БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Требуется ли повторное проведение инвентаризации, если какие-то процедуры внутреннего контроля проводились незадолго до инвентаризации?

Как в соответствии с ФСБУ 28/2023 отразить излишки, выявленные при инвентаризации?

Лектор — Рабинович Альмин Моисеевич.

Продолжительность видеосеминара — 20 минут.

В видеосеминар можно перейти из системы КонсультантПлюс. Для этого:

1. На стартовой странице выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке

2. Откроется страница с актуальными для  профиля темами

3. Перейдите в нужный видеосеминар и начните просмотр.

Выходит, в связи с праздником отдохнем только два дня: 3 и 4 ноября. Затем последует короткая рабочая неделя.

Следующие праздники будут на новогодних каникулах.

Как распределили выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

• увеличивают основную ставку по налогу на прибыль до 25% и изменяют ряд специальных;
• вводят федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль;
• начинает действовать новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ;
• стандартные вычеты на детей и предельный доход для их предоставления становятся выше;
• нужно применять ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Подготовиться к этим и другим важным изменениям, а также отследить появление новых поможет наш обзор.

Обзор: «Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

• проверят, ниже ли такая величина, как доля вычетов по НДС в части начисленного налога за 8 последних кварталов, среднего значения для вида деятельности по региону. Анализ будут проводить на втором этапе проверки;
• дополнили данные выписки по результатам оценки. Так, в п. 1 «наличие существенных прямых расхождений по НДС» среди прочего должны указать сумму расхождений и размер вычетов.

Напомним, методику оценки ФНС разработала на базе сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». Она включает двухэтапную оценку параметров финансово-хозяйственного состояния организации. По итогам анализа создают выписку с данными по каждому критерию в личном кабинете. Ее формируют по запросу юрлица.

Также руководитель ФНС отметил ряд гарантий для тех, кто откажется от дробления. В частности, налоговая не будет:

• направлять в следственные органы материалы проверок за старые периоды;
• проводить в будущем выездные проверки по дроблению, если рисков дробления нет.

Информация ФНС России от 16.10.2024

Настоящим письмом направлена информация о судебных спорах, в рамках которых судами подтверждена законность выводов налоговых органов о разделении единого бизнеса налогоплательщиков между несколькими формально самостоятельными лицами в целях получения налоговой выгоды.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Налоговая амнистия – это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022 — 2024 годов, пеней и штрафов за нарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие применения амнистии – отказ от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов с учетом ряда особенностей.

Перечень способов добровольного отказа от дробления не ограничен.

В рекомендациях ФНС рассмотрела жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий при добровольном отказе от дробления:

• если оргструктура бизнеса остается прежней, участники дробления могут перейти на ОСН либо перевести деятельность на одну из компаний группы;
• если структура меняется, дробление может потребоваться для объединения формально самостоятельных юрлиц в одно с возможным созданием по месту ведения ими деятельности подразделений.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Информация ФНС России от 18.10.2024

Об этом и не только – в обзоре.

С учетом внесенных изменений уточнен порядок заполнения формы расчета по страховым взносам, а также в новой редакции изложен формат представления расчета в электронном виде.

Обновленную форму необходимо будет применять начиная с представления отчетности за первый квартал 2025 года.

Начало действия документа — 01.01.2025.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Сообщается, в частности, о следующем:

об обязанности организаций с госучастием представлять КФО;

уточнении перечня организаций, обязанных составлять КФО;

конкретизации отчетных периодов для промежуточной КФО;

определении механизма введения обязанности составлять и представлять промежуточную, а также годовую КФО;

уточнении сферы действия Федерального закона «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации».

Информационное сообщение Минфина России от 10.10.2024 N ИС-учет-52 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

С 1 января 2025 года:

• исключают счета 30430 (торговые банковские счета нерезидентов типа «С» в валюте РФ) и 30431 (клиринговые банковские счета типа «С» в валюте РФ);
• добавляют счет 90708 (выпущенные цифровые финансовые активы, запись о которых не погашена).

С 1 марта 2025 года по счету 40824 нужно будет отражать операции не только по договорам участия в долевом строительстве, но и по договорам строительного подряда.

Также с 1 января 2025 года вступают в силу изменения, внесенные в порядок составления годовой бухотчетности. Они связаны, например, с обновлением форм отчетов, сверкой остатков цифровых рублей в первый рабочий день нового года. Изменения нужно применять с отчетности за 2024 год.

