Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 24.10.2022 по 31.10.2022
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа | |||||||||
|
Видеосеминар: Стоит ли выбрать АУСН в 2023 году?
|
Лектор подробно расскажет о плюсах и минусах нового режима налогообложения – автоматизированной УСН. Он позволяет экономить на налогах, но при этом способствует полной прозрачности для налоговых органов. Отчетность при таком спецрежиме сведена к минимуму, однако счет можно открыть только в уполномоченном банке. Выбор остается за вами.
Содержание лекции:
Лектор: Климова Марина Аркадьевна, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, кандидат экономических наук Продолжительность лекции — 21:16 мин. |
Видеосеминар: Стоит ли выбрать АУСН в 2023 году?
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля. |
|||||||||
|
Мобилизованным разрешили позже заплатить налоги и подать отчетность
Правительство предоставило мобилизованным отсрочку по налогам, сборам и взносам, а также продлило сроки подачи отчетности и приостановило проверки. Изменение сроков касается и организаций, в которых мобилизованный — руководитель и одновременно единственный участник. Почти все правила распространили на правоотношения с 21 сентября. Отметим основные моменты.
Отсрочка по уплате действует в период службы и некоторое время после ее завершения:
Накопившийся долг (кроме НПД и налога на АУСН) можно погашать равными частями (1/6) ежемесячно не позднее 28-го числа с месяца, следующего за месяцем, на который приходится перенесенный срок.
В период службы до 28-го числа включительно третьего месяца после увольнения со службы или окончания мобилизации не станут назначать выездных проверок и приостанавливают уже назначенные. Это касается также проверок в связи со сделками между взаимозависимыми лицами и проверок по взносам на травматизм.
На тот же срок приостанавливают ряд других налоговых сроков. Порядок не затрагивает налоговый контроль в рамках камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению, а также по НДФЛ с налогом к возврату.
Не станут пока проводить и контроль за применением ККТ.
|
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
Документ включен в информационные банки: |
||||||||||
| ФНС сообщает о новых сроках сдачи отчетности и уплаты налогов лицами, призванными в действующую армию |
Отмечено, в частности, что в целях восстановления прежней деловой активности все сроки переноса уплаты налогов и сборов, рассрочки по их уплате, представления отчетности, распространяются на период прохождения военной службы и на несколько месяцев после окончания мобилизации или увольнения с военной службы.
Приведен подробный перечень платежей с новыми сроками их уплаты и сроками представления отчетности.
Сообщается также, что в отношении мобилизованных предпринимателей приостанавливаются уже начатые выездные налоговые проверки, не могут быть назначены новые, в том числе валютные или по кассам, не могут быть заблокированы счета.
Кроме того, увеличиваются на шесть месяцев предельные сроки направления требования и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
|
<Информация> ФНС России «Приняты меры по поддержке мобилизованных физических лиц и представителей малого и среднего бизнеса»
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) |
ФНС обновила форму декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Первый раз отчитаться по новой форме нужно за январь 2023 года. Изменения точечные, например:
— расчетный коэффициент Крента и код субъекта, где зарегистрирован участник регионального инвестиционного проекта, перенесли из разд. 5 в разд. 5.1;
— из разд. 5.1 убрали поля для значений коэффициентов Кподз, Крм, Ктд и признака Ктд;
— добавили разд. 5.2 для расчета налога при добыче железной руды и многокомпонентной комплексной руды, добываемой на территории Красноярского края;
— в разд. 7 добавили строку 056, где указывают значение коэффициента Куг;
— в разд. 7.1 добавили поля для отражения налога в рублях;
— в разд. 7.2 появилась строка для предельной величины налогового вычета;
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. Налоговая декларация представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления настоящего приказа в силу.
|
Приказ ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Зарплату за декабрь 2023 года, выплаченную в январе 2024 года, относят к доходу 2024 года |
Минфин рассмотрел такую ситуацию: в организации по правилам внутреннего трудового распорядка, коллективному договору или трудовому договору зарплату за декабрь выплачивают в январе.
Ведомство указало: в этом случае доход за декабрь относят к следующему налоговому периоду. Ведь с 1 января 2023 года дату фактического получения дохода при выплате зарплаты определяют как день выплаты дохода, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или по его поручению на счета других лиц.
О том, когда нужно будет перечислить налоги и взносы из-за перехода на единый налоговый платеж с 2023 года, см. в обзоре.
|
Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| Утверждена форма нового расчета по страховым взносам (РСВ) и форма персонифицированных сведений о физлицах |
Приказ содержит формы и форматы указанных документов, а также требования к порядку их заполнения.
