Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 17.04.2023 по 24.04.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Подготовлен Обзор: «ЕФС-1: Минтруд пояснил страхователям нюансы заполнения формы» | Ведомство ответило на вопросы о заполнении сведений в СФР. Как отразить данные о договоре ГПХ? Какой период работы членов совета директоров включать в отчет? На что обратить внимание учреждению при заполнении подразд. 1.3 формы? Рассмотрим важные моменты. | Обзор: «ЕФС-1: Минтруд пояснил страхователям нюансы заполнения формы»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС дополнены разъяснения о порядке составления счетов-фактур при реализации товаров налогоплательщиками новых субъектов РФ | Сообщается, в частности, что в случае если сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке в размере 20/120% и указанная в графе 8 счета-фактуры, не соответствует сумме налога, исчисляемой на основании статьи 162.3 НК РФ по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента, то налогоплательщики могут:
внести исправления в счет-фактуру; не вносить исправления в счет-фактуру при условии выполнения приведенных в письме рекомендаций, касающихся отражения сумм НДС в книге продаж, или регистрации в книге продаж бухгалтерской справки-расчета, отражающей сумму НДС, подлежащую доплате в бюджет. |
<Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N СД-4-3/4425@ «О порядке корректировки сумм НДС в счетах-фактурах и книге продаж»
Документ включен в информационный банк: |
| Машиночитаемые доверенности: ФНС разъяснила, как составлять документы до изменения форматов | Ведомство отметило: если нужно указать сведения об информационной системе, в которой хранят машиночитаемую доверенность, то стоит использовать свободное информационное поле. Так, для формата счета-фактуры это элемент «ИнфПолФХЖ1«.
Разъяснения дали и для других форматов (документов о передаче результатов работ, оказании услуг, приемке материальных ценностей и т.д.). Напомним, до 31 августа действует переходный период, когда еще в ряде случаев можно применять квалифицированную электронную подпись. Позже машиночитаемые доверенности станут обязательными. |
Письмо ФНС России от 22.03.2023 N ЕА-4-26/3420@ «О направлении информации для реализации и исполнения положений Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи»
Документ включен в информационный банк: |
| Инвентаризация по ФСБУ: Минфин рассказал о новшествах |
Ведомство напомнило, что обязательным стандарт станет только с 2025 года. До этого организация может начать применять его добровольно. Среди прочего финансисты обратили внимание на такие изменения по сравнению с действующим порядком:
|
Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии»
Документ включен в информационный банк: |
| Соглашение с Латвией об избежании двойного налогообложения прекращает свое действие с 1 января 2024 года | Минфин информирует о направлении латвийской стороне уведомления в связи с принятием Федерального закона от 28 февраля 2023 г. N 40-ФЗ о денонсации соглашения.
Соглашение прекращает свое действие с 1 января 2024 года в отношении налогов, удерживаемых у источника, на доходы, возникающие 1 января или после 1 января 2024 года, а также в отношении других налогов на доходы и капитал — для налогов, относящихся к любому налоговому году, начинающемуся 1 января или после 1 января 2024 года. |
<Информация> Минфина России «Информационное сообщение о денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщает о применении временного порядка передачи ценных бумаг иностранных эмитентов лицами, находящимися под санкциями | Направлены разъяснения Банка России по вопросам, касающимся исполнения обязательств перед депонентом с открытием счета типа «С», а также сообщения кредитной организацией в налоговый орган информации об открытии банковских счетов депоненту.
ФНС также напоминает о внесении изменений в Приказ ФНС России от 28.05.2020 N ЕД-7-14/354@, согласно которым таблица 18.1 «Коды видов счетов [Код вида счета]» приложения N 10 к приказу дополняется отдельными кодами видов счетов, в том числе кодом 0713 «Специальный счет типа «С» (изменения вступают в силу 09.08.2023). |
<Письмо> ФНС России от 04.04.2023 N КВ-19-14/97 <О направлении Письма Банка России от 28.03.2023 N 018-31/2541> (вместе с <Письмом> Банка России от 28.03.2023 N 018-31/2541 «О предоставлении разъяснений»)
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС разъяснила, как заполнить форму 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды | В форме 6-НДФЛ подлежат отражению: за первый квартал — суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие — суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
Сообщено, в каких полях расчета указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога, а также разъяснен порядок отражения сумм налога в случае, если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам. |
<Письмо> ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@ «В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды»
Документ включен в информационный банк: |
| Инспекция исправила акт проверки – увеличила недоимку, суд признал решение недействительным | По итогам выездной проверки налоговики составили акт. В нем указали недоимку более 71 млн руб. Общество подало возражения. Инспекция назначила дополнительные мероприятия. По их результатам налогоплательщику вручили письмо, в котором указали на техошибку в акте. Обществу направили исправленный акт. В нем недоимку увеличили в 2,5 раза.
Также с учетом дополнительных мероприятий налоговики составили 4 дополнения к акту, затем вынесли решение. Суды сочли, что проверяющие допустили существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки. На этом основании решение признают недействительным. Инспекция составила 2 акта с разным содержанием. Изменения не связаны с исправлением описок и опечаток. Если корректировки — итог дополнительных мероприятий, то их можно отразить только в дополнениях к акту. Налоговики же пересмотрели свои выводы во втором акте. НК РФ не позволяет:
Отметим, ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что в рамках дополнительных мероприятий собирают дополнительные доказательства нарушений, а не выявляют новые. |
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.03.2023 N Ф05-3269/2023 по делу N А41-96081/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Встречная проверка: ФНС хочет сократить споры по штрафам | Как напомнило ведомство, если налогоплательщик при встречной проверке не исполнил требование, инспекции должны штрафовать:
Минфин обращал внимание на этот порядок в прошлом году. Также ФНС дала рекомендации инспекциям, как уменьшить вероятность возникновения споров. Например, формируя поручения и требования, налоговики должны обращать внимание на такие вопросы:
|
Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 «Об ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям налоговых органов»
Документ включен в информационный банк: |
| Декларация по НДС: суд отменил штраф за неподачу пояснений, которые направили с нарушением формата | При камеральной проверке декларации по НДС у организации затребовали пояснения. Та их представила в срок, но не по утвержденному формату. Инспекция посчитала пояснения неподанными и оштрафовала.
