Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 04.03.2024 по 11.03.2024
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Судебные споры зимы 2023 — 2024 года, которые могут заинтересовать бухгалтера» | На работу бухгалтера могут повлиять не только нормативные акты и разъяснения ведомств, но и судебные решения. Мы отобрали интересные судебные акты, которые освещали в наших новостях этой зимой. | Обзор: «Судебные споры зимы 2023 — 2024 года, которые могут заинтересовать бухгалтера»
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС: контрольные соотношения для новой 6-НДФЛ | К новой 6-НДФЛ надо применять контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы.
Налоговики также указали: — соотношение 1.13 (строка 140 раздела 2 = строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 — строка 180 раздела 2 + строка 150 раздела 2 + строка 155 раздела 2 + строка 156 раздела 2) не применяют; — соотношение 1.11 — (строка 120 раздела 2 — строка 130 раздела 2) / 100 * строка 100 раздела 2 = строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15) — применяют с учетом соотношения 1.10 (строка 120 раздела 2 =, > строка 130 раздела 2); — если не выполняется соотношение 1.14 (строка 140 раздела 2 — строка 150 раздела 2 — строка 155 раздела 2 — строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 — строка 180 раздела 2), значит, завышена удержанная сумма налога. Напомним, из-за изменения сроков перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года ФНС скорректировала новую форму НДФЛ. Поправки заработают 9 апреля |
Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@
Документ включен в информационные банки: |
| Актуализированы формы реестров, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, а также налоговых вычетов, порядок их заполнения и форматы представления в электронной форме | Подтверждение ставки НДС 0% экспортерами: опубликованы формы реестров
С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров надо подтверждать электронными реестрами. Для этого ФНС утвердила: — реестр сведений из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров, предусмотренный пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ; — реестр сведений из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных или иных документов, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ; — реестр сведений из деклараций на товары, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ; — реестр сведений из деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ; — реестр сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ. Документ содержит также порядок заполнения форм и форматы их подачи. Прежние формы утратят силу. Приказ заработает с 1 июля 2024 года. Напомним, в январе ФНС направила рекомендуемые формы и форматы реестров. Налогоплательщики могут подтвердить ставку 0% по НДС в электронном виде вместе с декларацией за I квартал 2024 года |
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
Документ включен в информационные банки: |
| Минтруд дал Роструду доступ к налоговой тайне для борьбы с нелегальной занятостью | Ведомство утвердило перечень сведений (в т.ч. составляющих налоговую тайну), которые налоговики передают в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и в органы Роструда.
В перечень вошла информация: — о работодателях, которые за каждый месяц отчетного квартала начислили выплаты, уменьшенные на величину базы по ГПД, в размере ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам. При этом доля таких лиц — более 10% от общего числа работников; — о нелегальной занятости с указанием данных о работодателях по итогам налоговой проверки; — об организациях и ИП, работающих более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. руб., а средняя длительность работы в этих организациях (у ИП) — более 3 месяцев. Данные берут за год; — о работодателях, у которых отклонение среднемесячной оплаты труда превышает 35% от среднего значения в субъекте РФ; — об организациях и ИП, применяющих ККТ. Новшества заработали 1 марта 2024 года. |
Приказ Минтруда России от 02.02.2024 N 40н
Документ включен в информационные банки: |
| Декларация по налогу на прибыль: налоговики представили новые коды доходов и расходов | До внесения изменений в форму декларации и порядок ее заполнения нужно применять новые коды.
Так, при заполнении листа 2 по реквизиту «Вид дохода» для доходов (облагаемых по ставке 13%), полученных российскими организациями — обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА), ставят код 35. Его применяют в случае, если решение о выпуске таких ЦФА предусматривает выплату дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА. Реквизит «Вид платежа (код)» в подразделе 1.3 раздела 1 декларации в таком случае — 4. Для заполнения Приложения 1 к декларации ФНС предусмотрела коды 630, 651, 623, 635, 636, 637. Например, коды 630 и 651 используют для доходов и расходов МХК. Код 623 — для расходов, учитываемых с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования. |
Письмо ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@
Документ включен в информационный банк: |
| Отзыв электронной доверенности: ФНС сообщила, что заявление по формату 5.01 будут принимать еще год | С 1 марта 2024 года заявления об отзыве доверенности в виде электронного документа составляют по формату 5.02. Он позволяет отозвать как электронные доверенности по формату 5.01, так и новые, в т.ч. на одного уполномоченного представителя.
Вместе с тем заявления в формате 5.01 налоговики будут принимать еще год (по 28 февраля 2025 года). С 1 марта 2025 года формат 5.01 утратит силу. Напомним, если организация обязана сдавать декларации и расчеты в электронной форме, то у ее уполномоченного представителя с 1 марта 2024 года должна быть электронная доверенность с усиленной квалифицированной подписью доверителя. |
Письмо ФНС России от 26.02.2024 N ЕА-4-26/2136@
Документ включен в информационный банк: |
| СФР пояснил, как исправить в форме ЕФС-1 ошибки в Ф.И.О. и СНИЛС работника | Если организация укажет неверные сведения о сотруднике, в том числе Ф.И.О. или СНИЛС, ей об этом сообщат. На застрахованных лиц из уведомления об ошибке с кодом результата 30 нужно повторно сформировать и направить в фонд исправленные данные подраздела 1 раздела 1.