Обновление форм отчетности связано с созданием единого Фонда пенсионного и социального страхования и внесением поправок в НК РФ, устанавливающих с 2023 года единые тарифы страховых взносов по видам обязательного страхования.
Новые формы будут применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года, персонифицированных сведений о физлицах за январь 2023 года.
С утверждением приказа утрачивает силу приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
|
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| За налоговый период 2022 года налоговая декларация 3-НДФЛ представляется по новой форме |
В частности, в новой редакции изложен раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов» и ряд приложений к форме налоговой декларации. Внесены изменения в порядок заполнения декларации и формат представления в электронном виде.
|
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Начиная с 1 квартала 2023 г. отчетность по форме 6-НДФЛ необходимо представлять по новой форме |
В новой редакции излагается раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
Внесены изменения в формат расчета и порядок его заполнения.
Обновление формы связано с переходом с 2023 года на уплату единого налогового платежа.
|
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Открытые данные будут публиковать на сайте ФНС в новые сроки |
С 1 апреля 2023 года налоговики будут размещать наборы открытых данных:
— о долгах по налогам, взносам и сборам, а также о спецрежимах — 25-го числа каждого месяца;
— среднесписочной численности работников — 1 апреля, далее — 25-го числа каждого месяца;
— доходах и расходах бухучета — 1 мая, далее — 25-го числа каждого месяца.
Остальные сведения разместят в те же сроки, что и сейчас.
Также, например, уточнили, что сведения о недоимке приводят по состоянию на 1-е число месяца их размещения на сайте ФНС. При этом не учитывают погашение на дату размещения. Сейчас данные указывают по состоянию на 31 декабря года, который предшествует году их опубликования, если недоимка и долг есть на 1 октября года опубликования.
|
Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Персучет: КС РФ призвал обосновывать штраф должностному лицу, если организацию от санкций освободили |
Если страхователь подает исходную отчетность по персонифицированному учету вовремя, а потом дополняет ее «забытыми» сотрудниками по истечении сроков, ПФР его штрафует по Закону о персучете, а должностных лиц — по КоАП РФ. Суды отменяют только штрафы для организаций, а для граждан оставляют в силе. Такого мнения придерживается в том числе ВС РФ.
КС РФ же указал: действия или бездействие страхователя обусловлены действиями или бездействием его должностного лица. Если суд не увидел нарушения у страхователя и нет оснований привлекать его к ответственности, то для санкций должностному лицу нужно дополнительное обоснование. Даже если основания для административного штрафа есть, суд может освободить от ответственности или ограничиться устным замечанием, поскольку нарушение малозначительное.
Ранее КС РФ аналогично высказывался по налоговым правонарушениям.
|
Постановление КС РФ от 20.10.2022 N 45-П | |||||||||
| Обновленная форма декларации по акцизам на табак и сигареты представляется начиная с отчета за ноябрь 2022 года |
Срок ее представления — до 25 декабря 2022 года.
Изменения в форму декларации внесены приказом ФНС России от 26.08.2022 N ЕД-7-3/778@ и связаны с расчетом суммы акциза по сигаретам (папиросам).
|
<Информация> ФНС России «Актуализирована форма декларации по акцизам на табак»
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
|
Налог на имущество организаций: проверить правильность заполнения декларации помогут соотношения
|
Налоговики направили контрольные соотношения для обновленной декларации по налогу на имущество организации. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей. Но есть несколько и междокументных соотношений — например, между декларацией и сведениями о недвижимости.
Напомним, впервые подать новую форму отчетности нужно за 2022 год.
|
Письмо ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| ФНС разъяснила, в каких случаях оплата проезда после даты окончания командировки не является доходом, облагаемым НДФЛ |
Согласно общему правилу компенсация расходов на проезд до места служебной командировки и обратно не является доходом, подлежащим налогообложению.
Если работник возвращается из командировки позднее даты, указанной в приказе о командировании, оплата его обратного проезда облагается налогом в случае, если сразу после командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования.
Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата проезда от места проведения свободного времени до места работы не приведет к возникновению налогооблагаемого дохода.
|
<Письмо> Минфина России от 05.10.2022 N 03-04-05/96040
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| ФНС даны разъяснения по вопросам определения действительных налоговых обязательств при выявлении схем «дробления бизнеса» и корректировки ранее вынесенных решений |
Основываясь на правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, разъясняется, в частности, следующее:
суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса», должны учитываться при определении налоговых обязательств налогоплательщика-организатора схемы «дробления бизнеса»;
если после учета указанных платежей в счет налога на прибыль организаций остается положительная разница (неучтенный остаток), то она подлежит учету при определении иных недоимок, включая косвенные налоги. При этом датами их «уплаты» будет считаться дата принятия решения по проверке.
