УСН ЕСХН ПСН

Правила для тех, кто платит все в срок, не изменили, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму налога за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных взносов, фактически уплаченных в этот период. Взносы, перечисленные в 2023 году, тоже могут уменьшить налог по спецрежимам. Это происходит в таких случаях:

— единый налоговый платеж учли в счет исполнения обязанности по уплате взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы распределения;

— взносы заплатили досрочно и хотят уменьшить на них налоги по УСН и ПСН в периоде такой уплаты. Сумму можно признать в счет исполнения предстоящей обязанности.

В первом случае обязанность считают исполненной, если:

— наступил срок уплаты взносов;

— подали декларацию или уведомление об исчисленных суммах (для фиксированных взносов не нужно);

— на дату срока уплаты взносов есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета.

Напомнили, что фиксированные взносы перечисляют один раз в год (два раза — на ОПС), поэтому при данном варианте действует такой порядок:

— по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по периодам 2022 года;

— по фиксированным платежам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые погасят в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по периодам 2023 года;

— по фиксированным платежам за 2023 год со сроком уплаты 9 января 2024 года можно будет уменьшать УСН или ПСН по периодам 2024 года.

Во втором случае надо подать заявление о зачете положительного сальдо. В нем указывают, что уплатили именно взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Представление уведомления, в котором указали даты досрочной уплаты, не изменит установленные законом сроки. Без заявления применяют первый вариант. Не нужно подавать дополнительные документы при УСН и ПСН — уменьшение сумм налогов к уплате можно учесть в декларации, снизить сумму уплаты в уведомлении или, как раньше, уплатить меньше по платежке.

Остаточную стоимость инвестиционной недвижимости, которую учитывают на балансе как ОС, определяют исходя из ее первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы амортизации и обесценения. При этом учитывают последующие капвложения на улучшение или восстановление объекта.

Если остаточная стоимость превысит 150 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.

Напомним, инвестиционной недвижимостью признают ОС (недвижимость), которые предназначены для сдачи в аренду либо получения дохода от прироста их цены.

С 01.01.2023 компании, занимающиеся продажей ювелирных изделий, не вправе применять УСН. Но часть затрат на товары, приобретенные в УСН-период, они могут списать в «прибыльные» расходы.

ФНС разъяснила, что в случае, когда товары были приобретены и оплачены в период применения УСН, а реализованы уже после перехода ОСН, расходы на приобретение этих товаров организация вправе учесть в целях налога на прибыль в периоде их реализации.

В случае если патентник не уложился в лимит по доходам, он теряет право на применение ПСН с начала налогового периода.

Налоговым периодом при ПСН считается календарный год или срок, на который был выдан патент (если срок патента менее календарного года). Соответственно, если доходы ИП на патенте с начала года превысили установленную планку, он теряет право на ПСН с начала срока действия патента.

Напомним, что «доходный» ПСН-лимит составляет 60 млн рублей.