БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Это не просто очередные корректировки — это полноценная вторая волна налоговой реформы. Изменения коснутся каждый бизнес без исключения!

1. НДС увеличится с 20% до 22%
Дополнительная нагрузка на всех участников цепочки поставок
2. Упрощенная система налогообложения
Лимит освобождения от НДС снизится с 60 до 10 млн рублей в год
3. Страховые взносы для МСП
Отмена льготных тарифов для торговли, строительства и других сфер
4. Возвращение налога на сверхприбыль
Планируется для банковского сектора, возможно расширение

Продолжительность вебинара: 1 час.

Перейти к записи вебинара

• повышают порог матпомощи семьям с детьми, которую не облагают НДФЛ и взносами, и разрешают учитывать ее в расходах;
• подтверждать постановку на учет сможет выписка из ЕГРН;
• действуют новые форматы документов при налоговом мониторинге.

Подготовиться к этим и другим важным изменениям, а также отследить появление новых поможет наш обзор.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Начало действия документа — 01.01.2026.

Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@ «Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан РФ, не являющихся ИП, ИП, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Изменения применяют с подачи декларации за 2025 год (есть исключение).

Начало действия документа — 01.01.2026 (за исключением отдельных положений).

См. также: Лента новостей КонсультантПлюс для бухгалтера от 01.11.2025

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Формат нужен для документирования событий с активами и объектами бухучета, которые не учитывают как активы, но отражают за балансом (п. 2 проекта приложения).

Формат можно будет использовать как документ, который оформляют:

• при признании (поступлении) объектов;
• их перемещении внутри экономического субъекта;
• прекращении признания (списании) объектов;
• прочих событиях с ними внутри экономического субъекта.

Формат позволит налогоплательщикам:

• подавать электронные документы по ТКС в неизменном виде;
• сократить документооборот и время на учет;
• улучшить взаимодействие с налоговой.

Формат заработает через месяц после опубликования (п. 2 проекта приказа). Сейчас документ на общественном обсуждении.

В текущем году она составляет 2 759 тыс. руб.

В настоящее время существует техническая возможность для пользователя ККТ при осуществлении расчета на некоторых моделях ККТ отключать печатающий механизм ККТ и не печатать кассовый чек на бумажном носителе, не заполняя при этом реквизит абонентским номером либо адресом электронной почты покупателя для последующего направления электронного кассового чека покупателю, что ведет к нарушению пользователем ККТ норм Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ).

Форматы фискальных документов, обязательные к использованию, утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (далее — Приказ по ФФД) согласно приложению N 2 Приказа по ФФД.

Приказом ФНС России от 26.03.2025 N ЕД-7-20/236@ «О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@» внесены изменения в форматы фискальных документов, вступившие в силу 01.09.2025, которые устанавливают дополнительные требования к ККТ обеспечить контроль заполнения реквизитов «телефон или электронный адрес покупателя» (тег 1008) и «адрес электронной почты отправителя чека» (тег 1117).

В этой связи изготовители ККТ должны с 01.09.2025 привести программное обеспечение ККТ в соответствие с нормами Федерального закона N 54-ФЗ и Приказа по ФФД, исключая возможность для пользователя ККТ одновременно отключать печатающий механизм ККТ, не печатать кассовый чек на бумажном носителе и не заполнять реквизит абонентским номером либо адресом электронной почты покупателя для последующего направления электронного кассового чека покупателю.

Данное требование к печати кассовых чеков, вступившее в силу с 01.09.2025, доводилось до изготовителей ККТ и пользователей ККТ письмом ФНС России от 07.11.2024 N АБ-4-20/12720@.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Актуальное наименование нужно использовать для верного перечисления в бюджет платежей, которые администрирует налоговый орган.

Все иные реквизиты платежного документа (КБК, ИНН, КПП, номер счета и т.д.) остались прежними.

На сайте ФНС можно ознакомиться с образцами платежек.

Казначейство также проинформировало об изменениях.

<Письмо> Казначейства России от 10.10.2025 N 07-04-05/03-29299 «О направлении информации» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Признается не подлежащим применению Приказ МНС РФ от 16.01.2004 N БГ-3-23/19, которым утверждена аналогичная форма.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2026 года и применяется начиная с представления годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ за 2025 год.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Поправка уточняет, что для применения льготы недвижимость до продажи должна быть в собственности налогоплательщика непрерывно в течение:

• более 3 лет, если жилье получили, например, в наследство, дар от близкого родственника, при приватизации или если жилье единственное.
• более 5 лет – в иных случаях.

