БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Об этих и других новшествах читайте в обзоре.

Так, регламент получателя должен устанавливать (п. 2 общих требований):

• перечень мероприятий по управлению долгами;
• сроки и периодичность этих мероприятий;
• перечень сотрудников или подразделений, ответственных за соблюдение мер по управлению долгами;
• порядок обмена информацией между подразделениями или сотрудниками.

Внимание! В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России и до окончания регистрации размещен в информационном банке для предварительного ознакомления. Следует учитывать, что при регистрации в Минюсте России текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Небольшие изменения есть и в форме госзадания. В разделе 3.2 появилась новая графа для описания работ по научным исследованиям (разработкам). Здесь нужно указывать наименование научной темы и планируемый результат ее выполнения (п. 2 изменений).

Также указали, что «длящиеся» научные исследования (разработки), которые не одобрила РАН, не надо включать в госзадание на следующий год при одном из условий (пп. «б» п. 2 изменений):

• отчеты по исследованиям и их результатам не скорректировали с учетом заключений РАН;
• после корректировки таких отчетов РАН повторно пришла к выводу о нецелесообразности финансирования исследований.

Это правило не касается организаций, которые подведомственны Минобороны, МВД, МИД, ФСБ и пр.

Применять новшества нужно с госзаданий на 2026 год и на плановый период (п. 2 постановления).

Начало действия документа — 12.02.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Начало действия документа — 16.02.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

• в расходах учитывают документально подтвержденные потери электроэнергии из-за несанкционированного потребления. При этом они не должны быть связаны с технологическими причинами. Однако в расходах не признают затраты на доставку электроэнергии до потребителя, если поставщик не принял меры для их выявления и получения оплаты, указал ВС РФ;
• если налогоплательщик по объективным причинам перестал создавать ОС, то понесенные расходы считают производственными и учитывают во внереализационных расходах. Если же создание ОС экономически нецелесообразно, но налогоплательщик продолжает нести расходы, их нельзя признать обоснованными. Такую позицию озвучил ВС РФ;
• налоговики вправе использовать в споре материалы уголовного дела. Однако, как считает КС РФ, у них нет заранее установленной силы;
• если налогоплательщик не подал заявление о вычете по НДФЛ и подтверждающие документы, он не утрачивает право на вычет. ВС РФ пояснил, что для этого права у физлица должны быть реально произведенные и документально подтвержденные расходы.

<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Высшее должностное лицо субъекта РФ (председатель высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации) вправе до 1 марта 2025 г. обратиться в Минфин России с заявлением о заключении единого дополнительного соглашения, предусматривающего изменение графика погашения задолженности по бюджетным кредитам, принятие субъектом РФ дополнительных обязательств, а также установление мер ответственности за их неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение.

К заявлению прилагается информация о намерениях по направлению средств, высвобождаемых в результате списания задолженности, на реализацию мероприятий, осуществляемых в рамках поддержки инвестиций и реализации инфраструктурных проектов, включающих, в частности: замену лифтового оборудования в многоквартирных домах); переселение граждан из аварийного жилищного фонда; обновление подвижного состава общественного транспорта общего пользования и др.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В общем случае срок возврата средств, находящихся на специальных счетах, открытых в соответствии с условиями соглашения, составляет 9 месяцев со дня прекращения действия периода, установленного соглашением для завершения платежей по проекту, или со дня прекращения действия соглашения.

В ряде случаев срок возврата средств может продлеваться на 3 месяца.

Начало действия документа — 12.02.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Применять правило посоветовали уже с 1 февраля.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

• 11;
• 11 (сделка);
• 1-предприятие;
• 1-ТОРГ;
• 12-Ф;
• 5-З;
• П-1;
• 3-Ф;
• П-4.

В абзац первый указаний по заполнению ряда форм добавили фразу, что данные подают юрлица, кроме субъектов малого предпринимательства из единого реестра (по состоянию на 31 декабря 2024 года). Корректировка касается 54 указаний. Среди них, например, указания по заполнению:

• П-3;
• 12-Ф;
• П-1;
• 11;
• 11 (сделка);
• 5-З;
• 1-предприятие;
• 1-ТОРГ;
• П-6.

Есть и другие изменения.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Отметим, мнение разделяют и суды, например 6-й КСОЮ.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Изменения незначительные. Например, в титульном листе убрали строку, в которой указывали наименование организации – представителя налогоплательщика.

