Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 19.02.2024 по 26.02.2024
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по страховым взносам за 2023 год» | За 2023 год в КонсультантПлюс появилось почти 600 новых постановлений судов округов по страховым взносам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о пособии по уходу за ребенком при неполном рабочем дне, о сроке на обращение в суд и не только. | Обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по страховым взносам за 2023 год»
Документ включен в информационные банки: |
| Утилизационный сбор: уточнен порядок расчета платежа за автомобили, ввозимые в Россию из стран ЕАЭС | Правительство скорректировало Правила уплаты утилизационного сбора по колесному транспорту. Изменения вступят в силу 1 апреля 2024 года (п. 2 постановления).
Налоги и сборы, которые не доплатили из-за занижения таможенной стоимости автомобилей, ввезенных в Россию из стран ЕАЭС, будут учитывать в составе утилизационного сбора. Новшество станет обязательным для юрлиц и физлиц. Утилизационный сбор надо будет рассчитывать по формуле (п. 1 изменений). Она учитывает размер сбора в РФ, разницу между таможенной пошлиной (рассчитанной по средней цене автомобиля) и пошлиной из декларации, а также разницу по НДС и акцизу. В правительстве отметили: новый порядок расчета утилизационного сбора создаст равные условия для тех, кто ввозит в Россию растаможенные в странах ЕАЭС автомобили, и тех, кто проходит эту процедуру в РФ. Правильность расчета сбора проконтролирует таможня. Для граждан и компаний, которые ввозят автомобили из стран ЕАЭС и растаможивают их в России, ничего не изменится. При ввозе из стран ЕАЭС автомобилей с электродвигателем их обязательно нужно будет растаможивать в России (п. 2 изменений). Эта мера позволит обеспечить уплату налогов и сборов в полном объеме. |
Постановление Правительства РФ от 13.02.2024 N 152
Информация с сайта Правительства РФ от 14.02.2024 Документы включены в информационные банки: |
| С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме |
В обновленной форме структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2, что позволяет налоговым агентам самостоятельно отслеживать достоверность отчетности до момента представления ее в налоговый орган.
Также из расчета исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели, и учтены изменения срока перечисления НДФЛ (с этого года налоговые агенты уплачивают НДФЛ два раза за месяц). |
<Информация> ФНС России «Утверждена форма расчета 6-НДФЛ»
Документ включен в информационные банки: |
| Взыскание налоговых долгов юрлица с физлиц: ФНС сформировала позицию по направлению исков в суд | Еще в 2017 году КС РФ признал конституционными ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ.
ФНС обратила внимание налоговиков на следующее: — они вправе предъявлять иски о возмещении вреда к физлицам, которых осудили за налоговые преступления из-за неуплаты налогов организаций. Предъявлять иски можно и к физлицам, уголовное преследование которых из-за таких преступлений прекратили по нереабилитирующим основаниям. Нужно доказать, что физлицо причастно к деятельности организации и влияет на ее действия; — вред заключается в непоступлении налогов и пеней в бюджет. Штраф в сумму, которую взыскивают с физлица, не включают; — уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны учитывать причины и условия деяния, а также личность правонарушителя и степень его вины; — нельзя взыскивать ущерб в двойном размере (с юрлица по НК РФ и с физлица по ГК РФ); — физлицо привлекают к гражданско-правовой ответственности за вред в виде неуплаты налогов лишь тогда, когда долги нельзя взыскать с организации. |
Письмо ФНС России от 09.02.2024 N Д-5-18/23@
Документ включен в информационные банки: |
| ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку | Регулятор на очередном заседании оставил ключевую ставку на уровне 16%. Такое значение установили в декабре.
По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 22 марта 2024 года. |
Информация Банка России
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС указала на нюансы наказания банка за неподачу сведений об остатках по вновь открытым счетам | С 1 января 2023 года банки могут открывать компаниям и ИП с заблокированными счетами новые. При этом все расходные операции по ним замораживают со дня открытия счета.
