БУХГАЛТЕРУ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Содержание лекции:

• Объекты обесценения
• Терминология
• Признаки обесценения
• Практический пример
• Возмещаемая сумма
• Учет обесценения

Лектор: Букина Ольга Александровна, практикующий аудитор, налоговый консультант, член учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов, преподаватель, кандидат экономических наук.

Продолжительность лекции — 22:44 мин.

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля

Документы включены в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

В числе ключевых изменений: введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличение налоговых вычетов; повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики; изменение условий применения УСН, включая повышение пороговых значений показателей деятельности налогоплательщиков в целях расширения возможности применения данного налогового режима; введение акцизов на фармсубстанцию спирта и жидкий никотин; введение туристического налога; возможность повышения налоговых ставок по налогу на имущество и земельный налог в отношении дорогостоящих объектов недвижимости и многое другое.

Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)
— Нормативные документы

НДФЛ: вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала налога в зависимости от уровня доходов. Предельная ставка НДФЛ составит 22% на доходы свыше 50 млн рублей. Повышение не коснется отдельных категорий налогоплательщиков, а также будут увеличены размеры некоторых налоговых вычетов, в том числе на детей.

Налог на прибыль организаций: налоговая ставка повышается до 25%. Одновременно для стратегических отраслей и масштабных инвестиционных проектов совершенствуются действующие налоговые механизмы поддержки инвестиций, а также создаются новые. Расширяются налоговые преференции для отраслей IT и радиоэлектроники.

УСН: увеличиваются критерии для применения УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. Одновременно вводится обязанность по уплате НДС для предпринимателей с доходами более 60 млн руб.

Акцизы: вводится акциз на фармсубстанцию спирта с одновременным предоставлением его полного вычета при целевом использовании, а также акциз на жидкий никотин с одновременным предоставлением сырьевого вычета при производстве никотинсодержащей продукции.

Новый налог: «курортный сбор» преобразован в «туристический налог», решение о введении которого будет приниматься местными властями.

Налог на имущество: субъекты РФ и муниципалитеты наделяются правом повышать налоговые ставки на объекты недвижимости стоимостью свыше 300 млн рублей. По налогу на имущество предельную ставку предлагается поднять с 2% до 2,5%, по земельному налогу с 0,3% до 1,5%.

Перейти к документу 

— Соглашения о финансировании поставок (поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7);

— Международная налоговая реформа — модельные правила Компонента 2 (поправки к МСФО (IAS) 12);

— Отсутствие возможности обмена валют (поправки к МСФО (IAS) 21).

Так, поправки к МСФО (IAS) 12 описывают правила раскрытия информации о налогах на прибыль в рамках модельных правил Компонента 2, которые опубликовала ОЭСР.

Приложение 1 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н

Приложение 2 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н

Приложение 3 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н

Документы включены в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф)
— Российское законодательство (базовая версия)

С 1 января 2025 года сообщать в налоговую о своем выборе нужно по новой форме. Она стала меньше, ее сократили до 1 страницы. Больше не надо подробно указывать сведения об обособленных подразделениях. В уведомлении нужно сообщить о выборе инспекции — проставить ее код.

Формат представления и порядок заполнения также изменили.

См. также: Как коммерческой организации перевести на учет в другую инспекцию обособленное подразделение

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Основные моменты:

— выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);

— для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);

— выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);

— учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);

— выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая — исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая — налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (п. 5 ст. 1 проекта).

Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.

Перейти к документу

Проект Федерального закона N 638814-8

Перейти к документу

Также проектом сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Перейти к документу

ФНС привела рекомендуемые для таких организаций формы, форматы и порядки заполнения заявлений:

— о постановке на учет;

— об изменениях в ранее сообщенных сведениях;

— о снятии с учета.

Их нужно применять до утверждения и вступления в силу приказа с формами, форматами и порядками заполнения. Его сейчас разрабатывают.

К заявлению о постановке на учет нужно приложить выписку из реестра иностранных юрлиц страны происхождения или другой равный по юридической силе документ. Если подавать заявление через сайт ФНС, можно представить скан выписки.

Встать на учет нужно не позднее 30 календарных дней с момента начала продаж на маркетплейсе.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

— с 1 февраля пенсию проиндексируют по уровню инфляции;

— с 1 апреля — с учетом стоимости пенсионного коэффициента.

Индексацию проведут исходя из размера пенсии на 31 декабря 2024 года.

Напомним, с инициативой индексации пенсий выступил президент на ПМЭФ.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

По мнению Минфина, действующие нормативные положения не препятствуют ИП учесть в составе профессионального налогового вычета суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную;

цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья;

оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок;

цены на газ горючий природный при поставках за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:

средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 69,58 долл. США за баррель;

среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 88,0621.