Об этом и не только расскажем в обзоре.

Объект культурного наследия, включенный в реестр, подлежит государственной охране со дня принятия соответствующим органом решения о включении его в реестр.

В этой связи в отношении объекта, информация о котором внесена в реестр, налогообложение налогом прекращается со дня принятия органом охраны объектов культурного наследия решения о включении объекта в реестр.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Действие соглашения распространяется на работодателей и работников, состоящих с ними в трудовых отношениях, от имени и в интересах которых оно заключено, а также на работодателей и работников, присоединившихся к соглашению после его заключения в порядке, установленном действующим трудовым законодательством и настоящим соглашением. Соглашение служит основой при заключении коллективных и трудовых договоров.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Начало действия документа — 04.02.2025.

Данный документ вступил в силу с 4 февраля 2025 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Изменения технические. Для ИНН и КПП работодателя предусмотрели отдельные строки. Строку «Адрес места жительства» переименовали в «Адрес регистрации по месту жительства (пребывания)». Есть и другие правки.

Напомним, с 1 января 2025 года действуют обновленные правила регистрации граждан для поиска подходящей работы, правила регистрации безработных граждан, а также правила определения службой занятости подходящей работы.

Начало действия документа — 11.02.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

При расчете среднего заработка предлагают из расчетного периода исключать время, когда работник был в командировке, а также начисленные в этот период суммы. Это правило надо применять и тогда, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни (п. 5 проекта положения).

Хотят ввести отдельное правило определения среднего заработка для выплаты выходного пособия: средний дневной заработок нужно умножить на среднее число рабочих дней в месяце – 20,6 (п. 9 проекта положения). Если у работника суммированный учет рабочего времени, средний заработок для выплаты выходного пособия определять умножением среднего часового заработка на среднее число рабочих часов месяца в году. Это число рабочих часов рассчитывать так: число рабочих часов в году исходя из длительности рабочего времени для данного работника разделить на 12 (п. 13 проекта положения).

Также предлагают при расчете среднего заработка конкретизировать порядок учета (п. 15 проекта положения):

• ежемесячных премий, денежных поощрений и вознаграждений;
• вознаграждений по итогам работы за год, единовременных вознаграждений за выслугу лет, иных вознаграждений по итогам работы за год.

Нужно будет учитывать эти выплаты, фактически начисленные в расчетном периоде за время, фактически отработанное в этом периоде.

Есть и другие изменения.

Перейти к проекту

Минтруд также указал, что ТК РФ не ограничивает работодателей в праве устанавливать работникам дополнительные гарантии и меры соцподдержки. Они могут предусмотреть повышенную оплату труда в период командировки.

Эту позицию ведомство разделяет уже давно.

Однако есть и иное мнение: данные выплаты нужно включать в расчет среднего заработка. Также при расчете среднего заработка для оплаты командировки учитывают отработанные дни, которые для работника по графику были выходными, и начисленные за эти дни суммы.

Отметим, что сейчас проходит публичное обсуждение проекта Минтруда. В нем ведомство предлагает, в частности, закрепить правило: при определении среднего заработка из расчетного периода исключать время, когда работник был в командировке, а также начисленные в этот период суммы. Такой порядок применять и тогда, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

• исключают уточнение о том, что заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм страхователи направляют в фонд по месту своей регистрации;
• предусматривают, что решение об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки, а также решение об отмене скидки можно обжаловать в вышестоящем органе или в суде. Сейчас в правилах зафиксировано, что разногласия рассматриваются в суде.

Напомним, с 6 января 2025 года действуют обновленные правила установления скидки к тарифу. С этой же даты заявление на скидку к тарифу подают по новой форме.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Сообщается об условиях и порядке предоставления субсидии. В частности, указано, что занятость инвалида согласно трудовому договору должна составлять не меньше 9 месяцев.

<Информация> СФР «Работодатели могут компенсировать расходы на рабочие места для инвалидов» 

Документы включены в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Так, ту часть выплаты, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам, относят к налоговой базе из п. 6.2 ст. 210 НК РФ. К этой части применяют ставку налога 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

Напомним, с 1 января 2025 года доходы работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагают по ставке 13% и 15%. Правило применяют не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Чтобы соблюсти пенсионные права работника, нужно подать уточненные РСВ.