Указание Банка России от 02.09.2024 N 6833-У 

Начало действия документа — 01.01.2025 (за исключением отдельных положений).

Указание Банка России от 02.09.2024 N 6832-У 

Начало действия документа — 01.01.2025.

Документы включены в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Сейчас такого ограничения нет. По словам автора проекта, из-за этого комиссия за переводы физлицам от компаний или ИП может быть в сотни раз больше, чем за перечисление денег субъектам бизнеса. ВС РФ неоднократно указывал на недобросовестность подобного завышения.

Ранее сходный проект уже вносили в Госдуму, но он затрагивал комиссии за переводы только дивидендов и прочих предпринимательских доходов. Правительство не поддержало поправки, и их отозвали.

годовая форма N 1-ТОРГ «Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли»;

квартальная форма N 1-ДА (услуги) «Обследование деловой активности в сфере услуг» (с 1 января 2025 года);

квартальная форма N 65-ЭТР (кв) «Сведения о деятельности городского электрического транспорта» (с 1 апреля 2025 года).

Утратившими силу признаны аналогичные формы, утвержденные ранее.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Ранее утвержденная аналогичная форма утратит силу.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Сведения о промышленной робототехнике будут подавать СМП, чей основной вид деятельности – обрабатывающее производство (классы 10 — 33 Раздела С ОКВЭД 2). Прежде это делали лишь СМП (кроме микропредприятий) – производители пищевых продуктов, химических веществ, изделий из дерева, соломки, пластмассы и резины, готовых металлических изделий (классы 10, 16, 20, 22, 25).

Срок подачи отчета за текущий год – с 13 по 20 января 2025 года.

Раздел 2 потребуется заполнять тем, у кого не будет наблюдаемого явления, а также тем, кто не использует промышленных роботов в отчетном периоде. Для последнего могут быть среди прочего такие причины:

• компания не вела деятельность;
• не было потребности в роботах для текущей деятельности;
• недостаточно финансов, квалифицированных специалистов, господдержки.

В этом разделе также нужно отразить, планирует ли юрлицо применять промышленных роботов.

Кроме того, из раздела 1 исключили графу о списочной численности производственного персонала.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Приведены показатели, исходя из которых рассчитан данный коэффициент, а также сообщено о размещении на сайтах ФАС России и Минэкономразвития России информации об иных необходимых показателях.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Согласно проекту с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации фиксированный размер страховых взносов будет проиндексирован с 1 января 2025 г. в 1,24 раза. Соответственно, его величина составит 3018 рублей в год.

ФНС рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание. Плательщики УСН смогут найти ответы в т.ч. на такие вопросы:

• когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет;
• как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.);
• как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;
• какую ставку по НДС можно выбрать;
• когда применять расчетные ставки;
• какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.

Методические рекомендации по УСН для НДС

в каком случае у налогоплательщика УСН с 01.01.2025 возникает/не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет;

как считать 60 млн рублей доходов налогоплательщику УСН, в том числе в случае, если налогоплательщик совмещает применение разных налоговых режимов;

как исчислить НДС, какую ставку налога можно применить, какие есть условия для применения специальных ставок в размере 5% и 7%;

как правильно и в каких случаях следует выставить счет-фактуру;

в каких случаях можно заявить вычет по НДС;

какие сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога и т.д.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Планируется, в частности:

оптимизировать и повысить качество процесса сбора биометрических персональных данных;

усовершенствовать механизм возврата денежных средств по операциям, проводимым с использованием дистанционных каналов обслуживания без согласия клиентов, продолжить развитие механизмов оценки операционных рисков, а также процедур идентификации и антифрод-процедур;

установить экспериментальный правовой режим, предусматривающий специальное регулирование порядка проведения кредитной организацией идентификации с использованием средств дистанционного взаимодействия (видеоидентификации);

обеспечить возможность осуществления операций с цифровыми рублями в офлайн-режиме без доступа к сети Интернет;

усовершенствовать процессы обеспечения информационной безопасности в кредитно-финансовой сфере и др.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Также Центробанк подумает над внедрением другой технологии – уникального (персонального) QR-кода покупателя. Его можно будет предъявить торгово-сервисному предприятию для оплаты товаров либо услуг (с. 24 документа).

Сейчас оплата по QR-коду зачастую подразумевает его сканирование потребителем и подтверждение перевода денег через систему быстрых платежей в пользу продавца или исполнителя.

ЦБ РФ сообщил о работе и над другими новшествами. 