Если банк отрывает счет в период блокировки, он предоставляет справку об остатках денег на нем лишь после того, как сообщит инспекции о его открытии и получит информацию о приостановке операций по нему. Сделать это нужно в течение 1 дня. Банк могут наказать за нарушение срока подачи сведений об остатках, только если он получил информацию о блокировке нового счета. Если инспекция направила в банк сведения о прекращении приостановки операций (в виде сведений о приостановке, подлежащих исполнению с суммой «0»), банк не должен подавать сведения об остатках денег. Его не накажут при условии, что налоговики разместили в реестре решений информацию о прекращении приостановки операций. |
Письмо ФНС России от 29.12.2023 N СД-4-8/16528@
Документ включен в информационный банк: |
| Президент анонсировал повышение зарплаты медикам с 1 марта 2024 года | На пленарном заседании форума будущих технологий глава государства предложил, в частности:
— субъектам РФ повысить медработникам окладную часть зарплаты до 50%. При этом допвыплаты сохранить; — поднять зарплаты медиков из малых населенных пунктов. В городах, где живет от 50 до 100 тыс. человек, врачи помимо базовой зарплаты будут получать 29 тыс. руб. в месяц, средний медперсонал — 13 тыс. руб. В населенных пунктах с численностью менее 50 тыс. человек — 50 и 30 тыс. руб. соответственно. Президент попросил правительство подготовить нормативную базу в короткие сроки. С 1 апреля медики должны начать получать повышенные выплаты за март. |
Информация с сайта Президента РФ от 14.02.2024 |
| Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС указала на нюанс заполнения | Ведомство рассмотрело ситуацию с куплей-продажей валюты (конверсионными операциями) с иностранными организациями, деятельность которых не приводит к созданию постоянного представительства в РФ. По операциям, не облагаемым у источника выплаты в РФ (по п. 2 ст. 309 НК РФ), в разделе 4 налогового расчета отражают весь выплачиваемый доход, а не только положительную курсовую разницу. Уменьшать доход на связанные с покупкой-продажей расходы не нужно. Такой порядок позволяет соотносить суммы из банковской выписки с суммами из расчета.
Напомним, недавно утвердили контрольные соотношения для формы расчета, которую применяют с отчета за налоговый период 2023 года. |
Письмо ФНС России от 26.01.2024 N СД-4-3/789@
Документ включен в информационный банк: |
| Контролируемые сделки: ФНС напомнила, что полномочия инспекций ограничены | Проверять полноту исчисления и уплаты налогов по контролируемым сделкам вправе только ФНС. В рамках камеральных и выездных проверок нельзя проверять соответствие цен по таким сделкам рыночным.
Поэтому территориальные инспекции не вправе: — определять рыночные цены в контролируемых сделках для целей налогообложения и проверять соответствие цен в таких сделках рыночным без поручения ФНС; — требовать у налогоплательщика подать пояснения, если Межрегиональная инспекция по ценам сообщила, что тот сам скорректировал налоговую базу; — истребовать у налогоплательщика документацию по конкретной сделке (группе однородных сделок), глобальную и национальную документацию; — направлять требование без поручения с подписью заместителя руководителя ФНС. При этом инспекции могут: — принимать уведомления, контролировать правильность и полноту их заполнения, наказывать за неверное заполнение уведомления, исполнять иные технические полномочия; — извещать ФНС о выявленных контролируемых сделках, которые налогоплательщик не указал в уведомлении; — пересматривать налоговые обязательства по контролируемой сделке. Это возможно, если инспекция сможет доказать, что налогоплательщик хотел получить необоснованную налоговую выгоду; — проверять соответствие расходов требованиям ст. 252 НК РФ; — сообщать в ФНС о своих предположениях, что цена по контролируемой сделке отклоняется от рыночной, и направлять подтверждающие документы; — истребовать пояснения, если налогоплательщик не предоставил сведения, которые позволяют идентифицировать сделку, вместе с уточненной декларацией по налогу на прибыль в части изменения показателей по Листу 08. Речь идет о сделке, по которой налогоплательщик сам скорректировал налоговую базу и налог. |
Письмо ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@
Документ включен в информационные банки: |
| Налог на прибыль, недостача и отсутствие виновных: позиция ФНС о подтверждении убытков документами | По НК РФ недостачу материальных ценностей в производстве, на складах, в торговле, а также убытки от хищений можно учесть во внереализационных расходах. При этом отсутствие виновных должен документально подтвердить орган госвласти.
