БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

— региональный или местный орган власти не исполнял (исполнял ненадлежащим образом) свои либо переданные ему полномочия;

— государственное или муниципальное учреждение не выполняло (ненадлежаще выполняло) уставные задачи.

Такие дела прекратят, если во время производства выяснится, что запрошенные средства для исполнения полномочий (выполнения уставных задач) не выделяли либо выделяли не в полном объеме.

Услугу предоставят страхователям (п. 2 регламента):

— юрлицам, в т.ч. иностранным компаниям, которые работают в РФ и нанимают российских граждан;

— юрлицам по месту нахождения подразделений;

— физлицам, у которых есть работники, подлежащие страхованию.

Услугу окажут по одному из вариантов. Его определят по общим признакам заявителя и исходя из результата оказания услуги. Признаки заявителя установят по анкетированию (п. п. 3 — 5 регламента). Регламент предусматривает 4 варианта оказания услуги (п. 25 регламента). Итог каждого — решение о предоставлении скидки (п. п. 28, 45, 62, 79 регламента).

Услугу предоставят бесплатно (п. 17 регламента). Максимальный срок — 15 рабочих дней со дня регистрации заявления о ее предоставлении и документов к нему (п. 11 регламента).

Заявление можно подать через Госуслуги, почтой, в территориальном органе СФР или МФЦ (п. 20 регламента).

— привели перечень документов, на основании которых стоит заполнять справку (справка о доходах физлица и сведения об имуществе из личного кабинета налогоплательщика, выписка о движении денег по счету и др.);

— появились правила отражения цифровой валюты, которую получили в результате майнинга, а также сведений о договоре долгосрочных сбережений;

— указали, что справку не может подписать иное лицо вместо служащего;

— отметили, что отзыв лицензии не говорит о закрытии счета. За информацией о состоянии счета нужно обратиться в сам банк;

— разъяснили, что при слиянии, присоединении или преобразовании банка сведения нужно запросить во вновь созданной кредитной организации.

См. также: Как госслужащий или претендент на должность должен декларировать доходы, расходы и имущество

Так, при перечислении налога с доходов сотрудников нужно будет использовать коды:

— 1 01 02010 01 0000 110 — для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды с 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. — до 1 января 2025 года;

— 1 01 02080 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды с 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года;

— 1 01 02150 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;

— 1 01 02160 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;

— 1 01 02170 01 0000 110 — для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.

Ввели КБК для туристического налога — 1 03 03000 01 0000 110.

Напомним, с 2025 года НДФЛ платят по прогрессивной шкале, в которую включены 5 ставок, а также туристический налог.

Так, исключили КВР 214. Вместо него для ремонта вооружения следует использовать КВР 211 (п. п. 2.13.1.1 и 2.13.1.2 изменений).

Для ряда кодов вида расходов расширили назначение:

— по КВР 321 среди прочего отражайте пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности лицам, работающим по договорам ГПХ (п. 2.13.2.1.1 изменений);

— по КВР 322 — выплаты федеральным госслужащим — участникам ипотечной системы (п. 2.13.2.1.2 изменений);

— по КВР 340 — стипендии студентам-соотечественникам, обучающимся в вузах за рубежом (п. 2.13.2.2 изменений);

— по КВР 853 — перечисления в счет возмещения расходов при передаче Казначейству полномочий по учету (п. 2.13.3.3.2 изменений).

Также добавили:

— статью 630 АнГПД для доходов от реализации конфискованных акций и иных финансовых инструментов (п. 1.3.3 изменений);

— коды подгруппы расходов 890 для субсидий юрлицам и ИП, например участвующим в концессионных соглашениях (п. 2.13.3.4 изменений). Эти коды нужно

Среди прочего для 1-предприятие уточнено, что по строке 528 указываются суммы из строки 524 к возмещению на покрытие убытков за счет средств субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Новшества применяются с 1 января 2025 года.

— подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год надо только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. «б» п. 1 ст. 1 закона). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. «а» п. 1 ст. 1 закона);

— фонд проверит, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменит тариф (пп. «а» п. 2, пп. «б» п. 5 и пп. «б» п. 6 ст. 1 закона). Документы для проверки представит страхователь (пп. «а» п. 1 ст. 1 закона);

— фонд сообщит страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности, если выявит это (пп. «б» п. 2 ст. 1 закона);

— страхователь сам определит размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года (п. 3 ст. 1 закона);

— в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности (п. 1 ст. 2 закона);

— организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (пп. «г» п. 1 ст. 2 закона);

— юрлица не позднее 1 апреля 2027 года представят в Росстат данные для формирования сведений о кодах по ОКВЭД отчетного типа (ч. 2 ст. 3 закона). ИП нужно будет это сделать не позднее 1 апреля 2028 года (ч. 4 ст. 3 закона);

— организации (ИП), которые не попадут в список тех, кто должен подать статданные, с 2027 года (2028 года) должны сами проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год (ч. 3 и 5 ст. 3 закона);

— об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров нужно будет проинформировать не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло 5 лет с последней подачи данных в Росстат (ч. 3 и 5 ст. 3 закона).