Основные направления развития финансовых технологий на период 2025 — 2027 годов» (одобрены Советом директоров Банка России)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В письме разъясняется следующее, в частности:

возникает ли обязанность по уплате НДС российскими маркетплейсами при реализации физлицам товаров иностранных продавцов государств — членов ЕАЭС;

особенности отражения российскими маркетплейсами операций по реализации товаров иностранных продавцов в налоговой декларации по НДС, а также в книге продаж и книге покупок;

порядок отражения в налоговой декларации по НДС операций, местом осуществления которых не признается территория РФ.

<Письмо> ФНС России от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ «О налоге на добавленную стоимость» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Первая инстанция встала на сторону организации, апелляция и кассация с ней не согласились.

ВС РФ не усмотрел оснований для доначисления налога:

• то, что имущество используют по общему назначению в связи с технологией производства и что оно объединено в имущественный комплекс для сделок с этим имуществом, не говорит о том, что все из этого комплекса надо облагать;
• имущество, которое правомерно учтено как самостоятельные инвентарные объекты движимого имущества (в т.ч. те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов), не облагают;
• у деревообрабатывающего оборудования и трансформаторных подстанций есть признаки движимого имущества. Они не стоят на кадастровом учете, на них не получали разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию;
• инспекция не доказала, что оборудование – часть капитальных сооружений и зданий. Напротив, его покупали в разное время и устанавливали на различных участках;
• подстанции не отвечают признакам недвижимости (нет неразрывной связи с землей, их можно демонтировать без несоразмерного ущерба для имущества).

ФНС поручила инспекциям учитывать эту позицию ВС РФ при проверках.

Документ включен в информационный банк:
— Решения высших судов

Письмо ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@

Указание вступает в силу с 1 января 2025 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Также настоящим положением определен порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Положение применяется организациями, применяющими Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П.

Действие положения не распространяется на квалифицированные БКИ, а также на организации, обязанные раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствии с законодательством РФ.

Положение вступает в силу с 1 января 2025 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В том числе уточнения коснулись отражения операций, связанных с выкупом собственных акций (долей), операций с финансовыми активами, расходов (доходов) по налогу на прибыль.

Указание вступает в силу с 1 января 2025 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Также, в частности, внесены изменения в Отчет об изменениях капитала (приложение N 3), Отчет о движении денежных средств (приложение N 4), в новой редакции изложена форма Отчета о целевом использовании средств (приложение N 5). Скорректирован порядок отражения информации в примечаниях к отчетности (приложение N 6).

Указание вступает в силу с 1 января 2025 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Указание вступает в силу с 1 января 2025 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В частности, в новой редакции изложен Отчет о целевом использовании средств (приложение N 6), утратили силу приложение N 8, содержащее форму отчета об изменениях собственных средств, а также приложение N 20, предусматривающее группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах.

Уточнены положения, касающиеся отражения информации о расходах (доходах) по налогу на прибыль.

Указание вступает в силу с 1 января 2025 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Методические указания предназначены для формирования официальной статистической информации в целом по Российской Федерации за год, предшествующий предыдущему.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
-Кассационные СОЮ, 3 КС

Уточнены перечень субсидий из бюджета автономного округа юридическим лицам (за исключением государственных учреждений), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, некоммерческим организациям, не являющимся государственными учреждениями, а также порядок расчета размера гранта в форме субсидий частным общеобразовательным организациям на обеспечение выплаты ежемесячного денежного вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам.

Так, к указанному перечню дополнительно отнесены, в частности:

субсидии на развитие зарядной инфраструктуры для электромобилей, предоставляемые Департаментом дорожного хозяйства и транспорта автономного округа;

субсидия некоммерческой организации «Фонд развития Ханты-Мансийского автономного округа — Югры» на разработку документации по устройству примыкания к инфраструктуре открытого акционерного общества «Российские железные дороги» железнодорожных путей к объектам особой экономической зоны промышленно-производственного типа «Нягань», предоставляемая Департаментом промышленности автономного округа;

субсидия некоммерческой организации Фонд «Югорская региональная микрокредитная компания» на обеспечение льготного доступа субъектов малого и среднего предпринимательства к заемным средствам посредством предоставления микрозаймов, предоставляемая Департаментом экономического развития автономного округа.

Постановление Правительства ХМАО — Югры от 14.10.2024 N 365-п

Документ включен в информационный банк:
— Ханты-Мансийский автономный округ — Югра