БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание лекции:

• Общие требования к плану ФХД
• Доходы
• Расходы

Лектор: Плавник Радион Борисович, главный эксперт по бюджетному учету Международного института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров, аттестованный преподаватель ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов России.

Продолжительность лекции — 19:37 мин.

— уведомление об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от уплаты НДС;

— уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН;

— уведомление об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от НДС и налога на прибыль юрлица, которое получило статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.

В первом и третьем уведомлениях есть поле «Сообщаю», в котором нужно проставлять:

— 1 — при использовании права на освобождение;

— 2 — при его продлении;

— 3 — при отказе от него.

Напомним, сейчас применяют 2 формы уведомления для освобождения от НДС, утвержденные Минфином. Одну из них подают плательщики ЕСХН, вторую — остальные. Рекомендуемые форматы подачи этих уведомлений ФНС направила в 2021 году. Формы уведомлений об утрате права на освобождение и об отказе от освобождения сейчас также рекомендуемые.

— проверок получения и использования субсидий на госзадание;

— обследований в рамках этих проверок;

— оформления результатов проверок и обследований;

— реализации результатов контрольных мероприятий.

Среди основных вопросов, которые органы контроля изучат при проверке учреждений, можно выделить такие:

— соблюден ли порядок формирования государственного (муниципального) задания;

— выполнены ли условия соглашения о предоставлении субсидии;

— соблюдены ли Закон N 44-ФЗ и требования к бухучету и отчетности.

Также проверят раздельный учет по видам деятельности в разрезе каждой услуги или работы, причины отклонения плановых и фактических показателей по госуслугам, достоверность отчета о выполнении госзадания и пр.

Ведомство подчеркнуло, что документ дает лишь рекомендации и в нем нет обязательных требований и правовых норм.

— страховые суммы по Закону о страховании жизни и здоровья военнослужащих и приравненных к ним лиц;

— единовременные пособия по Закону о полиции в случае смерти или повреждения здоровья сотрудника;

— ежемесячную компенсацию и единовременные пособия по Закону о денежном довольствии военнослужащих при их гибели, военной травме и в других случаях;

— единовременные пособия по Закону о соцгарантиях сотрудникам ряда федеральных органов на случай смерти или повреждения здоровья;

— страховые компенсации добровольцам.

— на основании даты выплаты зарплаты, которая установлена в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре;

— с учетом периода исполнения распоряжения о совершении казначейского платежа, представленного в ТОФК;

— при условии достаточности ЛБО для исполнения данного платежа.

Для ряда субъектов и финансовых органов установлены особые правила представления бюджетной отчетности в 2024 и 2025 годах.

— советники директора приобрели право на ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск, составляющий 56 календарных дней, предусмотренный разделом III приложения к Постановлению N 415, со дня вступления в силу постановления Правительства от 21 февраля 2022 года N 225 «Об утверждении номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций»;

— исходя из того, что Постановление N 225 вступило в силу со 2 марта 2022 года, право у педагогических работников, замещающих должность советников директора в общеобразовательных организациях и организациях СПО, на отпуск продолжительностью 56 календарных дней возникло со 2 марта 2022 года, в связи с чем должны быть внесены соответствующие изменения в трудовые договоры этих работников путем заключения дополнительных соглашений к трудовому договору;

— если работник замещал должность советника директора не ранее чем со 2 марта 2022 года и ему при работе в этой должности после 2 марта 2022 года предоставлялся отпуск продолжительностью менее 56 календарных дней (в 2022, в 2023 и 2024 годах), то он имеет право на предоставление ему неиспользованной части отпуска в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем.

— не применили ККТ;

— допустили ошибку в кассовом чеке.

ФНС привела принципы проведения коррекции для разных версий форматов фискальных документов (ФФД) — 1.05, 1.1 и 1.2, а также примеры формирования:

— кассового чека коррекции (если не применили ККТ);

— обратного кассового чека;

— корректного (исправленного) кассового чека (для ФФД 1.05) и правильного кассового чека коррекции (для ФФД версий 1.1 и 1.2).

Следует оценить потребность персонала в подобных мерах и выявить основные направления их реализации. Для этого рекомендуют провести опрос (анкетирование) или иным способом получить обратную связь. Также стоит учесть мнение профсоюза, если он есть. Помощь персоналу оказывают исходя из ожидаемых эффектов от мероприятий, а также финансовых возможностей.

Среди прочего предлагают:

— создавать условия, чтобы беременные и многодетные могли трудиться неполный день, по гибкому графику или дистанционно;

— предоставлять очередные отпуска работникам с детьми в удобные периоды, в частности во время школьных каникул;

— давать дополнительный отдых из-за значимых семейных событий (рождение детей, поступление ребенка в 1 класс, школьный выпускной и др.);

— компенсировать услуги кратковременного присмотра за ребенком в рабочие дни;

— создавать в организации комнаты матери и ребенка;

— возмещать расходы на ясли и детские сады.

Меры поддержки можно устанавливать в колдоговорах, соглашениях, приказах и иных документах.

В общих положениях подробно привели, как сдавать отчет в таких случаях:

— у юрлица есть подразделения;

— оно банкрот;

— нет наблюдаемого явления.

Пояснили, откуда брать данные при формировании отчета, что считать просроченной задолженностью и что включать в фонд зарплаты.

Подробно рассмотрели порядок заполнения строк формы и контрольные показатели, которые надо применять.

