Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 22.01.2024 по 29.01.2024

Бухгалтеру коммерческой организации

Изложение новости Аннотация к материалу Название документа
Подготовлен Обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за IV квартал 2023 года» За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 4 500 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о налоговой реконструкции, об отзыве акта выездной проверки и не только. Обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за IV квартал 2023 года» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
ФНС обновлены рекомендуемые формы и форматы отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов физлиц и юридических лиц Рекомендуемые формы адаптированы для машинной обработки и учитывают изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 14.11.2023 N 1911 в требования к представлению отчетов.

Письма ФНС России от 21.12.2021 N ШЮ-4-17/17916@ и от 22.07.2022 N КВ-4-17/9471@ утрачивают силу с даты настоящего письма, за исключением возможности представления отчетов либо их корректировок за прошедшие периоды.

О реализации возможности приема отчетов в электронной форме будет сообщено дополнительно.

 <Письмо> ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
С 1 января 2026 г. устанавливаются порядок направления требования налогового органа о представлении документов (информации), пояснений и порядок их представления в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу Приводятся электронные форматы следующих документов: требование о представлении документов (информации), пояснений; ответ на требование о представлении документов (информации), пояснений; решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (информации), пояснений; протокол обработки документов (информации) при взаимодействии через информационные системы налогоплательщика, к которым предоставлен доступ налоговому органу при проведении налогового мониторинга; сообщение об ошибке. Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Утверждены формат и порядок направления заявления об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа Заявление об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), направляется по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, в который ранее была представлена доверенность.

Направление заявления осуществляется в соответствии с Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Приказ вступает в силу с 01.03.2024.

 Приказ ФНС России от 11.12.2023 N ЕД-7-26/946@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Обновлена методика проведения оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» Как и ранее, проведение оценки осуществляется по запросу юрлица, направляемому через личный кабинет налогоплательщика. Запрос может быть направлен не более 1 раза в день.

Установлено, что выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.

Скорректированы критерии, на основе которых осуществляется оценка параметров финансово-хозяйственного состояния юрлица

 Приказ ФНС России от 29.12.2023 N ЕД-7-31/1037@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Социальные вычеты: ФНС напоминает поставщикам услуг о возможности передавать сведения в инспекцию С 2024 года ввели упрощенный порядок получения социальных вычетов по НДФЛ. Так, подтверждающие документы заменили унифицированными справками. Ведомство напоминает, что в инспекцию их может направить поставщик услуг.

ФНС отметила, что получение сведений напрямую позволит:

  • предоставить гражданам вычеты проактивно;
  • исключить трудозатраты налогоплательщиков по сбору документов, заполнению и подаче декларации;
  • более чем в 2 раза сократить срок получения вычета.

Подробнее с упрощенным порядком получения вычетов можно ознакомиться на промо-странице «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ».

 <Письмо> ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@ 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Физкультура, оздоровление, аренда спорткомплекса и НДС: с каких услуг платят налог, пояснила ФНС От налога не освобождены услуги по передаче в аренду спорткомплекса, когда арендаторы сами оказывают физкультурно-оздоровительные услуги. НДС также нужно платить при оказании услуг бани, в т.ч. сауны. Данные услуги оздоровительные, а не физкультурно-оздоровительные.

А вот если компания организует и проводит физкультурно-оздоровительные мероприятия (в частности, предоставляет плавательную дорожку в бассейне), то такие услуги НДС она не облагает.

Напомним, НДС не платят, к примеру:

  • при оказании услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
  • продаже входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, а также при оказании услуг по аренде спортивных сооружений для подготовки и проведения этих мероприятий.
 Письмо ФНС России от 09.01.2024 N СД-2-3/42

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
ФНС напомнила, что организации могут сверить с инспекциями данные по имуществу и льготам
В II квартале инспекторы посчитают транспортный, земельный налоги и налог на имущество по кадастровой стоимости за 2023 год. После юрлицам направят сообщения об исчисленных налогах. Ведомство напомнило, что до этого времени организации могут сверить сведения о транспорте и недвижимости. Компании могут заявить льготы, сообщить о гибели, уничтожении, розыске или принудительном изъятии транспорта.

