Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 13.02.2023 по 20.02.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Скорректировали правила отсрочки мобилизованным по платежам за арендованное федеральное имущество |
Обновленный порядок продляет период отсрочки уплаты арендных платежей и погашения долга по аренде на 90 календарных дней после окончания периода службы (пп. «а» п. 2 и пп. «а» п. 4 изменений).
Арендодатель перечислит коммунальные платежи не только в период отсрочки, но и в период не более 90 календарных дней до дня окончания периода службы. Штрафные санкции за нарушение порядка и сроков уплаты за аренду не применят в течение этих 90 календарных дней (пп. «б» п. 2 и пп. «б» п. 4 изменений).
Регионам и муниципалитетам рекомендовали принять аналогичные меры поддержки в части продления периода отсрочки (п. 5 изменений).
Напомним, что воспользоваться отсрочкой могут физлица (в т.ч. ИП) и организации, в которых один и тот же гражданин — и единственный участник, и руководитель. Речь идет о ситуациях, когда физлицо:
— попало под мобилизацию;
— проходит военную службу по контракту, который заключили по Закону о военной службе;
— заключило контракт о добровольном содействии Вооруженным силам РФ.
|
Распоряжение Правительства РФ от 01.02.2023 N 222-р
Документ включен в информационные банки: |
| Положительное сальдо единого налогового счета можно вернуть в любое время |
Средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, налогоплательщик вправе вернуть. Для этого надо подать заявление. НК РФ не ограничивает сроки распоряжения этими средствами. Поэтому налогоплательщик может вернуть сумму независимо от даты ее образования.
ФНС напомнила: суммы налогов, сборов, взносов, которые подлежат уменьшению по декларации или расчету, в т.ч. уточненкам, не учитывают при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому эти суммы не войдут в положительное сальдо.
|
Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@
Документ включен в информационный банк: |
| Единый налоговый платеж: указали на правила приведения кода ОКТМО в платежке и другие нюансы уплаты |
ФНС обратила внимание на такие моменты:
— в поле «105» указывают «0». Если отразить код ОКТМО из 8 цифр, деньги все равно учтут на едином налоговом счете;
— НК РФ не предусматривает уточнение платежей;
— сумму по платежке — уведомлению в виде распоряжения признают единым налоговым платежом. Она участвует в погашении общей недоимки совокупной обязанности на дату поступления денег, а не конкретной обязанности, которую отразили в уведомлении. Вместе с тем инспекция по поступившей платежке формирует начисления, которые входят в совокупную обязанность.
Напомним, в 2023 году (переходный период) уведомления об исчисленных суммах плательщики могут представлять в виде распоряжений на перевод средств.
|
Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@
Документ включен в информационный банк: |
| Разъяснен порядок представления в СФР формы ЕФС-1 |
Сообщается, что форма ЕФС-1 объединяет в себе 4 формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
За периоды, истекшие до 1 января 2023 г., отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент. Это касается и всей отчетности за 2022 год. Для нее сохранятся прежние сроки и формы сдачи. Кроме того, это касается и корректировочных отчетов.
Все отчеты за 2022 год в 2023 году нужно сдать по прежним формам.
Форма ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих.
|
<Письмо> ПФ РФ от 14.12.2022 N В-109546-19/143909-22
Документ включен в информационные банки: |
| Пояснили, как налоговому агенту по НДФЛ исправить ошибку в уведомлении об исчисленных суммах |
Если налоговый агент допустил ошибку в реквизитах уведомления об исчисленных суммах налога, то ему надо подать новое уведомление. В нем указывают:
— верные данные только по обязанности, по которой сделали ошибку;
— повторяют данные ошибочной строки, а сумму указывают новую — если ошибку допустили в сумме налога к уплате;
— повторяют данные ошибочной строки и указывают в сумме «0», а в новой строке вносят верные данные — если надо уточнить иные данные.
Например, если налоговый агент ошибся в поле «ОКТМО», то подает уведомление, в котором отражает 2 обязательства:
— с неверным ОКТМО указывает «0»;
— с верным ОКТМО указывает сумму.
ФНС отметила: если налоговый агент уже сдал 6-НДФЛ, то уведомление за этот период подавать не надо.