— минимальный налог исчисляют исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно;

— при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают суммы НДС и туристического налога.

Пример 1. Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней и заплатила 20 тыс. руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключили с 1 лицом.

Сумма налога — 198 руб. (20 000 x 1 / 101).

Сумма минимального налога — 500 руб. (100 x 5).

В данном случае гостиница уплачивает налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Пример 2. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг — 300 тыс. руб.

Сумма налога — 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101).

Размер минимального налога — 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).

Гостиница уплачивает минимальный налог в размере 3 000 руб.

Пример 3. Стоимость услуг по временному проживанию — 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС — 400 руб. Ставка туристического налога — 1%.

Стоимость услуг без НДС — 2 000 руб. (2 400 — 400).

Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом.

Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база — 1 980,2 руб. (2 400 — 400 — 19,8).

В форме изменили границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 22 440 руб. (т.е. до нового МРОТ) и числе сотрудников, которые ее получают.

Строк в таблице формы теперь 36, в прежней форме — 34.

В указания по заполнению формы включили правило о том, что ее заполняют по данным бухгалтерского и кадрового учета. Показатели не могут быть отрицательными.

В случае возврата в текущем финансовом году дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств по бюджетным обязательствам, исполненным (частично исполненным) в предыдущие годы, в орган Федерального казначейства необходимо представить сведения о бюджетном обязательстве на сумму возврата дебиторской задолженности с приложением установленных документов.

Заполнение формы 11. Теперь при неоперационной (финансовой) аренде арендодатель не отражает в форме предмет аренды. Сейчас он его показывает по графе 8 раздела I.

При аренде предприятия как имущественного комплекса арендованные ОС, которые переданы по договору аренды и учитываются на балансе арендатора, распределяют по видовой структуре: здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. Сходный подход применяют при сдаче в аренду объекта ОФ, который представляет собой функционально единый комплекс и состоит из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования.

Если арендованные ОС нельзя распределить по видам, то их отражают по строке с видом актива исходя из принципа преобладающей стоимости.

Заполнение формы 11 (краткая). Арендодатель показывает предмет аренды по договору операционной аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.

При неоперационной (финансовой) аренде арендатор отражает предмет аренды в ОФ, арендодатель предмет аренды не показывает. Передачу ОФ в неоперационную (финансовую) аренду арендодатель отражает по графе 8 раздела I, арендатор — по графе 5 этого же раздела.

При операционной аренде арендодатель показывает предмет аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.

К обеим формам Росстат привел подробную методику заполнения показателей данных.

— поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Их будет исполнять оператор платформы цифрового рубля;

— уведомления о приостановке операций по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денег.

Сведения об отрицательном сальдо ЕНС станут обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают в 2 раза чаще.

Как и в прошлом году, ЛБО на зарплату федеральных госслужащих и работников-негосслужащих по общему правилу утверждают в размере спецвеличины. Ее рассчитывают исходя из фактической численности персонала и 25% вакансий от предельного числа сотрудников госоргана.

Если численность вырастет, ЛБО смогут пересчитать. Для этого ГРБС должны направить в Минфин информацию об увеличении не позднее 5-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором изменились показатели.

Также ввели ограничения для федеральных казенных учреждений. Им запрещают перечислять стимулирующие выплаты за счет экономии, возникшей из-за вакансий, которых больше 15% нормы работников.

Закрепили и другие правила.

— страховые суммы по Закону о страховании жизни и здоровья военнослужащих и приравненных к ним лиц;

— единовременные пособия по Закону о полиции в случае смерти или повреждения здоровья сотрудника;

— ежемесячная компенсация и единовременные пособия по Закону о денежном довольствии военнослужащих при их гибели, военной травме и в других случаях;

— единовременные пособия по Закону о соцгарантиях сотрудникам ряда федеральных органов на случай смерти или повреждения здоровья;

— страховые компенсации добровольцам.

Правила распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2024 года.

Добавляются новые разделы для расчета платы за размещение отходов:

— 8 — вскрышных и вмещающих горных пород;

— 9 — побочных продуктов животноводства.

Расчет платы в бюджет дополняется строками для сведений о плате за размещение таких отходов:

— 027, 140 — 142, 157, 167, 177, 207 — вскрышных и вмещающих горных пород;

— 028, 143 — 145, 158, 168, 178, 208 — побочных продуктов животноводства.

В титульный лист включаются поля для информации о СЗПК.

Таблица расчета платы за размещение отходов производства дополняется графой 7, где отражают, сколько тонн передано для обработки в отчетном периоде.

В расчете платы за размещение (в т.ч. складирование) побочных продуктов производства, которые признаны отходами, появляется деление суммы за размещение в зависимости от срока образования таких продуктов:

— не более 11 месяцев (графа 11);

— более 11 месяцев (графа 12).

