Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 17.06.2024 по 24.06.2024
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеосеминар: Имущественные налоги: что изменилось | Тема лекции – нововведения в правилах уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налога. Лектор расскажет, как скорректировали объекты налогообложения, ставки налога и сроки сдачи документов в налоговую инспекцию. Пояснит, что нового произошло в порядке взаимодействия инспекторов и налогоплательщиков.
Содержание лекции: Лектор: Букина Ольга Александровна, практикующий аудитор, налоговый консультант, член учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов, преподаватель, кандидат экономических наук. Продолжительность лекции — 20:04 мин. |
Видеосеминар: Имущественные налоги: что изменилось
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Налоговая реформа: комитет Госдумы дал рекомендации по проекту» | Комитет по бюджету и налогам в заключении к проекту правительства о совершенствовании налоговой системы поддержал концепцию документа. Однако предложил рассмотреть ряд вопросов. Они касаются изменений по УСН, налоговой амнистии при дроблении, НДФЛ, налогу на прибыль, НДПИ и др. Расскажем об основных.
Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре. |
Обзор: «Налоговая реформа: комитет Госдумы дал рекомендации по проекту»
Документ включен в информационные банки: |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Налоги, взносы и отчетность в июле 2024 года: основные изменения» | При выборе инспекции для подачи заявления на отсрочку (рассрочку) учитывайте скорректированные лимиты. При продаже товаров через электронные торговые площадки платите НДС по новым правилам. Реестры для подтверждения ставки НДС 0% подавайте по обновленным формам. Об этих новшествах читайте в обзоре:
— Отсрочка и рассрочка по налогам и страховым взносам — Уплата НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки |
Обзор: «Налоги, взносы и отчетность в июле 2024 года: основные изменения»
Документ включен в информационные банки:
|
| Прожиточный минимум с 2025 года увеличен почти на 15% | Со следующего года прожиточный минимум такой:
— 17 733 руб. — на душу населения; — 19 329 руб. — для трудоспособного населения; — 15 250 руб. — для пенсионеров; — 17 201 руб. — для детей. Прирост составит 14,8% к размеру прожиточного минимума в 2024 году. |
Постановление Правительства РФ от 12.06.2024 N 789
Документ включен в информационные банки: |
| Сообщения о суммах налогов на имущество за 2023 год: ФНС рассказала о завершении их рассылки | Налоговики закончили отправку сообщений, которые рассылали в I полугодии. В них включили расчеты налога на имущество по кадастровой стоимости, транспортного и земельного налогов.
Напомним, в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения налогоплательщик вправе подать в инспекцию пояснения и (или) подтверждающие документы. Если организация не получила сообщение, она обязана уведомить инспекцию о наличии объектов налогообложения (кроме случаев применения льготы по объекту). Сделать это нужно до 31 декабря следующего налогового периода. |
Информация ФНС России
Документ включен в информационные банки: |
| Представлен обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2024 года |
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности:
— включения объектов недвижимости в кадастровые перечни с учетом выводов, содержащихся в постановлении Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П, и определения налоговых обязательств в отношении таких объектов; — применения профессиональных налоговых вычетов физлицом, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской; — уплаты госпошлины при внесении в реестр сведений о вещном праве на объект недвижимого имущества и дополнительных сведений об ограничении права на него (обременении имущества); — дискриминации по признаку резидентства получателя дохода и пр. |
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС приведена подборка судебных решений по налоговым спорам, связанным с необоснованным разделением в бухучете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу | Обзор содержит реквизиты судебных актов, примеры вида оборудования, признанного неотъемлемой частью объекта недвижимости и включенного в его состав, наименование сооружения, в составе которого находится оборудование, а также установленные при рассмотрении налогового спора ключевые обстоятельства для признания оборудования неотъемлемой частью объекта недвижимости. | Письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@
Документ включен в информационные банки: |
| Пользователей ККТ в сфере общественного питания хотят обязать выдавать покупателю бумажные чеки до момента расчета |
Отмечено, что поправки позволят добросовестному бизнесу сократить расходы на предоставлении одного бумажного документа вместо двух: счета и чека.