Сведения о страховом стаже, а также о зарплате и об условиях занятости на этих лиц представляют с типом «Исходная». Отметим, обнаруженные СФР ошибки нужно исправить в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления. Как могут наказать на нарушение порядка и сроков подачи сведений о трудовой деятельности, подскажет готовое решение. |
Письмо СФР от 28.02.2024 N 19-20/8533
Документ включен в информационный банк: |
| Даны рекомендации по применению значений базовых ставок экологического сбора за 2024 год |
Товары, упаковка, включенные постановлением Правительства от 29 декабря 2023 г. N 2414 в перечень товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации на 2024 год, соотносятся с товарами, упаковкой товаров, предусмотренными перечнем товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержденным распоряжением Правительства от 28 декабря 2017 года N 2970-р.
При расчете подлежащей уплате суммы экологического сбора в отношении товаров, упаковки, произведенных в РФ или ввезенных на территорию РФ в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года, производители и импортеры товаров применяют указанное соотнесение товаров с учетом коэффициента, утвержденного Постановлением Правительства от 29 декабря 2023 г. N 2406. |
«Рекомендации по применению значений базовых ставок экологического сбора за отчетный период 2024 год в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. N 2406 в части соотнесения конкретных товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, согласно их перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. N 2414, с группами товаров, группами упаковки товаров, предусмотренными перечнем товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержденным распоряжением Правительства РФ от 28 декабря 2017 г. N 2970-р» (утв. Минприроды России)
Документ включен в информационный банк: |
| Новый перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, соотнесен со ставками, действовавшими с 2017 года |
В связи с утверждением в 2023 году обновленного перечня товаров и упаковки, подлежащих утилизации, создана сводная таблица, в которой новый перечень соотносится со ставками экосбора, утвержденными 6 лет назад.
Всего в документе перечислено 54 группы, 30 из которых принадлежат товарам: одежда, изделия из текстиля, картона, бумаги, нефтепродукты, шины, оборудование, аккумуляторы и др. Еще 24 группы занимают виды упаковки: тара деревянная, изделия пластмассовые из полиэтилена высокой или низкой плотности и пр. Для каждой группы в перечне прописан коэффициент, который умножается на базовую ставку экологического сбора. |
<Информация> Минприроды России «Минприроды России разъяснило применение базовых ставок экосбора за 2024 год»
Документ включен в информационный банк: |
| Минэкономразвития России представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 29 февраля 2024 года |
В информации приводятся средние за налоговый период:
|
<Информация> Минэкономразвития России «Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья, на период с 1 по 29 февраля 2024 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Суточные при разъездной работе и НДФЛ: Минфин пояснил, как определить дату дохода | По НК РФ дата фактического получения дохода командированных в виде суточных — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Однако суточные сотрудникам с разъездной работой не связаны с их нахождением в командировке. Поэтому дата получения доходов (в т.ч. суточных) таких работников — день выплаты дохода.
Напомним, с этого года действует лимит необлагаемых НДФЛ суточных при разъездной работе — 700 руб. за день работы в РФ и 2 500 руб. — за границей. |
Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296
Документ включен в информационный банк: |
| Налог на прибыль: Минфин считает, что долг исключенного из ЕГРЮЛ лица признают безнадежным | Поскольку при исключении из ЕГРЮЛ обязательства прекращаются, как при ликвидации, дебиторскую задолженность организации перед налогоплательщиком признают безнадежным долгом. Ее отражают во внереализационных расходах.
Сходные разъяснения ведомство давало в прошлом году. Отметим, в 2021 и 2019 годах оно считало иначе. |
Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин: тот, кто не участвует в расчетах, не применяет ККТ за поставщика | Если организация (в т.ч. агент или иное третье лицо) не участвует в расчетах, она не вправе применять ККТ за поставщика товаров (работ, услуг).
Это связано с тем, что по Закону о ККТ использовать технику обязаны те, кто производит расчеты, в частности принимает деньги за товары (работы, услуги). В законе нет норм о том, что такую обязанность можно поручить третьим лицам. Применение ККТ и формирование кассового чека нельзя рассматривать как услуги, которые вправе оказывать любое лицо. |
Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 30-01-15/124245
Документ включен в информационный банк: |
| Средняя цена на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках за февраль 2024 года составляет 69 долл. США за баррель | Минэкономразвития России информирует о средней за истекший месяц цене на нефть сорта «Юралс» в целях определения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, — Кц. | <Информация> Минэкономразвития России «О среднем уровне цены нефти сорта «Юралс» за февраль 2024 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Фонд платил пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет уволенному — суд взыскал убытки с организации | Фонд выплачивал физлицу пособие по уходу за ребенком с 28 апреля 2021 года по 12 августа 2022 года. При камеральной проверке он выяснил, что 10 февраля 2022 года сотрудника уволили. Сведений о прерывании отпуска по уходу за ребенком организация не подала. Фонд переплатил пособие. Он полагал, что организация ответственна за переплату. Только от нее он мог узнать о прекращении трудовых отношений. Фонд вынес решение о возмещении организацией излишних расходов.