Применяя эту норму, надо учитывать подходы судов. Так, ВАС РФ сделал вывод: убытки в виде недостачи товаров в магазинах самообслуживания из-за невыявленных хищений покупателями в торговых залах можно учесть при налогообложении. Для этого расходы должны соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ — быть обоснованными и документально подтвержденными. Такой вывод согласуется с позицией КС РФ. По ней НК РФ не указывает, какими документами надо подтверждать отсутствие виновных лиц. То есть кодекс не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов. Поэтому убытки в виде недостач товара, выявленные при инвентаризации, можно учесть в расходах при условии, что они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Отметим, Минфин настаивает: чтобы учесть убыток во внереализационных расходах, отсутствие виновных надо подтвердить документами органа госвласти. |
Письмо ФНС России от 05.02.2024 N СД-2-3/1529
Документ включен в информационные банки: |
| Для подготовки сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов рекомендуется использовать бесплатную программу, размещенную по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/program/5961229
Начиная с 26 февраля 2024 года действует новая форма сведений о полученном разрешении на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и сумме сбора за пользование такими объектами (утв. ФНС России от 17.11.2023 N ЕД-7-3/853@).
При этом до 31.12.2024 сохраняется возможность представления сведений о внесенных изменениях в полученные ранее разрешения по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-3/505@, в случае, если плательщиком сбора сведения были представлены по указанной форме. |
<Письмо> ФНС России от 15.02.2024 N СД-4-3/1665@
Документ включен в информационный банк: |
|
| ФНС сообщает о применении позиции Минфина по вопросу налогообложения земельных участков в случае выявления нарушений требований земельного законодательства |
В отношении отдельных видов земельных участков, соответствующих определенным критериям, налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать 0,3%, а в отношении прочих земельных участков — не более 1,5%.
Сообщалось ранее, что результаты обследований и соответствующие акты и предписания об устранении выявленных нарушений, составленные в рамках муниципального земельного контроля, могут рассматриваться налоговыми органами для подтверждения фактов использования/неиспользования земельных участков по целевому назначению, в целях применения указанных выше налоговых ставок. Настоящим письмом ФНС информирует о возможности применения вышеуказанных разъяснений для налогового периода 2023 года и последующих периодов с учетом законодательства о налогах и сборах. |
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БС-4-21/1828@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за четвертый квартал 2023 года |
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности:
|
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС рекомендует ИП, применяющим специальные налоговые режимы, до 1 мая 2024 года направить в налоговый орган заявление об имеющихся льготах по налогу на имущество |
1 мая — это планируемая дата начала массового формирования налоговых уведомлений на уплату налогов за 2023 год.
Целесообразно до этой даты направить заявление, а также документы, подтверждающие основания для применения льготы в отношении объектов недвижимости (в письме приведены основания и условия для освобождения от налогообложения объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности). |
<Информация> ФНС России «Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год»
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин указал, когда прибыль при продаже доли, выросшей из-за уменьшения УК, облагают по ставке 0% | К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) доли в УК применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ею более 5 лет. При этом в активах организации, в УК которой реализуется доля, недвижимость в РФ должна составлять не более половины.
Если в течение срока владения долей (5 лет и более) ее размер вырос за счет уменьшения УК, то доходы от реализации увеличенной доли (ее части) тоже облагают по ставке 0%. Напомним, по Закону об ООО в течение года со дня перехода доли (ее части) в УК общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Если этот срок прошел и ООО не распределило или не продало долю (ее часть), то нужно уменьшить УК путем погашения такой доли. В этом случае номинальная стоимость долей участников не меняется, а их размер вырастает из-за уменьшения УК. |
Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2252
Документ включен в информационный банк: |
| При переходе с УСН «доходы» на ОСН расходы на строительство ОС не учитывают, считает Минфин | Глава 26.2 НК РФ не устанавливает, как определять себестоимость созданной недвижимости. Если организация понесла расходы на строительство в период применения УСН «доходы», их нельзя учесть в налоговой базе по ОСН (метод начисления). | Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334
Документ включен в информационный банк: |
| Легкий несчастный случай на производстве: Минтруд разъяснил, по какой форме уведомляют СФР | Форму извещения о легком несчастном случае на производстве СФР разработал и разместил на сайте. Ее рекомендуют использовать, хотя сообщить о происшествии можно и в иной форме. В последнем случае обращение также примут и рассмотрят.