Кроме этого, законопроектом планируется: дать покупателям право отказаться от направления кассовых чеков на номер телефона или электронную почту; усовершенствовать систему контроля для предотвращения неправомерного использования контрольно-кассовой техники через подставных лиц или при передаче аппарата другому лицу без снятия его с учета. |
<Информация> Минфина России от 20.06.2024 «Правительство одобрило поправки к законопроекту о применении контрольно-кассовой техники» |
| Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за май 2024 года |
Коэффициент Кц определен в размере 18,2344.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей: — средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 67,37 долл. США за баррель; — среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 90,8759. Также сообщается, что: — показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России; — средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России. |
<Информация> ФНС России «Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за май 2024 года»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС даны разъяснения, касающиеся составления и регистрации счетов-фактур в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов, купленных у физлиц |
Сообщается о новом порядке определения налоговой базы при первой и последующих продажах таких транспортных средств.
ФНС рекомендует составлять счета-фактуры в порядке, установленном п. 5.1 ст. 154 НК. При регистрации счета-фактуры в книге продаж в графе «2» следует указать код вида операции «47». Счета-фактуры, полученные покупателем от продавца, в книге покупок не регистрируются. |
<Информация> ФНС России «Как регистрировать счета-фактуры в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов со II квартала 2024 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, как заполнить счет-фактуру и книгу продаж | С 1 апреля 2024 года ввели спецпорядок расчета базы по НДС для перепродажи дилерами подержанных автомобилей и мотоциклов.
Налоговики отметили, что для спецпорядка перечня подтверждающих документов нет. Покупателю можно предоставить любые документы о том, что последний собственник, на которого был зарегистрирован транспорт, — физлицо. Такое условие можно прописать в договоре купли-продажи. Для всех этапов перепродажи счет-фактуру стоит заполнять в том же порядке, что и для продажи подержанного транспорта, который купили напрямую у собственника-физлица. ФНС пояснила, что в графе 2 книги продаж дилеры указывают код вида операции 47. В книге покупок счета-фактуры не регистрируют, поскольку по таким операциям нет вычета. |
Письмо ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС рекомендован код операции для отражения в декларации по НДС услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц |
Освобождение от НДС указанных услуг предусмотрено подпунктом 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
До внесения изменений в порядок заполнения налоговой декларации, налогоплательщики вправе использовать код 1011229 — операции, указанные в подпункте 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ. |
Письмо ФНС России от 13.06.2024 N СД-4-3/6535@
Документ включен в информационный банк: |
| ЦБ РФ напомнил об учете задолженности, списанной с баланса за счет резерва на возможные потери | Долг, списанный с баланса за счет резерва на возможные потери, учитывают 5 лет на внебалансовых счетах 917 и 918. В этот период наблюдают за возможностью взыскания долга. Это общее правило Банка России.
Есть исключения. Например, в ряде случаев обязательства мобилизованного и членов его семьи по кредитным договорам прекращают. Их долг можно списать с внебаланса до истечения 5 лет. |
Информация Банка России от 13.06.2024
Документ включен в информационный банк: |
| Позднее подтверждение деятельности для взносов на травматизм: суд отменил высокий тариф | Страхователь опоздал с подачей документов о подтверждении вида деятельности. СФР назначил тарифы взносов по деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим классом риска. Суды с таким подходом не согласились.
АС Московского округа отметил, что фонд вправе установить высокий класс риска. Однако это мера, которая гарантирует право на страховое обеспечение, а не санкция за нарушение сроков подтверждения деятельности. Страхователь может представить документы позже, а СФР должен их рассмотреть и учесть. Суды уже делали такие выводы. См. также: Как коммерческой организации подтвердить основной вид деятельности в СФР |
Постановление АС Московского округа от 28.05.2024 по делу N А40-247449/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Сделку признали незаключенной — транспортный налог платит продавец, подтвердил суд | Организация для продажи сняла автокран с учета в 2018 году. Однако сделку суд признал незаключенной. В 2022 году компания восстановила регистрацию транспорта и реализовала его. Инспекция доначислила транспортный налог за 3 года и пени. Она указала, что все это время транспорт принадлежал продавцу. Суды поддержали такой подход.