Поправка о непрерывном сроке техническая, льготы при продаже жилья продолжат действовать.

Дополнительно хотят расширить возможность освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилья при приобретении другого для улучшения жилищных условий для семей с 2 и более детьми. Предлагают учитывать:

• детей вне зависимости от возраста, если суд признал их недееспособными;
• детей, которые родились после продажи жилья, но не позднее 30 апреля следующего года.

Хотят уточнить 1 из критериев: в собственности семьи также не должно быть более 50% доли в ином жилье с кадастровой стоимостью выше кадастровой стоимости приобретаемого жилья.

О важных поправках см. в обзоре.

Решение приняли, чтобы учесть интересы граждан, которые заказали и оплатили автомобили с мощностью двигателя свыше 160 л.с. после публикации проекта с новыми параметрами или столкнулись с задержками при доставке. Оно позволит завершить доставку заказов по текущим правилам.

Минпромторг отметил: изменения не отразятся на тех, кто оплатил сбор по действующим параметрам (до вступления в силу новшества). При планировании новых заказов не нужно учитывать корректировки, которые вносят в расчет сбора.

Напомним, проект, вступление в силу которого переносят, предполагает введение дополнительных показателей для расчета сбора по легковым автомобилям категории М1. Согласно новому подходу базовую ставку для расчета сбора формируют с учетом типа и объема двигателя, а мощность влияет на коэффициент по прогрессивной шкале. При этом льготный коэффициент для граждан, которые ввозят иномарку с мощностью двигателя до 160 л.с. для личного пользования, сохраняют.

Льготный коэффициент для граждан, которые ввозят автомобили с мощностью двигателя до 160 л.с. для личного пользования, сохраняют.

Нововведения заработают с 1 декабря 2025 года (п. 2 постановления).

Хотят позволить также отстранить сотрудника от работы, пока идет проверка по нарушению. В этот период ему все равно понадобится начислять зарплату.

Поправки могут вступить в силу со дня официального опубликования в качестве закона.

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

Указываются дополнительные сведения, которые должно содержать решение о выпуске долговых цифровых финансовых активов.

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

Для импорта продукции, таможенную стоимость которой не определяют и не заявляют, нужно будет уплачивать (если не установят иного):

• 9054 руб. при условии, что в декларации указали максимум 50 таких позиций;
• 18 108 руб. – от 51 до 100 позиций включительно;
• 30 180 руб. – минимум 101 позиция.

Сейчас ставки такие: 8262 руб., 16 524 руб. и 27 540 руб. соответственно.

Есть и другие новшества.

Начало действия документа — 01.01.2026.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

При условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой отдельным категориям физических лиц (пункт 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ).

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе не включать в налоговую базу стоимость услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению в том случае, если физическое лицо, приобретающее такую услугу (т.е. лицо, которому предоставлена санаторно-курортная путевка), относится к одной или нескольким категориям физических лиц, определенным пунктом 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кем оплачивается такая путевка.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Базовый сценарий. Он предполагает, что уже в 2025 году инфляция снизится до 6,5 — 7%, в 2026 году – до 4 — 5 %, вернется к 4% в 2027 году и стабилизируется. Для этого ЦБ будет поддерживать жесткие денежно-кредитные условия, в т.ч. высокую ключевую ставку. Средняя ключевая ставка с 27 октября до конца 2025 года составит 16,4 — 16,5%, в 2026 году – 13 — 15%. После стабилизации инфляции на уровне 4% ставка будет в 2027 году и далее – 7,5 — 8,5%.

Дезинфляционный сценарий. Он позитивнее. ЦБ РФ сможет раньше перейти к смягчению ДКП. Предполагается, что средняя ключевая ставка в 2026 году будет 11 — 13%. С 2027 года она стабилизируется на уровне 7,5 — 8,5%.

Проинфляционный сценарий. При нем потребуется больше времени и более жесткая ДКП, чтобы вернуть инфляцию к целевому уровню. Ключевая ставка в 2026 году составит 16 — 18%, в 2027 году – 10,5 — 11,5%, а к 2028 году она снизится до 8,5 — 9,5%. Вероятность реализации данного сценария выше, чем предыдущего.