Напомним, уведомление представляют по налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.
|
Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@
Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@
Документы включены в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти |
| Даны разъяснения по вопросу об исчислении транспортного налога в случае изменения регистрационного знака транспортного средства без изменения места его нахождения и лица, на которое зарегистрировано транспортное средство |
Сообщается, в частности, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3 статьи 362 НК РФ). В случае изменения в течение налогового периода характеристик транспортного средства сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ (абзац третий пункта 3.2 статьи 362 НК РФ).
Если в соответствии со сведениями регистрирующих органов изменение регистрационного знака транспортного средства связано с изменением периода его регистрации (постановки и (или) снятия с учета и т.п.) и указанное повлекло изменение соответствующих данных в Едином государственном реестре налогоплательщиков, то у налоговых органов имеются основания для применения при исчисления налога положений пункта 3 статьи 362 НК РФ.
|
Письмо ФНС России от 10.02.2023 N БС-4-21/1610@
Документ включен в информационные банки: |
| ККТ: разъяснили правила проверок на рынках и ярмарках в 2023 году |
ФНС рассказала, как нужно проверять ККТ на рынках, ярмарках и т.д. Так, налоговики напомнили, что выездное обследование проводят за один день. Если нужно что-то проверить дополнительно, формируют повторное задание с новым сроком.
Также ведомство уточнило: контрольную закупку нельзя проводить при выездном обследовании для инвентаризации торгового пространства. Ее можно сделать, когда нашли нарушения.
«Недобросовестных» налогоплательщиков вносят в спецперечень. К ним относят тех, кто одновременно:
— не имеет зарегистрированной ККТ или не применяет ее;
— ранее получали предупреждение или штраф за нарушение требований к кассе либо не исполнили направленное им предостережение о нарушении;
— когда истек срок для исправления нарушения, не зарегистрировали ККТ или не начали ее применять.
|
Письмо ФНС России от 18.01.2023 N Д-5-20/5@
Документ включен в информационные банки: |
| Указали, когда заплатить НДФЛ и как заполнить 6-НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2022 год |
Налог за 2022 год, который удержали в 2023 году, надо уплатить по новым правилам. Сумму налога, удержанного с 1 по 22 января 2023 года, перечисляют не позднее 30 января 2023 года, а удержанного с 23 января по 31 января 2023 года — не позднее 28 февраля 2023 года.
Доход по операциям с ценными бумагами за 2022 год и налог, который исчислили и удержали по окончании 2022 года, приводят:
— в полях 110, 130, 140 и 160 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год;
— в приложении N 1 к расчету за 2022 год.
Сумму налога надо отразить также в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
|
Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-4-11/1239@
Документ включен в информационные банки: |
| Землю включили в другое муниципальное образование — налог нужно считать с коэффициентом |
ФНС направила нижестоящим инспекциям разъяснения Минфина о расчете земельного налога, когда участок включили в состав другого муниципального образования, где ставка иная. В этом случае используют коэффициент, т.е. отношение числа полных месяцев нахождения участка в границах муниципального образования к числу календарных месяцев в периоде. Такой коэффициент применяют, когда право собственности на участок возникает или прекращается в течение года.
|
Письмо ФНС России от 09.02.2023 N БС-4-21/1551@
Документ включен в информационные банки: |
| Разъяснены некоторые вопросы заполнения формы федерального статистического наблюдения N 7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях» |
В форме отражаются данные о пострадавших при несчастных случаях на производстве, расследованных в соответствии с ТК РФ и оформленных Актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1 или Актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС.
Сообщается, что нестраховой несчастный случай на производстве, оформленный Актом по форме Н-1, должен быть отражен в форме N 7-травматизм.
|
<Письмо> Росстата от 31.01.2023 N 209/ОГ
Документ включен в информационные банки: |
| Даны разъяснения о периоде перерасчета налога на имущество физических лиц в связи с предоставлением налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ |
Сообщается, в частности, что налоговая льгота предоставляется на основании сведений об имуществе (объекте налогообложения по налогу), используемом для предпринимательской деятельности, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу. Перерасчет сумм ранее исчисленного налога осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом; указанный перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога. Направление налогового уведомления для уплаты налога, в т.ч. в связи с перерасчетом, допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Иных ограничений для определения налогового периода, за который проводится перерасчет налога (при наличии оснований для перерасчета, регламентированных законодательством о налоге), НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, если перерасчет налога осуществляется в связи с применением налоговой льготы, установленной пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, и не влечет направление налогового уведомления в связи с таким перерасчетом (отсутствием налога к уплате в отношении соответствующего объекта налогообложения), такой перерасчет проводится начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вышеуказанную налоговую льготу, в т.ч. если этот период превышает три года со дня перерасчета.
