. 3 проекта).
Периодические выплаты могут быть срочными (на срок не менее 10 лет) или пожизненными.
Также проект предусматривает единовременную выплату в случае, если размер пожизненной выплаты составит менее 10% прожиточного минимума для пенсионеров в РФ.
Граждане смогут досрочно использовать средства сбережений без расторжения договора в особых жизненных ситуациях (оплата дорогостоящего лечения и получение высшего образования ребенком).
Государство застрахует сбережения в пределах 2,8 млн руб. (п. 9 ст. 21 проекта).
|
Проект Федерального закона N 348232-8 |