Они установили: по данным МВД владельцем автокрана до середины 2022 года был продавец. Несмотря на снятие с учета, фактически кран не выбывал из владения организации. Не было оснований для госрегистрации автокрана на несостоявшегося первого покупателя. |
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2024 по делу N А75-12131/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Встречная проверка: суд подтвердил, что требовать документы может не только инспекция по месту учета | Налоговая запросила документы при встречной проверке. Организация отказалась, поскольку посчитала, что делать это может только инспекция по месту регистрации контрагента.
Организацию оштрафовали за непредставление документов. Суды поддержали проверяющих. АС Дальневосточного округа отметил: ФНС, ее управления и инспекции — единая структура. Любой налоговый орган может истребовать в рамках контроля документы независимо от места постановки на учет лица. Следовательно, инспекция действовала в пределах полномочий. См. также: Какие документы коммерческая организация должна представить по встречной проверке |
Постановление АС Дальневосточного округа от 28.05.2024 по делу N А73-15723/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Суд: если подотчетные суммы не подтвердили, комиссию банка за снятие денег учесть в расходах нельзя | Налоговый орган посчитал, что организация завысила расходы. Она неправомерно учла затраты по авансовым отчетам (покупка товаров, ГСМ, ремонт транспорта, выплата суточных за разъездной характер работ и др.), поскольку не подтвердила их документами. Комиссию банка за снятие наличных на эти нужды инспекция также исключила из расходов.
Организация возразила: деньги со счета сразу поступали в кассу общества и оформлялись приходными кассовыми ордерами. Документальное подтверждение расходов есть. Апелляция и кассация налогоплательщика не поддержали. Он не доказал, что использовал наличные в предпринимательской деятельности. Поэтому комиссию банка нельзя признать обоснованным расходом. Отметим, спор был о затратах по УСН. Однако выводы применимы к расходам и по иным системам налогообложения, так как ст. 252 НК РФ обязаны применять все налогоплательщики. |
Постановление АС Поволжского округа от 30.05.2024 по делу N А12-4016/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Налог на имущество: суд обязал ИФНС вернуть переплату по уточненным декларациям за рамками 3 лет | В марте 2022 года суд установил кадастровую стоимость недвижимости равной рыночной на 6 июня 2011 года. Из-за этого организация подала уточненные декларации за 2016 — 2020 годы, в которых уменьшила налог. Переплату она попросила зачесть в счет предстоящей уплаты налога. Инспекция отказала, поскольку истек 3-летний срок.
Кассация с контролерами не согласилась. Налогоплательщик узнал о переплате весной 2022 года, когда вступило в силу решение суда по кадастровой стоимости. При подаче первичных деклараций организация не знала и не могла знать, что переплатила налог. Отметим, недавно АС Поволжского округа принял сходное решение по земельному налогу. |
Постановление АС Поволжского округа от 29.05.2024 по делу N А55-28933/2023
Документ включен в информационный банк: |
| ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат, — суд солидарен с Минтрудом | Собрание акционеров 21 марта избрало членов совета директоров. 30 мая их полномочия досрочно прекратили и избрали новых. Организация 24 июля направила ЕФС-1. В подразделе 1.1 заявили «кадровые мероприятия» от 21 марта и 30 мая.