Для сверки налогоплательщики могут бесплатно получить электронную выписку из ЕГРН. Если сведения реестра нужно уточнить, юрлица могут об этом уведомить. Налоговики направят запрос в регистрирующие органы. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей в ЕГРН организациям сообщат.

Отметим, с 1 января инспекции рассматривают документы по новой схеме.

 <Письмо> ФНС России от 28.11.2023 N БС-4-21/14912@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Контролируемые сделки 2023 года: новый перечень офшоров к ним не применяют, сообщила ФНС
Новый перечень офшоров в части государств и территорий, которых не было в старом списке, применяют с 1 января 2024 года. Поэтому он не касается сделок, доходы и расходы по которым признали в 2023 году. При этом дата заключения договора не важна. Такую позицию Минфина довели налоговики.

Напомним, перечень разработали для налога на прибыль и опубликовали в июне 2023 года. Поэтому в части новшеств он действует со следующего налогового периода.

Такую позицию ведомство уже озвучивало.

 <Письмо> ФНС России от 23.01.2024 N ШЮ-4-13/620@ 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
ФНС сообщает о порядке заполнения деклараций по НДПИ и декларации по акцизам на нефтяное сырье

Разъяснения подготовлены в связи с внесением Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ изменений в порядок уплаты указанных налогов (в т.ч. предусматривающих применение показателя Ккг2023 при исчислении НДПИ, а также величины Кврк при определении суммы налогового вычета по акцизу).

Рекомендации применяются до внесения необходимых изменений в формы налоговых деклараций.

 <Письмо> ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Минфин: как определить базу по НДС, если цена в инвалюте, а оплата в рублях по фиксированному курсу НК РФ не разъясняет, как исчислять налоговую базу, когда в договоре установили фиксированный курс. Ведомство считает, что в таком случае на дату отгрузки стоимость товаров в рублях определена, поэтому п. 4 ст. 153 НК РФ не применяют.

Напомним, по этому пункту налоговую базу определяют на дату отгрузки, если налогоплательщик отгружает товар, который еще не оплатили. На эту дату пересчитывают цену по договору в рубли по курсу Банка России. На момент оплаты базу не пересчитывают. Разницу в сумме налога, возникающую при последующей оплате, учитывают во внереализационных доходах или расходах. Такой порядок действует, когда цена по договору – в инвалюте или у. е., а оплата – в рублях.

Сходные разъяснения Минфин уже давал.

 Письмо Минфина России от 09.11.2023 N 03-07-08/106701

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
Минфин: дорогой ремонт ОС нельзя делать 3 года, пока компания формирует допрасходы в резерв на него

Если организация формирует допрасходы на особо сложный и дорогой вид капремонта, она не должна проводить его в 3 налоговых периодах, предшествующих ремонту, на который собирает средства.

Ведомство напомнило, что налогоплательщик вправе создавать резерв на ремонт ОС для равномерного учета расходов. Чтобы определить норматив отчислений в такой резерв, надо рассчитать предельную сумму отчислений. При этом учитывают:

  • периодичность ремонта ОС;
  • частоту замены элементов ОС (узлов, деталей, конструкций и др.);
  • сметную стоимость ремонта.

Предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину расходов на ремонт за последние 3 года.

Если налогоплательщик накапливает средства для особо сложного и дорогого капремонта в течение более 1 налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв можно увеличить на сумму отчислений на финансирование таких видов ремонта. При этом у организации должен быть график их проведения. Средства можно отчислять только при условии, что в предыдущих налоговых периодах те же или сходные виды ремонта не делали.

