Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 23.01.2023 по 30.01.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеосеминар: Страховые взносы – 2023: обзор изменений |
Лектор расскажет об основных новеллах в исчислении страховых взносов: о едином тарифе, предельной величине базы и ее унификации. Обратит внимание, как изменятся сроки уплаты взносов и представления отчетности.
Содержание лекции: Лектор: Котова Любовь Алексеевна, действительный государственный советник РФ 3 класса, Министерство финансов РФ Продолжительность лекции — 11:39 мин. |
Видеосеминар: Страховые взносы – 2023: обзор изменений
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля. |
|
В «КонсультантПлюс» включен новый актуальный обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за IV квартал 2022 года»
|
За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении НДС без решения инспекции, о приеме отчетности по поддельной доверенности и не только.
|
Обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за IV квартал 2022 года»
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года применяется декларация по НДС с внесенными в нее изменениями |
ФНС уточнила форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления. По сравнению с прежней версией можно выделить такие новшества:
— в разд. 3 в строке 120 скорректировали перечень случаев, когда отражают предъявленные вычеты НДС (п. 9 изменений порядка заполнения). Так, добавили вычеты по подключению к газораспределительным сетям;
|
Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@
Документ включен в информационные банки: |
| Страховые взносы, по которым получили отсрочку в 2022 году, можно будет выплатить в рассрочку |
С 1 марта 2023 года начнут действовать правила предоставления рассрочки по уплате страховых взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку.
Речь идет о суммах страховых взносов за апрель — июнь и июль — сентябрь 2022 года.
Задолженность можно будет гасить ежемесячно равными долями до 28 мая 2024 года. Срок ежемесячного платежа — не позднее 28-го числа (может сдвигаться из-за выходных и праздников).
Заявление на рассрочку нужно будет подавать по ТКС по форме, которую ФНС разместит на своем сайте. Срок — не позднее 28 апреля 2023 года.
Если организация или ИП получили отсрочку и за апрель — июнь, и за июль — сентябрь 2022 года, то для каждого периода нужно будет направить отдельное заявление.
Если организация или ИП не хотят воспользоваться рассрочкой, то прошлогодние взносы нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, на который перенесли срок уплаты. Например, взносы за апрель 2022 года нужно заплатить не позднее 29 мая 2023 года (срок сдвигается из-за выходного дня).
Особые правила установлены для страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
|
Постановление Правительства РФ от 17.01.2023 N 28
Документ включен в информационные банки: |
| Продлено до 1 января 2035 года применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом |
Действие положений НК РФ, предусматривающих освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом, ранее было приостановлено до 1 января 2030 года. Настоящим законом приостановка продлена до 1 января 2035 года.
Вместо освобождения от НДС к таким услугам в настоящее время применяется ставка НДС 0%, что позволяет перевозчикам значительно сократить расходы от организации пригородных перевозок.
|
Федеральный закон от 27.01.2023 N 6-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Подписан закон, предусматривающий новый подход к налогообложению акцизом электронных сигарет и повышение акциза на сигареты, папиросы и табак |
Закон направлен на совершенствование взимания акциза с электронных систем доставки никотина (ЭСДН). Это связано с тем, что производители одноразовых ЭСДН, заправленных жидкостью, уплачивали акциз только за устройство, избегая уплаты акциза за жидкость для них. Теперь будет взиматься только один акциз на жидкость для ЭСДН. При этом ставка акциза значительно увеличена.
Кроме того, повышаются акцизы на папиросы, сигареты и табак.
Так, согласно закону, с 1 марта по 31 декабря 2023 года включительно ставка акциза составит:
на папиросы и сигареты 2603 рубля за 1 тысячу штук (вместо 2552 рублей) плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3536 рублей (сейчас 3467 рублей) за 1000 штук;
на табак (табачные изделия) — 8669 рублей за 1 кг (вместо 7839 рублей).
|
Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Единый налоговый платеж: надо применять новые формы и форматы акта сверки и заявления о его выдаче |
ФНС направила рекомендуемые формы таких документов:
— заявление о представлении акта сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж. Эту форму используют, чтобы получить акт сверки на бумаге;
— акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж.
Их применяют с 1 января 2023 года.
В заявлении указывают признак заявителя, способ получения акта сверки. Это можно сделать:
— в налоговой, куда подали заявление;
— через МФЦ;
— по почте.
Акт сверки можно получить по всем КБК, одному либо по перечню, который указывают в заявлении.
ФНС сообщила: акт сверки сформируют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Заявление зарегистрируют не позже следующего рабочего дня после его поступления.