Также сообщается, что:

показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, а также средняя за налоговый период оптовая цена реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте ФАС России по адресу: https://fas.gov.ru/pages/pokazateli-dla-vycheta-akciza;

средняя цена 1 тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за период мониторинга и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Для запрета предусмотрели исключения. Например, он не касается поставок риса в страны — члены ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию. Продукцию можно отправлять за рубеж для гуманитарной помощи, в рамках международных транзитных перевозок.

Напомним, временное ограничение на экспорт риса и рисовой крупы ввели в 2022 году. Затем его продлевали до 30 июня 2024 года включительно.

Мера нужна для стабильности на внутреннем продовольственном рынке.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В письме сообщается также, что сооружения для горнодобывающей промышленности и связанные с ними сооружения (включая горные выработки и их элементы) относятся к седьмой амортизационной группе.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Эту позицию Минфин уже высказывал. Подход ФНС аналогичен.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Суд снизил штраф до 1 тыс. руб. Он учел смягчающие обстоятельства:

— страхователь признал вину;

— у него был технический сбой;

— просрочка незначительная;

— медорганизации задержали ответы;

— права и интересы застрахованного и фонда не нарушены.

Отметим, суды уже признавали технические проблемы одним из смягчающих обстоятельств (17-й ААС, АС Восточно-Сибирского округа и др.). АС Уральского округа из-за сбоя программы вовсе отменил штраф.

А вот АС Северо-Западного округа указал, что нарушение работы ПО — оргвопросы страхователя. Оно не исключает его вину.

Подробнее о том, какие обстоятельства на практике считаются смягчающими, см. обзор.

Документ включен в информационный банк:
— 9 апелляционный суд

СФР перечислил пособие. Позже было принято решение о возмещении выплаты.

ИП обратился в суд. Все инстанции его поддержали.

Они пришли к выводу, что страхователь не виноват в переплате. В реестре сведений сумма была верной. Фонд определил пособие без учета полного объема сведений из реестра.

Суды установили, что исправленные сведения страхователь представил раньше, чем было перечислено пособие.

Также фонд мог обнаружить ошибку, запросить корректировку и правильно рассчитать размер пособия. Он мог предотвратить переплату, не допустить необоснованного перерасчета или вовремя скорректировать выплаты пособия.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Московского округа

Первая инстанция поддержала контролеров, остальные — налогоплательщиков.

Суды установили, что на спецрежиме организации купили ОС. Позже они перешли на общую систему. Остаточную стоимость определили в размере расходов на покупку, которые не учли при УСН. Повторного учета затрат нет. Компании уменьшили доход на амортизацию правомерно.

Кассация отметила, что при переходе на общую систему нельзя ограничивать право начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования по остаточной стоимости объектов, которую определили при переходе.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

Могут также уточнить, что использовать день отдыха работник вправе в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Еще вариант — присоединить отгул к отпуску в этом периоде.

Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года.

Отметим, до внесения изменений в ТК РФ применяют позицию КС РФ. Он обязал при увольнении компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники.

Документ включен в информационный банк:
— Законопроекты

Среди новшеств можно выделить такое. При ввозе товаров (в т.ч. в упаковке) из государств — не членов ЕАЭС импортер сможет подать в ЕФГИС УОИТ уведомление о том, что сам утилизирует отходы. Сделать это нужно до дня выпуска товаров для внутреннего потребления. Если уведомление не подать, то в эти же сроки нужно будет уплатить сбор.

Если импортер подаст уведомление, а сам не утилизирует отходы либо утилизирует их частично, ему нужно будет уплатить сбор до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (п. 7 проекта правил).

Данное положение будет действовать:

— для товаров (упаковки) из перечня для эксперимента — с 1 сентября 2024 года по 31 декабря 2025 года (п. 4 проекта постановления);

— для товаров (упаковки) не из переченя для эксперимента — с 1 января 2026 года (п. 5 проекта постановления).

Предполагается, что документ вступит в силу 1 января 2025 года и будет действовать до 1 января 2031 года (п. 7 проекта постановления).

Документ включен в информационный банк:
—  Проекты нормативных правовых актов

Так, перечень кодов доходов планируют пополнить кодами:

— 441 — для доходов от выполнения работ и оказания услуг в России взаимозависимому лицу;

— 442 — для доходов, которые приравнивают к дивидендам.

Ведомство планирует применять изменения с подачи отчета за налоговый (отчетный) периоды 2025 года.

см. также: Как заполнить налоговый расчет доходов иностранных организаций

Документ включен в информационный банк:
—  Проекты нормативных правовых актов

Минфин отметил, в частности, такие параметры семейной ипотеки:

— ею вправе воспользоваться граждане хотя бы с 1 ребенком до 6 лет;

— цель кредита — покупка квартиры в новостройке или строительство индивидуального жилого дома;

— льготная ставка по кредиту — 6% годовых;

— для жителей столицы, Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области размер кредита — до 12 млн руб., а для жителей других регионов — до 6 млн руб. Это суммы, на которые полностью распространяется льготная ставка;

— первоначальный взнос — 20%.

Напомним, банки из спецперечня могли выдавать основную часть кредитов по такой программе до 1 июля 2024 года.

Перейти к документу