Запланировано, что новшества вступят в силу 1 марта 2025 года (п. 2 проекта приказа).

Перейти к документу

В перечень среди прочего добавят сотрудничество с самозанятыми. Критерий станут использовать, если:

— работодатель взаимодействует более чем с 35 такими лицами;

— платит им свыше 35 тыс. руб., что равно не менее 90% их дохода;

— работа длится более 3 месяцев.

Уточнят показатель о зарплате ниже МРОТ. Его будут использовать, если за каждый месяц предыдущего квартала до минимума недоплачивали 60 и более сотрудникам. При этом доля таких специалистов не менее 50% от всего персонала организации.

Пока ориентируются на среднее значение. Его по общему правилу получают, сопоставляя фонд оплаты труда и число сотрудников за квартал.

Скорректируют также и такой индикатор, как отсутствие кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%. Показатель станут применять, если в штате от 15 человек, при этом их число за квартал не уменьшилось, а фонд оплаты труда сократили на 80% и более.

Напомним, ранее ВС РФ отмечал, что необязательно сообщать о подписании договора с бывшим госслужащим в этих случаях.

При внешнем же совместительстве уведомление требуется. Если его не направить, грозит штраф. В частности, для юрлиц он составляет от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

См. также: Каков порядок уведомления о приеме на работу бывшего госслужащего

Каков порядок уведомления о приеме в бюджетную организацию бывшего госслужащего

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Напомним, при расчете предельной суммы не учитывают только ряд доходов. Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы и в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Иных нюансов определения суммы доходов в НК РФ нет.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Недавно ведомство уже давало аналогичные разъяснения о распечатанной маршрутной квитанции электронного билета со статусом «использован». Она также может подтверждать расходы по налогу на прибыль.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Суд защитил страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. При неполном рабочем времени средний заработок определяют пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок ниже МРОТ, то его принимают равным данному значению.

Отметим, к таким выводам суды, например АС Западно-Сибирского, Северо-Кавказского округов, уже приходили.

Документ включен в информационный банк:
— 7 апелляционный суд

— компенсацию сотрудникам за питание. Такие выплаты не указаны в качестве необлагаемых;

— возмещение расходов при однодневных командировках. У организации нет подтверждающих документов. Кроме того, такие выплаты нельзя считать суточными, а значит, это облагаемый доход.

9-й ААС выводы фонда не поддержал:

— компенсацию питания выплачивали всем работникам, в том числе тем, кто временно не работал (был в отпуске, на больничном и т.п.). Она не зависела от квалификации работников, сложности, характера и результатов труда. Это социальная выплата;

— при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему затраты на проезд, аренду жилья и иные расходы. Поэтому спорные выплаты нельзя считать доходом сотрудника.

Кроме того, локальным актом организации установлен фиксированный размер возмещения расходов, если нет подтверждающих документов. Организация руководствовалась принципом рациональности ведения учета: затраты на учет не должны превышать ценность информации в бухотчетности. Поэтому такие компенсации выплачивались за месяц без оформления авансового отчета.

Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок и питания.

Документ включен в информационный банк:
— 9 апелляционный суд

Учреждение не учитывало у себя на балансе временные здания и сооружения как ОС. Их стоимость подрядчик включил в смету строительства, т.е. в общие фактические затраты. Сумма на временные сооружения в смете лишь показывала обоснование части расходов. Способ расчета затрат стороны были вправе выбирать сами при заключении контракта.

АС Поволжского округа также обратил внимание на аналогичный подход других судов.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Поволжского округа

АС Уральского округа отметил: региональный минздрав рекомендовал премировать врачей за счет собственных средств. Минздрав России разъяснял, что работа специалистов в аккредитационных комиссиях не является медпомощью. В тарифе на оплату медпомощи таких затрат нет.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Уральского округа

АС Центрального округа с проверяющими согласился. По территориальной программе госгарантий такие затраты финансируют за счет регионального бюджета. В тарифе на оплату медпомощи их нет.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Центрального округа

АС Северо-Западного округа отметил, что фонд принял реестры без замечаний. Суд пояснил: в списке сведений, которые направляются страховщику, нет информации об инвалидности. СФР вправе запросить нужные данные через систему «Федеральный реестр инвалидов».

К похожему выводу пришел АС Уральского округа.

Напомним, суды принимали и иное решение — взыскивали расходы с организаций при неуказании кода инвалидности.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Северо-Западного округа

АС Московского округа фонд не поддержал:

— внешний совместитель не обязан отрабатывать 2 года;

— важно, чтобы он поступил на работу в течение 1-го года расчетного периода, отработал 2-й год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.

Отметим, что АС Северо-Западного округа в сходном деле приходил к иному выводу: пособие выплачивают совместителю по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года.

См. также: Как оплатить больничный лист внешнему совместителю в бюджетной организации

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Московского округа