|
<Письмо> ФНС России от 14.02.2023 N БС-3-21/2113@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС доведена позиция Минприроды в отношении «ранее списанных запасов полезных ископаемых» в целях налогообложения НДПИ при добыче углеводородного сырья |
Разъяснения касаются применения подпункта 4 пункта 1 статьи 342 НК РФ, предусматривающего основания применения ставки НДПИ 0% при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых.
|
<Письмо> ФНС России от 11.01.2023 N СД-4-3/108@
Документ включен в информационный банк: |
| Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за январь 2023 года |
Коэффициент Кц определен в размере 9,0241.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 49,02 долл. США за баррель;
среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 69,2325.
Также сообщается, что:
показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России;
средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России.
|
<Информация> ФНС России «Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за январь 2023 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Госпошлину за организацию азартных игр, оплаченную с 1 по 26 января 2023 года, можно вернуть |
Для этого необходимо обратиться с заявлением в ФНС и приложить подтверждающие оплату документы.
ФНС напоминает, что с 26 января по 31 декабря 2023 года не требуется оплата государственной пошлины за предоставление лицензии или изменение в реестр лицензий на организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, а также деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции. Такое решение принято в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23.01.2023 N 63.
|
<Информация> ФНС России «Госпошлину за организацию азартных игр в 2023 году можно вернуть»
Документ включен в информационный банк: |
| Налогоплательщикам на АУСН напомнили, какие банковские счета они могут использовать в работе |
Те, кто перешли на новый спецрежим, должны использовать только те счета, которые открыли в уполномоченных банках из перечня ФНС.
Сейчас к информационному обмену с ведомством подключили 9 банков.
Они выполняют такие функции:
— позволяют своим клиентам на АУСН уведомлять о применении спецрежима;
— передают в инспекцию данные об операциях по счетам, разметив их на относящиеся и не относящиеся к налоговой базе;
— исчисляют НДФЛ по сотрудникам по сведениям о доходах от налоговых агентов — плательщиков АУСН;
— направляют в налоговую корректировки из-за переразметки операций и изменения сведений о доходах сотрудников и НДФЛ;
— перечисляют налоги, если налогоплательщик дал право на получение реквизитов для формирования платежек и уплаты налогов.
См. также: Какие особенности предусмотрели для АУСН
|
Информация ФНС России от 10.02.2023
Документ включен в информационный банк: |
| Кассация: возмещение сотрудникам затрат на детсад, медосмотры и питание взносами не облагают |
Компания компенсировала сотрудникам расходы на содержание детей в садах, на прохождение медосмотров, а также на питание. Затраты возмещала по коллективному договору.
АС Волго-Вятского округа посчитал эти выплаты социальными. Они не зависели от квалификации, условий, качества и сложности работы. Следовательно, взносы с них платить не нужно.
Суды часто поддерживают такой подход, к примеру:
— ВС РФ согласился с позицией нижестоящих судов: дотации на питание взносами облагать не нужно, это не зарплата и не стимулирующая выплата. АС Московского округа сделал тот же вывод;
— также ВС РФ не стал пересматривать дело, в котором суды указали: компенсацию расходов на медосмотры взносами не облагают.
Однако Минфин и ФНС эту позицию не разделяют ни в части бесплатного питания, ни в части медосмотров. Компенсацию за детсады финансисты также предлагают облагать взносами
|
Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.12.2022 по делу N А43-4466/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Суд: решение УФНС не должно нарушать права и интересы налогоплательщика в предпринимательстве |
По итогам выездной проверки организации инспекция доначислила НДС. Проверяющие решили, что налогоплательщик не вправе применять вычет по неподтвержденным счетам-фактурам и первичке.
Управление доводы по жалобе не приняло, но все же отменило решение инспекции. Оно посчитало, что деятельность общества не самостоятельная, она не отвечает критериям ГК РФ.
Налогоплательщик оспорил решение управления. Суды поддержали организацию.