 Письмо Минфина России от 01.12.2023 N 03-03-06/1/116026

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
Минфин указал, как определить первоначальную стоимость ОС, созданного при объединении нескольких Если организация объединяет ряд ОС в единый объект, то образуется новое ОС. Его первоначальную стоимость определяют исходя из остаточной стоимости каждой из его частей, а амортизационную группу и срок полезного использования – по Классификации ОС. Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/1/115081

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
Минфин ввел в России новый МСФО о долгосрочных обязательствах с ковенантами

Опубликовали приказ, который содержит документ МСФО «Долгосрочные обязательства с ковенантами (поправки к МСФО (IAS) 1)».

По нему право организации отсрочить урегулирование обязательства по кредитному соглашению по меньшей мере на 12 месяцев после отчетного периода может зависеть от того, соблюдает ли организация условия по нему. Эти условия назвали ковенантами.

Организация может классифицировать обязательства, которые возникли по соглашениям, как долгосрочные. Это возможно в случаях, когда ее право отсрочить урегулирование данных обязательств зависит от того, соблюдает ли организация ковенанты в течение 12 месяцев после отчетного периода. В таких случаях она должна раскрыть в примечаниях информацию, которая позволит пользователям финансовой отчетности понять риск того, что в течение данного времени эти обязательства могут стать подлежащими погашению.

Напомним, МСФО IAS 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает основы подачи отчетности общего назначения, чтобы обеспечить сопоставимость отчетности организации с ее отчетностью за прошлые периоды, а также с отчетностью других компаний.

 Приказ Минфина России от 13.12.2023 N 198н

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Суд признал ООО и ИП взаимозависимыми, а покупку услуг по завышенной цене – необоснованной выгодой

Организация ликвидировала подразделение, которое обслуживало ПО. Работы передали ИП по абонентским договорам. Инспекция посчитала, что затраты по услугам включили в расходы необоснованно, и доначислила налог на прибыль.

Суды с контролерами согласились. Общество заключило договор с целью сэкономить на налоге на прибыль. Для этого в расходы оно включало оплату по завышенной цене услуг взаимозависимого лица на спецрежиме.

Арбитры учли такие факты:

  • организация и ИП – взаимозависимые лица. Предприниматель состояла в браке с племянником учредителя и финансового директора организации. Ранее ИП и ее супруг были работниками общества;
  • как ИП физлицо зарегистрировано после того, как организация решила перевести работы по обслуживанию на подряд. До этого работы ООО делало само;
  • предприниматель работала только с группой зависимых лиц;
  • у ИП нет навыков по техобслуживанию и нужного образования. Информацией по выполненным для ООО работам она не владеет;
  • она не участвовала в деятельности ИП, не подбирала персонал. Это делал руководитель организации;
  • ПО, техсредства, расходные материалы, комплектующие, запчасти покупало само общество;
  • IP-адреса ИП и общества совпадали;
  • бухгалтерский и налоговый учет ИП вел бывший сотрудник организации;
  • часть сотрудников ИП до реорганизации работали в организации;
  • деньги от ООО предприниматель переводила на личные счета и снимала. При этом у нее не было расходов на хоздеятельность (аренду офиса, услуги связи, транспортные и коммунальные услуги);
  • наемные работники на допросах показали, что услуги по техобслуживанию проводили удаленно с личных компьютеров. Принтеры, компьютеры, сканеры они не ремонтировали;
  • экспертиза при проверке установила, что абонентская плата в 10 раз отличалась от рыночной цены.

Довод организации о том, что приведенные инспекцией обстоятельства не основание, чтобы признать ООО и ИП взаимозависимыми, судьи отклонили. По НК РФ суд может признать лиц таковыми по иным основаниям, не поименованным в кодексе.

Отметим, арбитры учли реальный размер затрат общества. Они включили в расходы зарплату работников ИП, взносы и банковскую комиссию за перевод зарплаты.

 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.12.2023 N Ф10-5690/2023 по делу N А14-3254/2021 

Документ включен в информационный банк:
— АС Центрального округа