Рисковый сценарий. Будет реализован, если значительно ухудшатся внешние условия и это негативно повлияет на российскую экономику, приведет к ускорению инфляции. Потребуется более жесткая ДКП. Ключевая ставка с 17,5 — 19,5% в 2026 году вырастет до 18 — 20% в 2027 году. В 2028 году она составит 10 — 11%. Вероятность такого развития событий низкая.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Начало действия документа — 01.11.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

При этом фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр признавались при исчислении НДД не ранее даты принятия налогоплательщиком решения об отнесении скважины к числу непродуктивных либо включения ее в состав амортизируемого имущества при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с Федеральным законом N 342-ФЗ с 01.01.2021 внесены изменения в абзац первый пункта 3 статьи 333.48 НК РФ, согласно которым фактические расходы, связанные с производством и реализацией, признаются в порядке, установленном статьей 261 (в части расходов на освоение природных ресурсов, за исключением расходов на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин), статьями 262, 272 и 325 НК РФ.

При этом расходы на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин признаются в порядке, аналогичном установленному пунктом 1 статьи 333.48 НК РФ.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 342-ФЗ установлено, что положения абзаца первого пункта 3 статьи 333.48 НК РФ (в редакции Федерального закона N 342-ФЗ) применяются к расходам на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин, произведенным после дня вступления в силу Федерального закона N 342-ФЗ, то есть после 01.01.2021.

Таким образом, расходы, произведенные и оплаченные до 01.01.2021, но не включенные в состав фактических расходов по добыче углеводородного сырья в налоговых периодах до указанной даты, подлежат включению в состав фактических расходов равномерно в течение трех налоговых периодов после 01.01.2021.

При этом положения пункта 3 статьи 2 Федерального закона N 342-ФЗ распространяются исключительно на расходы, произведенные и оплаченные с 1 января года начала применения НДД на участке недр и до 01.01.2021.

Затраты на строительство (бурение) разведочных и поисково-оценочных скважин, произведенные и оплаченные организацией до начала применения НДД на участке недр, могут учитываться только при определении суммы исторических убытков в пределах ретроспективного периода, предусмотренного статьей 333.52 НК РФ, и в порядке, предусмотренном статьей 333.48 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 342-ФЗ.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

на антрацит — 1,029;

на уголь бурый — 0,961;

на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 0,946.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Исчисление сроков, установленных настоящим постановлением, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 61 Налогового кодекса РФ.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 6 названной статьи кодекса (подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ).

Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, предусмотрена деятельность по приему платежей физических лиц БПА (организациями, не являющимися кредитными организациями и индивидуальными предпринимателями).

Таким образом, законами субъектов РФ деятельность по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых БПА этим физическим лицам при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, может быть включена в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

В этом случае индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, вправе получить патент на осуществление деятельности БПА при применении в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети иных режимов налогообложения (упрощенная система налогообложения, общий режим налогообложения).

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Признается утратившим силу Приказ ФНС России от 30.10.2017 N СА-7-14/831@ «Об организации работы налоговых органов по внесению в паспорт гражданина Российской Федерации отметки об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) по желанию гражданина».

Начало действия документа — 01.01.2026.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Первая инстанция и апелляция сочли увольнение законным, но кассация с ними не согласилась. Она отметила, что отношения прекращают по соглашению сторон на взаимовыгодных условиях (в отличие от увольнения по инициативе работодателя). В документе можно предусмотреть в том числе выплату компенсации. Подобных условий в соглашении не было. Перед тем как написать заявление, у сотрудника произошел конфликт с руководством.

При новом рассмотрении первой инстанции нужно учесть доводы о вынужденности увольнения.

Документ включен в информационный банк:
— Кассационные СОЮ, 1 КС

Суды проверяющих не поддержали:

• работодатель подтвердил, что сотрудница работала и получала зарплату, страховой случай наступил;
• фонд не доказал, что страхователь действовал недобросовестно.

Документ включен в информационный банк:
— АС Волго-Вятского округа

Суды не поддержали наказание:

• страхователь отправил ответ 26 сентября;
• оператор подтвердил получение запроса и ответа;
• он также сообщил, что доказать наличие техпроблем, которые помешали обработке документов, он не может, поскольку обработка проходит в фонде;
• страхователь не отвечает за задержку доставки, если соблюден срок отправки.

Документ включен в информационный банк:
— 9 Арбитражный апелляционный суд

Страхователь обратился в суд. Первая инстанция и апелляция его поддержали. Они отметили, что перечень оснований для отказа в финансировании исчерпывающий. Фонд должен обосновать причины отказа и доказать недостоверность информации.

СФР обнаружил долг по пеням на основании решения. Суды выявили, что долга не было, поскольку решение не вступило в силу. У фонда не было оснований включать в базу по взносам выплаты и начислять пени. Следовательно, он не вправе отказывать в финансировании из-за недоимки по взносам, пеней и штрафа.