Организация оспорила наказание. Суд его отменил. Пояснения использовали при камеральной проверке. Это подтверждает не только то, что налоговики их получили и приняли, но и то, что их учли при вынесении решения. |
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.03.2023 N Ф05-1310/2023 по делу N А40-90044/2022
Документ включен в информационный банк: |
| НДС при импорте товаров в ряд зон: отсрочку по уплате можно получить с 3 апреля |
Поправки к Приложению N 18 к договору об ЕАЭС установили возможность предоставления отсрочки в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ).
По товарам, ввезенным и не реализованным либо реализованным без НДС до конца месяца, в котором истекают 180 дней с даты их принятия на учет, налог надо заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают эти 180 дней. Налоговую базу определяют как стоимость товаров на дату принятия их на учет. Резидент СЭЗ должен подать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекают 180 дней с даты постановки на учет импортированных товаров. По нереализованным или реализованным без НДС импортируемым товарам вместе с декларацией подают банковскую выписку, которая подтверждает уплату «импортного» НДС. Если у резидента СЭЗ есть излишне уплаченные или взысканные налоги и сборы, которые можно вернуть или зачесть, налоговики их зачтут в счет уплаты «импортного» НДС. Тогда банковская выписка не нужна. |
«Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года» (подписан в г. Москве 08.02.2021)
Документ включен в информационный банк: |
| В НК РФ предлагается урегулировать особенности налогообложения НДС при реализации физлицам товаров на «маркетплейсах» | Проектом закона предлагается закрепить порядок применения НДС по принципу страны назначения товара при его реализации через электронные торговые площадки в государствах — членах ЕАЭС.
Проектом уточняются положения НК РФ, предусматривающие требования к постановке на учет (снятию с учета) иностранного лица и порядок использования личного кабинета налогоплательщика. Вводится определение «электронной торговой площадки во взаимной электронной торговле товарами». На такой площадке, в частности, должны быть одновременно: доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар; размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем; размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю. Установлен порядок определения места реализации товаров, особенности определения налоговой базы и применения налоговой ставки НДС (в размере 16,67% или 9,09% — в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 НК РФ). Иностранным продавцам и иностранным посредникам представлять налоговую декларацию по НДС необходимо будет в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика по установленному формату. |
Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (не внесен в ГД ФС РФ) |
| Предлагается установить закрытый перечень видов РИД, на которые распространяется льготный режим налогообложения | Законопроектом вносятся изменения в статью 284 НК РФ в части определения видов результатов интеллектуальной деятельности (РИД), прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке, устанавливаемой законами субъектов РФ.
Льготный режим налогообложения предлагается распространить на: изобретения, полезные модели и промышленные образцы, если они удостоверены российскими или международными патентами; селекционные достижения, если они удостоверены патентами, выданными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; зарегистрированные программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем. |
Проект Федерального закона N 297906-8 «О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Документ включен в информационный банк:
|
| Скорректирован перечень государств и условия применения нулевой ставки НДС в отношении реализации товаров (работ, услуг) их дипломатическим представительствам | В Перечень государств, в отношении которых при реализации дипломатическим представительствам товаров (работ, услуг) нулевая ставка по НДС применяется без ограничений, включен Таджикистан.
Уточнены некоторые позиции раздела, в котором поименованы государства, дипломатические представительства которых могут приобретать товары и услуги для официального и личного пользования по нулевой ставке НДС с определенными ограничениями (уточнения коснулись Германии, Израиля, Кипра, Литвы, Черногории). |
Приказ МИД России N 2556, Минфина России N 15н от 16.02.2023 «О внесении изменений в приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. N 22606/173н
Документ включен в информационный банк: |
| Для подтверждения нулевой ставки НДС в эксплуатацию запущен сервис «Офис экспортера» | С помощью сервиса можно:
сформировать электронный реестр, включающий сведения из декларации на товары, а также перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; подготовить обязательные электронные реестры деклараций на товары для экспресс-грузов или реестры таможенных деклараций CN 23 в случае отправки товаров международными почтовыми отправлениями; задать вопрос инспектору по месту налогового учета через интерактивный чат. Разъяснены правила авторизации в данном сервисе. |
<Информация> ФНС России от 20.04.2023 «ФНС запустила сервис для упрощения подтверждения нулевой ставки НДС» |
| Суд: при камеральной проверке декларации с возмещением НДС документы по реализации требовать нельзя | Организация подала декларацию по НДС. Налоговики провели камеральную проверку и подтвердили налог к возмещению. При проверке у налогоплательщика истребовали документы, подтверждающие вычеты. Он их представил. Также у общества запросили счета-фактуры из книги продаж, акты к ним и договоры. На это требование организация ответила, что данные документы не подтверждают правомерность вычетов.
За непредставление документов организацию оштрафовали. Суды наказание отменили:
|
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 по делу N А53-20394/2022
Документ включен в информационный банк: |