За нарушение срока сдачи отчетности страхователя оштрафовали. Он наказание оспорил. Члены совета директоров не работники, с ними не заключают трудовые договоры или ГПД, вознаграждение им не выплачивали. Поэтому направлять отчет ранее чем по сроку за полугодие не нужно. Суды признали штраф правомерным: — члены совета директоров соглашаются на определенную работу для общества (управление и контроль), т.е. по сути это договор ГПХ; — подача отчета не зависит от выплаты вознаграждения; — избирая совет директоров, страхователь еще не может знать точно, что выплат не будет; — Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения. Минтруд также считает, что ЕФС-1 надо подавать на членов совета директоров. А ФНС указывает, что на них представляют РСВ и персонифицированные сведения, даже если нет выплат. Напомним, депутаты хотят перенести срок сдачи ЕФС-1 при заключении и расторжении договоров ГПХ. |
Постановление 17-го ААС от 30.05.2024 по делу N А50-27839/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Взносы на травматизм: переквалификацию договоров ГПХ в трудовые суд не поддержал | СФР посчитал, что страхователь занизил базу по взносам на травматизм, так как неверно квалифицировал трудовые договоры как ГПД. Суды с проверяющими не согласились:
— в договорах есть перечень или виды услуг, срок их выполнения; — договоры не обязывают соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям организации, в т.ч. ПВТР; — в них нет положений об оплате больничного, иных соцгарантиях; — договоры заключены на определенный срок; — исполнитель обязан создать своими силами все условия для оказания услуг; — их цена договорная, при ее определении не учитывали тарифные ставки и оклады; — вознаграждение выплачивали по акту; — в договорах нет времени начала и окончания оказания услуг, длительности рабочего дня и др. Доводы фонда о том, что систематический характер услуг подразумевает непрерывную работу, которая дублирует трудовую функцию, суды отклонили. В штатном расписании нет должностей с такими квалификациями, как у физлиц на ГПД. Отметим, иногда в сходных спорах суды встают на сторону фонда. |
Постановление 7-го ААС от 03.06.2024 по делу N А27-14857/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Комитет Госдумы по бюджету и налогам поддержал концепцию законопроекта о совершенствовании налоговой системы и предложил обсудить ряд вопросов, включая параметры налоговой амнистии |
Комитетом ко второму чтению предлагается рассмотреть, в частности, целесообразность внесения в часть первую НК РФ изменений, связанных с положениями статьи 5 законопроекта, которыми устанавливаются нормы, отличные от норм НК РФ, регулирующие вопросы проведения налоговой амнистии, а также обсудить параметры налоговой амнистии, условия и порядок ее проведения, в том числе с учетом возможности взыскания налоговой задолженности.
Напомним, предложенный законопроектом механизм налоговой амнистии предполагает, что применительно к налогоплательщикам, в отношении которых были установлены факты использования дробления бизнеса в налоговых периодах 2022 — 2024 годов исключается возможность доначисления налогов, начисления пеней и штрафов и привлечения таких налогоплательщиков к уголовной ответственности при добровольном отказе от дробления бизнеса. Также, в частности, ко второму чтению предлагается уточнить параметры применения НДС налогоплательщиками УСН, в т.ч. предусмотреть возможность применения покупателями товаров (работ, услуг) вычетов сумм НДС, предъявленных им продавцами, применяющими налоговые ставки 5 или 7 процентов. При установлении прогрессивной шкалы НДФЛ рекомендовано учесть особенности оплаты труда работникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями. В рамках реализации поручения о продлении до 2030 г. включительно для российских IT-компаний срока применения налоговой ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 5 процентов, предлагается также обсудить размер налоговой ставки на этот период по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ (в законопроекте на 2025 — 2027 гг. данная ставка предложена в размере 0 процентов). |
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам по проекту федерального закона N 639663-8 |
| Ко второму чтению законопроекта N 577665-8 Комитетом по бюджету и налогам внесен ряд предложений по проекту |
Комитетом отмечены основные проектируемые нормы, поддержана концепция законопроекта, а также внесен ряд предложений.
В числе прочего указано, что при доработке законопроекта ко второму чтению необходимо дополнительно рассмотреть вопрос целесообразности продления срока действия временных норм, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, предусматривающих меры поддержки налогоплательщиков, срок действия которых истекает в 2024 году. |
Заключение Комитета ГД СФ РФ по бюджету и налогам по проекту федерального закона N 577665-8 |
| Разработан проект формы «Обязательство об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением», представляемой в налоговые органы производителями табачной и (или) никотинсодержащей продукции |
Проект также содержит: формат представления обязательства в электронной форме, порядок представления обязательства, а также порядок зачета и (или) возврата денежных средств, поступивших во временное распоряжение территориального налогового органа.
С утверждением приказа утратит силу приказ ФНС от 08.02.2021 N ЕД-7-2/132@ «Об утверждении Порядка зачета и (или) возврата денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательства производителя табачной продукции об использовании специальных марок в соответствии с их назначением». |
Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы, порядка и формата представления в электронной форме обязательства об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением, в том числе с обеспечением исполнения такого обязательства, а также порядка зачета и (или) возврата денежных средств, поступивших во временное распоряжение территориального налогового органа» |