Также СФР обнаружил, что на момент подачи заявления не все договоры на медосмотры заключены. Не было даты начала осмотра. Не всех работников могли успеть включить в список. Суды установили, что объем осмотров рассчитали по фактическому числу сотрудников. Это говорит о достоверности сведений.

Фонд указал, что организация не представила ряд документов и сведений. Она не подтвердила права главбуха на подписание документов. Суды установили, что на момент подачи заявления все документы поданы. При этом нет требования представить договоры со всеми медорганизациями, в которых планируются медосмотры. Нет правила о подтверждении полномочий главбуха на подписание.

Документ включен в информационный банк:
— 13 Арбитражный апелляционный суд

Две инстанции встали на сторону страхователя:

• ошибку в больничном допустило медучреждение;
• организация не раз сообщала фонду, что не может изменить данные в электронном листе;
• при направлении электронного реестра сведений у нее не было персональных данных ребенка работника;
• в перечне документов для трудоустройства нет свидетельства о рождении ребенка, работник сведения о детях не сообщал.

Документ включен в информационный банк:
— 9 Арбитражный апелляционный суд

СФР при выездной проверке оштрафовал организацию, начислил взносы и пени. Он указал, что работодатель обязан проводить медосмотры за свой счет. Их оплата работниками с последующей компенсацией стоимости не предусмотрена.

Суд поддержал страхователя:

• взносами облагают выплаты, которые связаны с выполнением работы и зависят от результатов труда;
• трудовые отношения не означают, что все платежи работникам производят за труд;
• спорные выплаты не были экономической выгодой (доходом) сотрудников. Они не зависели от квалификации, сложности, количества и качества работы. Взносы на них не начисляют.

Отметим, суды часто приходят к сходным выводам.

Минтруд и ФНС полагают: если обязательные периодические медосмотры проводят по договору работодателя с медорганизацией, то затраты на них взносами не облагают.

Документ включен в информационный банк:
— 8 Арбитражный апелляционный суд

При выездной проверке фонд начислил взносы, пени и штраф. Он полагал, что дотация — оплата труда, так как ее предоставляли в рамках трудовых отношений и начисляли за рабочую смену.

Суд встал на сторону страхователя:

• в облагаемую базу включают выплаты, которые относятся к элементам оплаты труда, в т.ч. поощрительным и стимулирующим выплатам;
• трудовые отношения не означают, что все выплаты работнику производят за труд;
• дотация на питание не зависела от трудовых показателей, квалификации, сложности, качества, количества, условий работы. Это не вознаграждение за труд.

Довод фонда, что дотации относят к оплате труда, так как они предусмотрены разделом II колдоговора, где указан состав оплаты труда, отклонили. Этот раздел устанавливает также и соцгарантии, льготы. Ссылку фонда на то, что дотации есть в ведомостях на зарплату, признали необоснованной. Это не значит, что их облагают взносами.

Документ включен в информационный банк:
— 3 Арбитражный апелляционный суд

Первая инстанция поддержала фонд. 14-й ААС с этим выводом не согласился. Страхователь подал форму ЕФС-1 об увольнении. Фонд при выплате пособия располагал сведениями об утрате права на него. После того как СФР получил эти сведения, он мог уточнить статус застрахованного и прекратить выплату.

Суды часто поддерживают страхователей в похожих ситуациях. Однако 7-й ААС решил иначе. Он указал: нельзя признать состоятельным тот факт, что фонд знал об увольнении из ЕФС-1 и мог не допустить переплаты.

Документ включен в информационный банк:
— 14 Арбитражный апелляционный суд

Три инстанции признали уважительной причину отсутствия работника. Он был вынужден явиться в больницу к матери, которой требовалось согласие близкого родственника на операцию, а также покупка предметов гигиены и лекарств. Увольнение незаконно.

Документ включен в информационный банк:
— Кассационные СОЮ, 3 КС

С 01.01.2026 на территории г. Тюмени вводится в действие туристический налог.

Налоговая ставка в 2026 году составит 2% от налоговой базы, в 2027 году — 3% от налоговой базы, в 2028 году — 4% от налоговой базы, начиная с 2029 года — 5% от налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данный документ вступает в силу с 01.01.2026.

Документ включен в информационный банк:
— Тюменская область

В перечень включены кадастровые номера зданий, строений и сооружений общей площадью свыше 10 000 квадратных метров, а также адреса объектов недвижимого имущества.

Документ включен в информационный банк:
— Ямало-Ненецкий автономный округ

Из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения на территории автономного округа, исключены услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

В соответствии со ст. 3 данный документ вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 01.01.2026.

Документ включен в информационный банк:
— Ямало-Ненецкий автономный округ