Также сообщается, что приведенный в письме порядок надлежит применить в отношении решений по проверкам которые: не вступили в силу; вступили в силу, но срок их обжалования не истек; в отношении которых отсутствует вступившее в силу решение суда первой инстанции (в случае их обжалования).
|
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| На 2023 год фиксированный размер страховых взносов на «травматизм» для налогоплательщиков на АвтоУСН составит 2217 рублей |
Согласно проекту для страхователей, применяющих АвтоУСН, фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации в 1,087 раза.
Таким образом, в 2023 году размер страховых тарифов для указанных налогоплательщиков может составить 2217 рублей.
|
Проект Постановления Правительства РФ «Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»» | |||||||||
| Вахтовики: работодателей хотят обязать оплачивать проезд сотрудников до работы |
Госдума приняла в первом чтении поправки к ТК РФ. Планируют установить правило: работников до пункта сбора доставляют за счет работодателя. При этом работодателям дадут право компенсировать стоимость проезда вахтовиков от места жительства до пункта сбора. Размер выплаты и порядок компенсации смогут устанавливать в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
|
Проект Федерального закона N 140659-8 | |||||||||
| Правила маркировки ряда товаров скорректировали |
С 21 октября по правилам маркировки обуви, фототоваров, товаров легкой промышленности, духов и шин не нужно передавать оператору уведомление о приемке, если товар переходит от одного участника оборота к другому с расчетом через ККТ.
Уточнили, что при аналогичных сделках с молочной продукцией или водой расчета через ККТ недостаточно для передачи в систему мониторинга данных:
— о единицах маркированного товара;
— кодах идентификации;
— кодах маркировки в транспортной упаковке.
Есть и другие изменения, которые вступят в силу с указанной даты.
С 1 марта заработает еще ряд новшеств. Так, будут скорректированы требования к средствам идентификации табачной продукции и вышеназванных товаров.
Еще один документ касается только правил маркировки обуви. Так, участники должны зарегистрировать в системе «Честный знак» и перемаркировать остатки товара на 1 марта 2023 года, если их зарегистрировали ранее по упрощенной схеме и ввели в оборот до 1 июля 2020 года. Сделать это нужно до конца месяца, т.к. после старые коды маркировки аннулируют.
|
Постановление Правительства РФ от 19.10.2022 N 1861
Постановление Правительства РФ от 19.10.2022 N 1862
Документы включены в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) -Нормативные документы |
|||||||||
| Стала известна предельная база по взносам на 2023 год |
Минфин предложил установить единую предельную базу по взносам на следующий год на уровне 1 917 тыс. руб. Проект выставили на общественное обсуждение.
Обращаем внимание, что этот показатель рассчитали уже по-новому, т.е. исходя из средней зарплаты. Проект, который закрепляет такой подход в НК РФ, сейчас на рассмотрении в Госдуме. 18 октября его приняли в первом чтении.
Напомним, из-за объединения ПФР и ФСС меняют правила расчета и уплаты взносов. Например, тариф станет единым: по общему правилу 30% в рамках единой предельной базы и 15,1% сверх нее.
|
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| Безнадежный долг: попытки налогоплательщика взыскать не влияют на срок исковой давности |
При истечении срока исковой давности налогоплательщик признает долг безнадежным независимо от того, принимал ли он меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения Минфин уже давал.
Напомним, организация вправе учесть дебиторскую задолженность в расходах, если признает ее безнадежной. Для этого есть несколько оснований, одно из которых — истек срок исковой давности.
См. также: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
|
Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/3/95958
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| До 31 октября ИТ-компании должны направить согласие на раскрытие налоговой тайны |
Минцифры указало: чтобы подтвердить соответствие условиям аккредитации и сохранить ее после 31 октября, ИТ-компании должны направить в инспекцию согласие на раскрытие налоговой тайны. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или через оператора ЭДО. В помощь ведомство подготовило инструкцию.
Требование связано с тем, что с 1 октября действует новый порядок аккредитации ИТ-компаний.
Напомним, что форму согласия пока не утвердили, но в августе ФНС рекомендовала нужные документы
|
Информация Минцифры России от 20.10.2022
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Пилотный проект tax free хотят продлить еще на год |
Планируют, что пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС будет действовать до 31 декабря 2023 года. Предложение выставили на общественное обсуждение.
