БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание лекции:

• Расходы на ГСМ
• Страхование транспорта
• Медосмотры водителей
• Аренда транспорта
• Ремонт и модернизация

Лектор: Ефремова Анна Алексеевна, советник генерального директора ООО «Р.О.С.Экспертиза», аттестованный аудитор, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России, участник заседаний Фонда НРБУ БМЦ

Продолжительность лекции — 19:05 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля

Средний месячный заработок исчисляется за два календарных года, предшествующих году увольнения, с учетом установленных особенностей.

В письме приведены разъяснения о расчете среднего месячного заработка при отсутствии у работодателя соответствующих сведений за два календарных года, предшествующих году увольнения работника.

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

— «Доходы» и «Расходы» — с 2025 на 2027 год;

— «Долговые затраты» — с 2026 на 2028 год;

— «Финансовые инструменты» — с 2027 на 2029 год;

— «Биологические активы» — с 2028 на 2029 год.

Также уточнят ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и положение по бухучету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Изменения нужно будет применять с 2028 года.

Перейти к документу

— о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;

— рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) и активов организаций по видам деятельности.

Сведения обновляются ежегодно.

Отметим, эти данные помогают определить вероятность выездной проверки. Риск попасть в план проверок высокий, если:

— налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли;

— уровень рентабельности сильно отклоняется от среднеотраслевого (например, по налогу на прибыль он отличается на 10% и более).

Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@

Документы включены в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

— при передаче имущества участнику, который вышел из ООО, нужно облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной стоимости доли. Выгода определяется после перехода доли к обществу. Если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, налогоплательщик не несет ответственности за ее неисполнение (п. 1 обзора);

— страхователь вправе получить возмещение в разумных пределах тех расходов, которые он понес при внесудебном обжаловании наказания, если решение признали незаконным. При этом неважно, установлены ли вина или незаконные действия (бездействие) должностных лиц СФР (п. 4 обзора);

— спор по ГПК РФ пересмотрят по вновь открывшимся обстоятельствам, если их установили в уголовном процессе и отразили в постановлении об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела по истечении срока давности. Одно из условий — преступления касаются предмета спора, например связаны с подделкой доказательств (п. 12 обзора).

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Отметим, позицию разделяют и суды, в т.ч. 2-й КСОЮ.

См. также: Какие вакансии и в каком порядке нужно предложить при сокращении

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

АС Поволжского округа предпринимателя не поддержал:

— ИП — плательщик налога на имущество с момента регистрации права собственности. Обязанность по уплате налога прекращается со дня внесения в ЕГРН записи;

— в законодательстве нет спецположений об уплате налога при признании сделки недействительной;

— это не основание для возврата, внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет, а также перерасчета налоговых обязательств;

— ничтожность сделки не влечет автоматического прекращения права собственности;

— для налогообложения важны фактическое владение имуществом и его регистрация;

— если недвижимость зарегистрирована за налогоплательщиком и он фактически ее использовал, то признание сделки недействительной не освобождает от уплаты налога.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Поволжского округа

Суды налогоплательщика не поддержали. Они указали:

— по НК РФ проверяющие при проверке вправе изымать документы и предметы, когда есть основания полагать, что документы могут уничтожить, сокрыть, изменить или заменить. При этом достаточно предположения проверяющих;

— НК РФ не обязывает инспекцию перечислять основания и источники, которые послужили поводом для предположений;

— ст. 94 НК РФ не указывает на то, что в постановлении нужно отражать обоснование со ссылкой на конкретные документы, источники информации о налогоплательщике, в т.ч. о его хозяйственных связях, а также перечень предметов и реквизитов документов. Постановление составили по форме ФНС. В нем есть перечень документов и предметов для выемки, в т.ч. указаны жесткие диски, карты памяти, флеш-диски, базы данных и др. Налоговики не могут заранее определить документы, которые относятся к предмету проверки, поскольку у каждого лица индивидуальные обстоятельства ведения предпринимательской деятельности.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Поволжского округа

АС Московского округа СФР не поддержал:

— фонд применил формальный подход при определении вида деятельности;

— общество направило документы, подтверждающие размер ставки страховых взносов, которую оно заявило в отчетности;

— все документы представили пусть и с нарушением срока, но в пределах расчетного периода;

— страхователь не должен платить страховые взносы исходя из видов деятельности, которые он не осуществляет;

— фонд должен оценить документы организации и определить размер тарифа с их учетом.