Если при включении в список застрахованных нового работника срок договора также менее года, платежи по ДМС за него облагают в общем порядке.

Минфин считает так же.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Несоблюдение контрольных соотношений может свидетельствовать о некорректности ее заполнения.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Первая инстанция снизила санкцию в 10 раз, апелляция и кассация с этим согласились. Штраф имеет компенсационный характер и не является средством получения прибыли. Среди смягчающих обстоятельств суды выделили статус больницы, социально значимый вид деятельности, обстоятельства нарушения и степень вины.

Среди прочего фонд ссылался на то, что учреждение не подавало ходатайство, значит, оснований снизить штраф не было. Однако суды этот довод не приняли. При этом апелляция отмечала, что суд обязан оценить соразмерность штрафа и без ходатайства.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Северо-Западного округа

Суды фонд не поддержали:

• закон не предусматривает выплату пособия и зарплаты одновременно;
• если работник взял больничный за день, который он отработал, то ему полагается лишь 1 выплата;
• по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие за счет фонда выплачивают с 4-го дня. Этот порядок ни от чего не зависит.

Отметим, к сходным выводам уже приходил АС Московского округа.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражные апелляционные суды, 14 АС

• пособие по уходу за ребенком и пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком – разные виды страхового обеспечения;
• выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному не исключает выплаты иного пособия другому лицу;
• порядок формирования больничных ограничивает право одного застрахованного сразу на 2 вида пособия;
• перечень ситуаций, когда больничный не оформляют, закрытый (ежегодный отпуск, отпуск за свой счет, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и др.);
• отец ребенка не был ни в одном из отпусков, поэтому нуждался в освобождении от работы на период ухода за больным ребенком;
• не запрещено оформлять больничный на отца ребенка, когда мать ребенка не может ухаживать за ним. При этом отец ребенка не обязан предоставлять документы, кроме больничного;
• фонд не доказал, что мать могла сама ухаживать за больным ребенком.

Отметим, СФР против оплаты пособия по нетрудоспособности:

• матери ребенка, если отпуск по уходу за ним взял другой член семьи;
• отцу ребенка, когда мать находится в отпуске по уходу за ним.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражные апелляционные суды, 14 АС

Три инстанции решили, что договоры фиктивные. Однако посчитали, что налоговики должны были провести налоговую реконструкцию: при расчете НДФЛ учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами.

ВС РФ с таким подходом не согласился:

• налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает этот налог из своих средств;
• НК РФ не разрешает уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции;
• налоговый орган доказал, что ИП действовал ради обхода норм НК РФ, чтобы сэкономить на взносах и минимизировать НДФЛ. Это злоупотребление правом;
• проводить налоговую реконструкцию нельзя. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц и ее можно вернуть только по их заявлениям. Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ.

Дело направили на пересмотр в первую инстанцию.

Документ включен в информационный банк:
— Решения высших судов

Суд их поддержал. Перечень расходов, на которые можно тратить субвенцию, исчерпывающий. Диспансеризации в нем нет. Она часть медгарантии, которую нужно оплачивать из средств работодателя, т.е. в данном случае за счет бюджета муниципалитета.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Северо-Западного округа

Служащий ссылался на то, что в период отчетной кампании (с 1 января по 30 апреля) он фактически не работал. Суды не посчитали уважительной эту причину неподачи сведений. По их мнению, чиновник должен был отчитаться в разумный срок после восстановления. Кроме того, наниматель устно и письменно извещал служащего о такой обязанности.

Документ включен в информационный банк:
— Кассационные СОЮ, 8 КС

Так, увеличены размеры окладов для должностей: «аккомпаниатор» — с 13 380 руб. до 17 394 руб., «заведующий театрально-производственной мастерской» — с 22 092 руб. до 28 720 руб.

Кроме того, из перечня стимулирующих выплат, направленных на мотивацию работников к улучшению качества предоставляемых муниципальных услуг, совершенствованию профессиональной деятельности, проявлению инициативы, новаторства, повышению личного вклада в деятельность учреждения, исключены ежемесячные выплаты за выслугу лет.

Кроме того, к иным выплатам, носящим социальный характер и направленным на усиление социальной защищенности работников учреждения, отнесены выплаты за особые достижения в труде.

В соответствии с п. 3 данный документ вступил в силу после официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Ханты-Мансийский автономный округ — Югра