Отдельным письмом направили рекомендуемые форматы акта сверки и заявления о его выдаче.
|
Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@
Письмо ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@
Документы включены в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| ФНС представлены рекомендованные образцы заполнения платежных документов, а также перечень налогов, уплачиваемых посредством ЕНП |
Письмо содержит образцы заполнения платежных документов:
— при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж (ЕНП));
— при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением ЕНП);
— при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (за исключением ЕНП), налогоплательщиками, формирующими уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
Приведен также перечень налогов, уплачиваемых с использованием ЕНП, и перечень неналоговых доходов, уплачиваемых на конкретный КБК.
Сообщено также, что актуальная информация о едином налоговом счете размещена на официальном сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/).
|
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| ФНС разъяснила, как правильно заполнить уведомление о переходе бывшего участника КГН на уплату ежемесячных авансовых платежей |
Начиная с 1 апреля 2023 года и далее с 1-го числа любого последующего квартала 2023 года организация вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей при условии уведомления об этом налогового органа (рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@).
Сообщается, как правильно заполнить поля данного уведомления.
|
<Письмо> ФНС России от 23.01.2023 N СД-4-3/631@
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| Налог на имущество по кадастровой стоимости: пояснили, что относить к объектам бытового обслуживания |
ФНС взяла на вооружение подход Минфина, по которому при определении объектов бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ надо руководствоваться ГОСТом Р 57137-2016 и приказом Минпромторга.
По ГОСТу Р 57137-2016 бытовое обслуживание населения — это отрасль экономики. Она состоит из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг (выполнением работ). Деятельность осуществляют по договору, которым признают квитанцию (кассовый чек) со всеми реквизитами, удовлетворяющими требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и др. Потребителями бытовых услуг могут быть физлица и в ряде случаев юрлица.
Минпромторг утвердил собирательные классификационные группировки видов экономической деятельности «Бытовые услуги» к ОКВЭД2 и продукции (товаров и услуг) «Бытовые услуги» к ОКПД2.
|
Письмо ФНС России от 17.01.2023 N БС-4-21/379@
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| В связи с введением единого налогового счета ФНС подготовлена памятка о порядке заполнения и представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов |
Памятка размещена на интранет-портале http://portal.tax.nalog.ru/ca/urz/ и на интернет-сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/.
Кроме того, настоящим письмом доведена информация по налогам в разрезе КБК, по которым в 2023 году налогоплательщики должны предоставлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
|
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| ФНС даны разъяснения по вопросам применения IT-компаниями льготной ставки по налогу на прибыль организаций |
Разъяснения касаются возможности применения ставки налога в размере 0%:
ретроспективно с 01.01.2022 компанией, получившей аккредитацию в июле 2022 года;
в случае, когда единственным заказчиком разработки программного обеспечения является иностранная компания;
если при расчете доли доходов, получаемых от IT-деятельности, учитывались доходы от услуг (работ) по «адаптации» и (или) «модификации», при этом «разработку» IT-компания не осуществляла;
если доходы, получаемые от IT-деятельности, связаны с внедрением и сопровождением программно-аппаратных комплексов, а не их разработкой.
|
<Письмо> ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| Доход физлица при безвозмездной передаче ему доли в уставном капитале определяют по рыночным ценам |
Если физлицо получило долю в уставном капитале безвозмездно, то у него возникает доход в натуральной форме. Налоговую базу по НДФЛ рассчитывают на дату получения такого дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.
Минфин напомнил: в НК РФ нет спецпорядка для определения налоговой базы при получении дохода в виде имущественного права в натуральной форме.
Схожие разъяснения ведомство давало в 2021 году.
Оно также предлагало 3 варианта оценки доли: исходя из стоимости чистых активов, чистой прибыли или балансовой стоимости активов на последнюю отчетную дату.Письмо.
|
Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-06/112947
Документ включен в информационный банк: |
| Изменение курса валюты при возврате денег: разницу надо учесть при расчете налога на прибыль |
В случае возврата ранее перечисленной иностранной валюты разницу, которая возникла из-за изменения курса, налогоплательщик признает в доходах или расходах. Сделать это нужно на дату возврата средств.
Такая ситуация возможна, когда возвращают аванс при расторжении договора.
|
Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-03-06/1/121917
Документ включен в информационный банк: |
| Устранение схем ухода от налогообложения: подготовили обзор успешных практик |
Документ ФНС содержит информацию о комплексе мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика. Среди них:
— анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;
— получение информации от Росфинмониторинга;
— направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника;
— анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса.
ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием налоговиков и правоохранителей. К ним она отнесла допросы, экспертизы, осмотры, обыски, выемки и др.
Также привели примеры успешных практик с описанием обстоятельств по выявлению и пресечению налоговых преступлений.
|
Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@
Документ включен в информационные банки: |
| НДФЛ: на налоговый статус физлица не влияет срок зарубежной студенческой визы |
Минфин пояснил, что срок действия студенческой визы иностранного государства не учитывают при определении статуса налогоплательщика. Такой статус устанавливают на каждую дату получения дохода по фактическому времени нахождения физлица в РФ. Окончательный статус определяют по итогам налогового периода.