Напомним, уведомить страховщика нужно в течение суток со дня наступления несчастного случая. См. также: Как расследовать и оформить несчастные случаи на производстве |
Письмо Минтруда России от 13.11.2023 N 15-3/ООГ-5079
Документ включен в информационный банк: |
| ВС РФ: исполнитель консультационных услуг отвечает за их пользу, даже если есть оговорка об обратном | Когда возник спор о качестве консалтинговых услуг, суд должен установить, проявил ли исполнитель заботливость и профессионализм, с какими действовал бы любой разумный консультант в подобной ситуации. С исполнителя можно взыскать убытки, если они возникли из-за непрофессионализма. К таким выводам пришел ВС РФ.
Если заказчик осведомлен о том, что у консультанта нет особых знаний и умений для решения проблемы (правовой, бухгалтерской и т.п.), то несправедливо привлекать консультанта к ответственности за их неприменение. Однако, если исполнитель позиционирует себя как профессионал высокой квалификации с опытом решения сложных задач, пониженные стандарты при определении меры ответственности не применяются. Выводы касаются даже тех случаев, когда есть оговорка, которая исключает или ограничивает ответственность консультанта. Это договорное условие допустимо. Однако на него нельзя ссылаться, если услуги оказаны настолько непрофессионально, что не принесли заказчику пользы. Пример: исполнитель разработал заведомо непригодный документ. |
Определение ВС РФ от 13.02.2024 N 305-ЭС23-18507
Документ включен в информационный банк: |
| Контролируемые сделки: проект, который уточняет срок вынесения решения о проверке, прошел Госдуму | Депутаты рассмотрели поправки к НК РФ сразу во втором и третьем чтениях. Положение о том, что решение о проверке могут вынести не позднее 2 лет со дня получения уведомления или извещения, хотят исключить.
Уточнить нормы НК РФ поручил КС РФ, который признал неконституционным абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ в той мере, в какой он позволяет ФНС назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления. Планируется, что изменения заработают по истечении месяца после опубликования. |
Проект Федерального закона N 488070-8
Документ будет включен в информационный банк: |
| На рассмотрении в ГД находится законопроект, упрощающий порядок подтверждения нулевой ставки НДС в отношении услуг, связанных с перевозкой товаров в рамках международных договоров |
Законопроектом предлагается исключить положение НК РФ, устанавливающее условие о наличии на перевозочных документах отметки таможенных органов для применения ставки НДС 0 процентов в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров (предусмотренных подпунктом 27 пункта 1 статьи 164 НК РФ).
В новой редакции излагается перечень документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации указанных выше услуг, а также услуг по международной перевозке товаров. В частности, устанавливается порядок представления в налоговый орган реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, взамен представления копий документов с отметками таможенных органов. Также уточняется порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 — 2.3, 2.5 — 2.8, 2.10, 3, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 9, 9.1, 9.3, 12 пункта 1 статьи 164 НК РФ. |
Проект Федерального закона N 558768-8 |
| Проект о запрете увольнения вдов ветеранов боевых действий принят в первом чтении | Предлагают расширить список сотрудников, с которыми нельзя расторгать трудовой договор по инициативе работодателя. В него включат вдов ветеранов боевых действий. Запрет станут применять в течение года после его смерти, если женщина вновь не вступила в брак.
В ряде случаев увольнение по инициативе работодателя все же допустят, например, при ликвидации организации, грубом или неоднократном проступке. |
Проект Федерального закона N 441036-8 |