Отметим, что суды нередко встают на сторону организации в подобных ситуациях.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Московского округа

АС Поволжского округа с выводом фонда не согласился. У страхователя спецпоказатели, а также показатели по виду деятельности равны «0». Он объективно не может представить данные ниже.

Отметим, что 18-й ААС в сходном деле сделал тот же вывод.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Поволжского округа

АС Волго-Вятского округа фонд не поддержал:

— СФР не оспаривает правомерность выплаты;

— двойного или излишнего перечисления не было;

— выплата пособия другим отделением не говорит о ее необоснованности;

— деньги СФР едины, поэтому такая выплата не влечет ущерба для фонда.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Волго-Вятского округа

Первая инстанция его не поддержала: в реестрах указали процентную ставку для выплаты пособия. Проставить автоматически код страхователь не смог.

Апелляция не согласилась:

— по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие при заболевании или травме выплачивают в размере 60% среднего заработка, если они наступили в течение 30 календарных дней после увольнения;

— указание или неуказание кода влияет на размер пособия застрахованному (100% или 60%). Заполнять строку «Условия исчисления» в больничном обязан работодатель, и именно он отражает эти сведения в реестре;

— технический сбой в программе, из-за которого не проставили код, — внутренний оргвопрос деятельности страхователя. Он не исключает его ответственности за предоставление недостоверной информации страховщику.

Отметим, суды уже поддерживали фонд в споре о штрафе за позднюю подачу ЕФС-1 из-за технического сбоя (4-й ААС, АС Северо-Западного округа и др.). Однако если сбой происходил на стороне фонда, они отменяли штраф (АС Уральского и Северо-Западного округов и др.).

Документ включен в информационный банк:
— 13 апелляционный суд

19-й ААС отметил:

— проценты — компенсация, а не убытки;

— их платят независимо от обстоятельств (в т.ч. того, как счет использовался во время блокировки и как ограничения повлияли на деятельность);

— такие проценты начисляются за то, что приостановка операций по счетам была незаконной или что блокировку сняли поздно;

— они предназначены компенсировать налогоплательщику потери от того, что он не мог использовать деньги.

Документ включен в информационный банк:
— 19 апелляционный суд

— трудовой договор заключили за 10 дней до начала отпуска по беременности и родам;

— на время отпуска на место работницы никого не приняли;

— работодатель и сотрудница аффилированы (ИП — отец ее ребенка);

— страхователь добровольно возместил пособие по беременности и родам, получив требование фонда.

СФР считал: страхователь должен не только доказать выплату зарплаты и начисление взносов, но и документально подтвердить реальность трудовых отношений. Фонд потребовал возместить расходы и оштрафовал работодателя.

Суд поддержал страхователя:

— наличие трудовых отношений и выполнение работы подтверждают приказ о приеме на работу, трудовой договор, должностная инструкция, отчет о проделанной работе, табель учета рабочего времени, штатное расписание и др.;

— фонд не представил доказательств формальности трудовых отношений. Родственные связи к таким доказательствам не относят;

— право на труд и защиту материнства гарантирует и охраняет Конституция;

— наступление страхового случая подтвердили документами;

— возврат страхователем пособия по беременности и родам не означает, что он признал трудовые отношения формальными.

Отметим, страхователь — ИП. Полагаем, что выводы суда можно применить к организации. Позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна и зависит от обстоятельств дела.

Документ включен в информационный банк:
— 7 апелляционный суд

Апелляция и кассация сочли, что компания платить не обязана. Работник мог сам получить сведения о трудовой деятельности для приема на новое место. При поступлении на работу этот документ предъявляют вместе с трудовой книжкой или взамен нее. Сведения выдают, в частности, в МФЦ, СФР, а также на Госуслугах. Истец не доказал, что именно отсутствие трудовой книжки помешало ему устроиться на работу.