См. также: Как определить налоговый статус физлица
|
Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-04-05/117677
Документ включен в информационный банк: |
| Налогооблагаемого дохода нет, если физлицу вернули деньги за подаренный сертификат | Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-05/114390
Документ включен в информационный банк: |
|
| ДМС для работников: бухгалтерам напомнили, что делать со взносами при увольнении |
Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация оформила ДМС своим работникам, но до окончания договора страхования один из сотрудников уволился. Ведомство отметило: если срок договора стал меньше года, то работодатель должен доначислить взносы на платежи по такому сотруднику и уточнить расчеты по взносам.
Напомним, министерство уже приводило похожую позицию.
|
Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-06/120021
Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192
Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123187
Документы включены в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти |
| Работодатель вправе предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление |
Минфин пояснил: это возможно, если работник подал заявления в инспекцию и работодателю до увольнения. Вычет предоставляют с начала года.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях надо отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
Отметим, схожие разъяснения в прошлом году давала ФНС.
|
Письмо Минфина России от 28.11.2022 N 03-04-06/116193
Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти |
| Ставку НДС 0% не применяют при оказании услуг временного проживания в вахтовых общежитиях |
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагают по ставке 0%, только если их оказывают в объектах туристической индустрии.
Вахтовые общежития и вагоны-домики к таким объектам не относят. Поэтому к услугам по размещению в них применяют ставку 20%.
Отметим, ранее ФНС сообщала, что санаторий также не вправе облагать по нулевой ставке услуги временного проживания.
|
Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385
Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти |
| Актуализированы указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)» |
Первичные статистические данные по форме N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)» (квартальная) предоставляют юридические лица всех форм собственности, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров для реализации другим юридическим и физическим лицам, а также при оказании ими услуг (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций). Форма предоставляется ежеквартально нарастающим итогом за период с начала года (за I квартал, I полугодие, 9 месяцев).
Признается утратившим силу приказ Росстата от 28 февраля 2022 г. N 95, которым утверждены аналогичные указания.
|
Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14
Документ включен в информационный банк: |
| Сообщены условия для применения налоговых льгот организациями радиоэлектронной промышленности |
Для таких организаций установлены: налоговая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, — 3%, в бюджет субъекта РФ — 0%, а также пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%. Организация вправе применять данные льготы, если она включена в соответствующий реестр и доля доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности составляет не менее 70%.
Разъяснено, что в случае, если организация включена в реестр в октябре 2022 года и соответствует условию о 70% доле доходов за 2022 год, то она применяет пониженные налоговые ставки к прибыли, полученной в 4 квартале (либо с месяца включения в реестр — если налог на прибыль уплачивается от фактически полученной прибыли ежемесячно), а пониженные тарифы страховых взносов — с месяца ее включения в реестр, то есть с октября 2022 года.
|
Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887
Документ включен в информационный банк: |
| Прием на работу незадолго до декретного отпуска: суд не поддержал возмещение пособия страхователем |
Организация приняла на неполное рабочее время сотрудницу за 8,5 месяцев до начала отпуска по беременности и родам. За 4 месяца до наступления этого отпуска с ней заключили новый трудовой договор — перевели на полный рабочий день. После камеральной проверки ФСС предложил организации возместить его расходы на выплату пособия по беременности и родам. По его мнению, работницу приняли, чтобы она получила пособие за счет ФСС.
Организация оспорила решение фонда. Суд ее поддержал:
— должность, на которую приняли сотрудницу, ввели до ее трудоустройства;
— по штатному расписанию на момент перевода работницы на полное рабочее время была производственная необходимость в увеличении числа сотрудников по ее должности.
Довод о том, что у сотрудницы нет нужной квалификации, отклонили. Оценка качества труда и выяснение того, есть ли у работника квалификация, образование, опыт, не входят в полномочия фонда при проверке обоснованности выплаты.
|
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.11.2022 по делу N А27-3255/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Цены на сигареты, табачные изделия и жидкости для вейпов могут вырасти сильнее |
Госдума приняла сразу во втором и третьем чтении поправки к НК РФ, которые среди прочего изменяют ставки акцизов:
— на сигареты и папиросы;
— табак и табачные изделия для нагревания;
— жидкости для электронных сигарет.
Во-первых, планируют предусмотреть повышение ставок с 1 марта 2023 года. Например, за 1 мл жидкостей для вейпов нужно будет платить 20 руб., а не 18 (пп. «г» п. 2 ст. 1 проекта).
Во-вторых, хотят увеличить ставки на 2024 и 2025 годы. Так, для сигарет рост по сравнению с предусмотренными сейчас на эти периоды акцизами составит около 2%, а для табака — более 10% (пп. «а» и «б» п. 2 ст. 1 проекта).
При этом сами электронные сигареты из перечня подакцизных товаров предлагают исключить (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта).
|
Проект Федерального закона N 69209-8
Документ включен в информационный банк: |