По мнению организации, за ущерб отвечает физлицо. Фонд мог вовремя узнать о недостоверности сведений и предотвратить выплаты, так как оба родителя получали пособие за период с 11 февраля по 12 августа 2022 года. Суд поддержал фонд: — досрочное завершение отпуска по уходу за ребенком влечет прекращение выплаты пособия; — страхователь обязан не позднее 3 рабочих дней после выхода работника из отпуска по уходу за ребенком уведомить фонд о прекращении права на пособие; — узнав о подаче недостоверных сведений (документов) или их сокрытии, что повлияло на получение страхового обеспечения, страховщик вправе отказать в его выплате, принять решение о возмещении страхователем излишних расходов. Доводы организации, что убытки фонда возникли из-за неисполнения им своих обязанностей и неподачи сведений застрахованным, несостоятельны. Это не освобождает страхователя от ответственности за непредставление документов. Излишние суммы страхового обеспечения нельзя взыскать с застрахованного, кроме случаев счетной ошибки и недобросовестности получателя (подача документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение и размер пособия, и др.). См. также: Как коммерческие организации выплачивают пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет |
Постановление АС Северо-Западного округа от 31.01.2024 по делу N А56-35992/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Взносы на травматизм: суд может отменить высокий тариф при позднем подтверждении деятельности | СФР назначил тариф исходя из высокого класса риска, так как страхователь подтвердил деятельность позже срока. Суды поддержали организацию.
Они указали, что фонд может отнести деятельность страхователя к наивысшему классу риска. Однако это не санкция за нарушение сроков подачи документов, а мера, которая гарантирует обеспечение в случае, если страхователь не подтвердил основной вид деятельности. Суды пояснили, что виды деятельности из ЕГРЮЛ, которые не ведутся в реальности, не имеют экономического основания. Фонд должен пересмотреть решение о тарифе с учетом документов, которые страхователь представил позже. Тот же вывод АС Московского округа приводил и в другом похожем деле. Суды уже высказывали аналогичное мнение. |
Постановление АС Московского округа от 22.12.2023 N А40-128278/2023
Постановление АС Московского округа от 25.12.2023 по делу N А40-125105/2023 Документы включены в информационный банк: |
| Блокировку счета суд счел незаконной — инспекция не доказала недобросовестность компании | После выездной проверки инспекция приняла обеспечительные меры. Она запретила отчуждать имущество без согласия налоговиков и приостановила операции по счетам. Основание — миграция общества в другой регион во время проверки, недобросовестность организации, снижение деловой активности, отчуждение имущества и др.
Налогоплательщик обжаловал такое решение в части приостановки операций по счетам. Суды его защитили: инспекция не доказала, что есть основания для таких мер. Арбитры отметили: — цель обеспечительных мер — предотвратить возможную недобросовестность налогоплательщика после решения по проверке; — НК РФ не позволяет налоговикам произвольно применять такие меры. Довод о фиктивной смене места регистрации суд отклонил. Организация в период проверки и после нее работала в 2 субъектах РФ. Это оправдано экономически. После миграции общество не продало имущество по старому адресу, контракты исполняло. Инспекция не подтвердила, что организация переезжала многократно. Незаконное заявление вычетов и завышение расходов из-за фиктивного документооборота не доказывают недобросовестность, так как общество оспаривает решение по проверке. Отчуждение транспорта тоже не основание для обеспечительных мер. Проверка длилась 2 года. За это время продали 2 машины, что было продиктовано деловой целью. То, что стоимость активов снизилась на 8,5%, не говорит о существенном уменьшении имущества или ухудшении имущественного положения общества. Вывод налоговиков, что организация не сможет погасить долг, необоснованный. У нее достаточно для этого запасов, материальных и внеоборотных активов по данным отчетности. Судьи посчитали, что инспекция должна была принять обеспечительные меры по этому имуществу, а не приостанавливать операции по счетам. |
Постановление АС Центрального округа от 11.12.2023 по делу N А36-6505/2022
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС хочет скорректировать новую форму декларации по НДПИ | На общественное обсуждение выставили проект с изменениями в форме декларации, порядке ее заполнения и формате подачи.
Раздел 3 планируют дополнить подразделом 3.2. В нем надо отражать сведения для определения показателя Ккг2023 и величины Ккг2024 при добыче газа горючего природного. Дополнения потребовались из-за корректировок в НК РФ с 1 января 2024 года. В декларации также заменят штрихкоды. Приказ вступит в силу через 2 месяца после опубликования. Напомним, недавно ФНС разъяснила, как заполнить декларации по НДПИ за январь и февраль 2024 года. За март 2024 года ее подают по обновленной форме. |
Проект приказа ФНС России
Документ включен в информационный банк: |