Вышестоящий налоговый орган вправе дополнить или изменить правовое обоснование взыскания налогов, пеней, штрафов в решении инспекции, исправить арифметические ошибки, опечатки. После вынесения решения налоговый орган не может вносить в него изменения, которые ухудшают положение налогоплательщика. Изменять решение и отменять его можно, если это улучшит положение налогоплательщика.
Суд счел, что решение управления нарушает права и законные интересы организации в предпринимательской и экономической деятельности:
— его вынесли по новым материалам (сведения 2-НДФЛ, договоры поручительства, сведения банковских IP-адресов) и новым обстоятельствам, которые в решении инспекции не оценивали. При этом управление налоговую проверку не назначало, решение принимало без участия налогоплательщика, о времени и месте рассмотрения материалов его не извещало;
— управление признало деятельность общества не соответствующей критериям предпринимательской деятельности, а это не улучшает положение налогоплательщика;
— решение управления не дополняет и не изменяет правовое обоснование решения инспекции.
|
Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А17-10786/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Кассация не стала взыскивать с налоговиков моральный вред за незаконную блокировку счета | Постановление АС Московского округа от 26.12.2022 по делу N А40-9079/2021
Документ включен в информационный банк: |
|
| Суд не взыскал с работника расходы по ученическому договору, в котором не указали ряд условий |
С сотрудником заключили договор, по которому он должен пройти профпереподготовку и отработать в организации не менее 5 лет. Так как он уволился досрочно, организация решила взыскать расходы на обучение.
Суды требования не удовлетворили. Работодатель не подтвердил затраты по ученическому договору. В нем не указали стоимость и условия оплаты, срок и этапы обучения, количество часов. Начальная и основная цены по договорам с обучающей организацией различались и не соответствовали выставленному счету.
Правильно оформить ученический договор поможет путеводитель.
|
Определение 2-го КСОЮ от 17.01.2023 N 88-776/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Для малого и среднего бизнеса хотят скорректировать правила сдачи статотчетности |
Минэкономразвития подготовило поправки к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете. Проект проходит общественное обсуждение.
Субъекты малого бизнеса будут представлять статотчетность не по формам, а по перечню показателей. Порядок его формирования и ведения установит правительство (пп. «б» п. 1 ст. 1 проекта). Оно утвердит также порядок проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП (пп. «в» п. 1 ст. 1 проекта).
Сейчас сплошные статистические наблюдения субъектов МСП проводят раз в 5 лет. Выборочные статистические наблюдения за малыми и средними предприятиями осуществляют ежемесячно или ежеквартально, микропредприятиями — ежегодно.
Будет запрещено собирать у субъектов малого бизнеса отчетность или иную информацию не из перечня, кроме административных данных по Закону о статистическом учете. В отдельных случаях правительство сможет установить особенности такого сбора (п. 2 ст. 1 проекта).
Для упрощения взаимодействия с респондентами хотят создать госинформсистему (пп. «б» п. 3 ст. 2 проекта). Порядок ее работы утвердит правительство (пп. «в» п. 3 ст. 2 проекта).
Предполагается, что новшества вступят в силу 1 января 2024 года (ст. 3 проекта).
|
Проект федерального закона |
| Предлагают отложить публикацию открытых данных организаций с ограниченным доступом к бухотчетности |
В перечень организаций, открытые данные которых могут разместить не ранее 2030 года, хотят добавить те, у которых ограничен доступ к бухотчетности из информресурса.
Проект проходит общественное обсуждение.
|
Проект приказа ФНС России
Документ включен в информационный банк: |
| Предложены особенности применения налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых |
Проектом предусмотрено предоставление «налогового кредита» посредством применения в налоговых периодах, начало которых приходится на период с 1 апреля 2023 г. по 31 марта 2029 г. включительно налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 1 111 миллионов рублей на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, относящихся к объектам дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, необходимых для реализации соответствующего проекта. Также устанавливается механизм возврата налогового вычета в бюджетную систему РФ в период с 1 апреля 2029 г. по 31 марта 2035 г. включительно в размере, равном сумме величины полученного налогового вычета из НДПИ и величины индексации в размере 9 процентов годовых.
При этом установлены ограничения по применению налогового вычета в случае, если уровень цен нефти сорта «Юралс» в налоговом периоде окажется менее или равным уровню базовой цены на нефть или если уровень цен нефти «Юралс» в налоговом периоде окажется выше базовой цены, увеличенной на 27,55 доллара США за баррель.
|
Проект Федерального закона N 294475-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» |