Отметим, сходный вывод встречается и у 7-го КСОЮ.

См. также: Какие сведения нужно вносить в электронную трудовую книжку

Документ включен в информационный банк:
— 3 кассационный суд

Две инстанции нарушений в действиях работодателя не увидели, но кассация с ними не согласилась. При увольнении «день в день» сотрудник не мог в том числе оценить последствия подачи заявления, осознанно выразить истинную волю на увольнение. В результате у него не было шанса отозвать заявление и он потерял работу.

Дело направили на новое рассмотрение, при котором предстоит выяснить обстоятельства и причины увольнения, проверить доводы о его вынужденности. Следует учесть также, что сотрудник проживает с женой-инвалидом, платит по кредиту, из-за чего находится в тяжелом материальном положении и нуждается в доходе.

Отметим, увольнять одним днем по инициативе работника не запрещено. Суды не восстанавливают работников, если доказательств понуждения к увольнению нет (например, такое решение принял 2-й КСОЮ).

См. также: В каких случаях работника можно уволить одним днем

Документ включен в информационный банк:
— 1 кассационный суд

Министерство потребует указывать в ЕТД:

— перевозчика;

— предмет договора;

— полный маршрут;

— пассажира или грузоотправителя;

— информацию о ручной клади (багаже, грузе, грузобагаже);

— условия перевозки каждым видом транспорта в последовательном изложении до конечного пункта;

— грузополучателя;

— особые отметки;

— размер платы;

— служебные данные перевозчика.

Проект подробно раскрывает состав всех этих сведений. Так, служебная информация включает номера терминала и заказа, дату и время составления ЕТД и пр.

Форма бумажного ЕТД предполагает также указание среди прочего его серии и номера. Документ в данном виде нельзя исправлять и печатать на двух сторонах одного или нескольких листов.

Электронные ЕТД перевозчики будут создавать в своих системах с присвоением номеров.

Планируют утвердить и другие правила. Публичное обсуждение новшеств завершат 30 мая.

Напомним, с 1 сентября 2025 года заработает Закон о прямых смешанных перевозках. Именно он предусматривает оформление ЕТД по правилам Минтранса. Формат электронного ЕТД утвердит ФНС.

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов

— розничная продажа или развозная торговля — 20 тыс. руб. за год;

— закупка, хранение и поставка продукции, сырья и никотинового сырья — 800 тыс. руб.

Продление второго вида лицензий обойдется:

— в 3,5 тыс. руб. — на 5 лет со дня выдачи разрешения или меньше;

— 800 тыс. руб. — более чем на 5 лет со дня выдачи лицензии.

Сейчас для данных видов деятельности разрешения не нужны. Полагаем, что скоро появятся поправки к Закону о табачном регулировании.

В проекте есть новшество и для видов деятельности в табачной отрасли, которые уже подлежат лицензированию. За подтверждение соответствия лицензиата требованиям введут плату, равную пошлине за лицензию.

Поправки могут вступить в силу с 1 марта 2026 года, но не раньше чем через месяц со дня опубликования закона.

Перейти к документу

Также хотят уточнить наименования кодов показателей отчетности, например (п. 3 проекта изменений):

— «Итого капитал» изменить на «Итого капитал/Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)»;

— «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток)» — на «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)».

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов

Сейчас штрафы предусмотрены именно за сокрытие страхового случая в отдельном составе. Должностные лица платят от 500 до 1000 руб., юрлица — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Хотят также увеличить штрафы для юрлиц за повторные нарушения требований охраны труда. Они составят от 150 тыс. до 250 тыс. руб. (пп. «г» п. 1 ст. 1 проекта). Сейчас организация платит от 100 тыс. до 200 тыс. руб.

Планируют, что изменения вступят в силу с 1 сентября 2025 года (ст. 2 проекта).

См. также: Кого и в какой срок нужно известить о несчастном случае на производстве

Перейти к документу