В список добавили продукцию радиоэлектронной промышленности.

В обновленный перечень вошли, например:

— ноутбуки, включая портативные в защищенном исполнении, для работы в сложной среде эксплуатации (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.11.110);

— источники бесперебойного питания (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.20.40.111);

— устройства запоминающие и прочие устройства хранения данных (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.20.2);

— оборудование коммутации сетей с открытой аппаратной платформой без предустановленного ПО (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.11.114);

— средства связи, выполняющие функцию систем коммутации, прочие (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.11.119);

— аппаратура радиолокационная (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.51.20.110);

— радиоаппаратура связи, контроля и управления полетом БВС (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.51.20.140).

Напомним, с 1 января 2025 года повышающий коэффициент составит 2 вместо 1,5.

Информация с сайта Правительства РФ от 18.12.2024

Перейти к документу

— 1 — «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет», где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;

— 2 — «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога», где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.

Впервые декларацию надо подать по окончании I квартала 2025 года.

Вместе с декларацией налоговики ввели порядок заполнения формы и формат подачи.

Также ФНС утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую подают декларацию по туристическому налогу, порядок заполнения последней и формат подачи.

Напомним, с 2025 года ввели туристический налог. По нему декларации подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В рекомендациях, в частности, отражены особенности исполнения обязанностей, предусмотренных антикоррупционным законодательством, рекомендуемые действия при невозможности представить сведения о доходах вследствие не зависящих от служащего (работника) обстоятельств, порядок заполнения формы справки о доходах и пр.

Отметим, Роструд прежде обращал внимание на то, что ограничений периодичности таких поездок и их длительности в законе нет. Их можно установить локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.

См. также: Как бюджетной организации продлить командировку

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Суд отметил: по региональному положению премии не выплачивают только при наличии взыскания и при увольнении по ряду оснований. Решение о выговоре признано незаконным. Значит, у нанимателя не было оснований лишить госслужащего премии.

Документ включен в информационный банк:
— 10 кассационный суд

Суды установили, что расчетные счета, с которых перечислялись деньги, были открыты на непродолжительное время. Средства перекидывались с одного счета на другой при их закрытии. Деньги поступали от компаний и перечислялись ИП. Не представлено документов, которые подтверждают выполнение работ или куплю-продажу. Работников у организации нет.

Первая инстанция и апелляция отметили, что заявленную к возврату сумму нельзя считать излишне уплаченным налогом. У организации не было намерения исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства. Фактически расчетные счета использованы иными организациями для вывода денег из оборота, который контролируется банками и налоговыми.

Отметим, заявителем был кооператив. Полагаем, что выводы применимы для всех организаций.

Документ включен в информационный банк:
— 17 апелляционный суд

Они установили, что матпомощь выдавали на основании приказа о соцвыплатах. У нее социальный характер. Матпомощь не гарантировалась трудовым договором и не являлась вознаграждением за работу. Она не носила систематического характера и не зависела от трудовых успехов.

Также суды отметили, что приказ назначает выплаты в связи со смертью близких родственников. СК РФ относит бабушек и братьев к этой категории.

Отметим, страхователь — УФК. Полагаем, выводы применимы и для организаций и ИП.

Суды, например АС Северо-Западного округа, уже приходили к подобным выводам.

Документ включен в информационный банк:
— 4 апелляционный суд

С таким подходом суд не согласился:

— наличие трудовых отношений не означает, что все выплаты работникам облагают взносами;

— периодические медосмотры позволяют допустить сотрудника к работе. Если он оплатил их сам, работодатель обязан возместить расходы;

— выплата не зависит от трудового вклада, квалификации, сложности, количества и качества работы. Это не оплата труда, у работника нет экономической выгоды;

— оплата медосмотров за счет работника не предусмотрена, но факт компенсации не изменяет вида выплаты (за медуслуги) и не позволяет отнести ее к оплате труда.

В прошлом году мы писали о том, что АС Волго-Вятского округа посчитал возмещение расходов на медосмотры соцвыплатой, которую не облагают взносами.

Документ включен в информационный банк:
— 14 апелляционный суд

— статус медучреждения;

— социально значимый вид деятельности;

— обстоятельства нарушений;

— степень вины больницы.

Напомним, что норма о размере санкции за нецелевой расход средств ОМС императивная. Однако суды нередко снижают штраф из-за смягчающих обстоятельств. Подобные выводы ВС РФ отказался пересматривать, например, в апреле.

Документ включен в информационный банк:
— 5 апелляционный суд

Перейти к документу

В раздел 1 «Поступления и выплаты» хотят добавят такие строки:

— 2660 — «лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями»;

— 2730 — «бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)».

Изменения вносят из-за введения новых КВР с 2025 года: 248 — для лизинговых платежей, 416 — для инвестиций по договору лизинга.

Документ включен в информационный банк:
— Проекты нормативных правовых актов

— не больше 50 человек — на 2 случая минимум;

— не больше 100 — на 3;

— не больше 500 — на 4;

— не больше 1000 — на 5;

— не больше 5000 — на 6;

— не больше 10000 — на 7;

— более 10000 — на 8.

Сейчас применяют меньше категорий. Показателем риска считают увеличение:

— на 3 несчастных случая минимум для штата, который не превышает 50 человек;

— на 4 — если сотрудников не больше 100 человек;

— на 5 — для остальных.

Общественное обсуждение проекта завершат 7 января 2025 года.

Перейти к документу