Пока срок ограничен 31 декабря 2022 года.
|
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| ФНС разъяснен порядок постановки на учет в налоговых органах на новых территориях |
Сообщены сроки и особенности постановки на учет ИП, а также физлиц, не являющихся ИП, с учетом положений законодательства о признании физлица гражданином РФ.
|
<Письмо> ФНС России от 21.10.2022 N КВ-4-14/14189@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Минимальный предельный срок владения объектом недвижимости в целях освобождения от НДФЛ необходимо исчислять с учетом актов, принятых субъектом РФ, в котором физлицо состоит на учете по месту жительства |
Доходы от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение установленного минимального предельного срока владения и более (в общем случае — 5 лет, в некоторых случаях — 3 года).
Если физлицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимости, расположенный в другом регионе, в котором принят закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости, то такой срок необходимо исчислять в соответствии с актом, принятым в субъекте РФ, в котором физлицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия таких актов в регионе нахождения проданного имущества.
|
<Письмо> ФНС России от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| Прослеживаемые товары: при реорганизации правопреемник должен подать 2 отчета |
ФНС рассказала, как заполнить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами при реорганизации юрлица в форме присоединения или разделения.
Правопреемник должен подать 2 отчета: за себя и за правопредшественника. В отчете за себя указывают:
— в графе 3 — «14«, т.е. получение прослеживаемого товара, которое не связано с реализацией или безвозмездным получением;
— в графах 5 и 6 — номер и дату первичного документа, который составили при получении имущества при реорганизации.
Второй отчет сдают за правопредшественника за последний отчетный квартал. В этом документе отражают:
— на титульном листе в строке 5 — код 215 или 216 в зависимости от того, правопреемник — это организация или ИП;
|
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N ЕА-4-15/13823@
Документ включен в информационные банки: |
|||||||||
| На 2023 год утверждены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей уплаты НДФЛ, НДД, налога при УСН, торгового сбора |
Приказом устанавливаются следующие размеры коэффициентов-дефляторов:
в целях применения НДФЛ — 2,270;
в целях применения НДД — 1,215;
в целях применения УСН — 1,257;
в целях уплаты торгового сбора — 1,729.
Коэффициенты-дефляторы рассчитываются ежегодно исходя из величины коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).
|
Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| На IV квартал 2022 года установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля |
Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:
на антрацит — 0,645;
на уголь бурый — 0,952;
на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 0,623.
|
Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 574
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| Минэкономразвития России опубликовало коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на IV квартал 2022 года |
Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:
на антрацит — 0,645;
на уголь бурый — 0,952;
на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 0,623.
|
Информация Минэкономразвития России <О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на IV квартал 2022 года>
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| ФНС сообщает о порядке подачи уведомления и уплаты торгового сбора при изменении адреса установки торгового (вендингового) аппарата |
В случае использования вендингового аппарата представляется уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1 с признаком «1» по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Об изменении адреса нахождения торгового (вендингового) аппарата направляется уведомление по форме ТС-1 с признаком «2», которое подается в случае изменения показателей объекта осуществления торговли.
Ставки торгового сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
В случае изменения места нахождения аппарата в пределах одного квартала обязанность повторной уплаты торгового сбора за аппарат, имеющий один и тот же номер, не возникает.
|
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14268@
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| Форма уведомления по налогам физлиц: что нового? |
Новая форма налогового уведомления, предусматривает, в частности:
— формирование реквизитов, необходимых для перечисления налогов в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа;
— указание коэффициента к налоговому периоду, предусмотренного пунктом 17 статьи 396 НК РФ;
— формирование расписки о получении налогового уведомления на бумажном носителе (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
|
Письмо ФНС России от 26.10.2022 N БС-4-21/14405@
Документ включен в информационный банк:
|
|||||||||
| Минфин настаивает на уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты |
Работодатель перечисляет компенсацию за задержку зарплаты в рамках трудовых отношений. В перечне не облагаемых взносами выплат этой суммы нет. Значит, взносы начисляют по общим правилам. Финансисты не первый раз высказывают такое мнение.
Однако у судов другой подход: они считают, что компенсация — вид матответственности работодателя.
|
Письмо Минфина России от 01.09.2022 N 03-04-06/85300
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
| Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий |
Контролеры должны доказать:
— противоправность поведения причинителя вреда;
— его вину;
— наличие и размер убытков;
— причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:
— фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь — не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;
— фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. обзор.
|
Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022
Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Волго-Вятского округа Постановление АС Центрального округа от 28.09.2022 по делу N А23-8364/2020
Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Центрального округа |
|||||||||
| Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление |
Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.
Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.
|
Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@
Документ включен в информационный банк: |
|||||||||
