Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 18.12.2023 по 25.12.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Подготовлен обзор: «Чего ждать от налогов в 2024 году: факты и прогнозы» | Как меняется порядок предоставления вычетов по НДФЛ? От чего зависит освобождение от НДС услуг общепита? На какие детские товары стала распространяться ставка НДС 10%? По каким правилам инспекция принимает обеспечительные меры? Действие каких соглашений приостановлено? Об этом читайте в нашем обзоре. | Обзор: «Чего ждать от налогов в 2024 году: факты и прогнозы»
Документ включен в информационный банк: |
| До 31 декабря 2024 года продлено действие пилотного проекта по внедрению системы «tax free» | Речь идет о пилотном проекте по компенсации физическим лицам — гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. | Постановление Правительства РФ от 14.12.2023 N 2148
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС даны разъяснения по вопросу корректировки кассовых чеков, не содержащих реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) | С 9 ноября 2023 года кассовые чеки, сформированные по ФФД версии 1.2 и не содержащие реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108), не принимаются ФНС России.
Обращено внимание на то, что в случае если некорректный кассовый чек не был принят ФНС России, то формировать кассовый чек на обратную операцию не требуется. Необходимо сформировать кассовый чек коррекции в соответствии с правилами, установленными Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@. Также отмечено, что в случае первичного выявления нарушения, касающегося отсутствия в кассовом чеке обязательного реквизита «мера количества предмета расчета», влияющего на прием ФНС России фискального документа, в отношении налогоплательщика проводится профилактическое мероприятие в виде объявления предостережения с установлением разумного срока на его исправление. |
<Письмо> ФНС России от 12.12.2023 N АБ-4-20/15520@
Документ включен в информационный банк: |
| Для маркировки табачной и подакцизной никотинсодержащей продукции предлагается ввести учетно-контрольные специальные марки (УКСМ) | УКСМ вводятся в связи с отменой акцизных марок и в целях сохранения полномочий по администрированию сумм акцизов в отношении ввозимых из стран ЕАЭС указанных подакцизных товаров таможенными органами.
Кроме того, законопроектом устанавливается приоритетное применение данных информационной системы мониторинга, в случаях если налоговая база, определенная налогоплательщиком, менее объема реализованных за соответствующий налоговый период указанных подакцизных товаров (менее их расчетной стоимости), отраженных в государственной информационной системе мониторинга. |
Паспорт проекта Федерального закона N 512729-8
Документ включен в информационный банк: |
| Принят закон о приостановлении действия ряда положений международных договоров РФ по вопросам об избежании двойного налогообложения | Законом приостанавливаются нормы Соглашений, Конвенций, предусматривающие порядок налогообложения дивидендов, прибыли, доходов от отчуждения имущества и др., до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений, в т.ч. экономических и иных интересов Российской Федерации.
Напомним, аналогичный перечень документов содержится в Указе от 08.08.2023 N 585 и затрагивает договоры с 38 странами. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ
Документ включен в информационный банк: |
| С 1 сентября 2024 года вводится новый механизм взимания регулярных платежей за пользование недрами | Уточнено понятие регулярных платежей, а также конкретизирован перечень оснований и случаев их взимания.
Установлено, в частности, что размеры регулярных платежей за пользование недрами устанавливаются в зависимости от климатических и ландшафтно-географических условий, размеров участков недр, видов полезных ископаемых, продолжительности пользования недрами, степени геологической изученности территории и степени риска. Законом введен механизм стимулирования пользователей недр к проведению работ по геологическому изучению недр в установленные сроки: в случае превышения сроков (при условии отсутствия хотя бы одного из оснований для прекращения (приостановления) права пользования недрами) будет применяться кратное повышение ставок регулярных платежей. Установлены особенности перехода к применению новых положений. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 619-ФЗ
Документ включен в информационный банк: |
| Начиная с 1 января 2024 года расчеты по страховым взносам представляются только по обновленной форме | ФНС напоминает, что с 1 января 2024 года вступает в силу приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@, которым внесены изменения в форму расчета, утвержденную приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
До конца 2023 года плательщики страховых взносов вправе представить расчет по рекомендуемой форме, доведенной письмом ФНС от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@, или по действующей форме расчета (без учета изменений, внесенных указанным выше приказом). Также в письме сообщены требования к составу представляемого в налоговые органы расчета. |
<Письмо> ФНС России от 15.12.2023 N БС-4-11/15722@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС обновила декларацию по НДПИ | Приказ содержит также формат налоговой декларации, представляемой в электронном виде, и порядок ее заполнения.
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 20.09.2022 N ЕД-7-3/854@. Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. |
Приказ ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@
Документ включен в информационный банк: |
| Сообщено о применении ФСБУ в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости |
В числе прочего указано, что на основании пункта 24 ФСБУ 6/2020 первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта.
При осуществлении капвложений по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, фактическими затратами считается справедливая стоимость передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг, определяемая в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Таким образом, если договором купли-продажи предусматриваются дополнительные условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, то фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов основных средств, считается справедливая стоимость передаваемого имущества. |
<Письмо> ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15877@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщает о применении электронных доверенностей, оформленных с применением форматов версий 5.01 и 5.02 | С 1 марта 2024 года доверенности в форме электронного документа оформляются по формату, утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-26/648@ (формат 5.02).
В целях постепенного перехода к оформлению доверенностей по новому формату ФНС продлевает применение электронных доверенностей, оформленных по формату 5.01, на период с 01.03.2024 по 28.02.2025. Обращено внимание на то, что формат версии 5.02, в отличие от формата 5.01, предоставляет возможность создания электронной доверенности с возможностью последующего передоверия, а также предоставления полномочий нескольким уполномоченным представителям. Сообщены особенности оформления доверенностей в форме электронного документа, а также разъяснен порядок применения доверенностей, оформленных на бумажном носителе. |
<Письмо> ФНС России от 18.12.2023 N ЕА-4-26/15789@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС напоминает, что с 1 января 2024 года применяется новая форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056) |
Таким образом, налоговым агентам необходимо до 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению. Непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам.
Также за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. В налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах. Более подробная информация об изменениях порядка заполнения и подачи налогового расчета отражена в письме ФНС России от 14 ноября 2023 N ШЮ-4-13/14369@ «О налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов». |
<Информация> ФНС России «С 1 января вводится блокировка операций по счетам за непредставленный налоговый расчет доходов иностранных организаций»
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин: резидент ОЭЗ применяет льготную ставку по прибыли при продаже своей продукции вне территории | Резидент ОЭЗ вправе применять пониженную ставку налога на прибыль, который платят в региональный бюджет, только по прибыли от деятельности, которая есть в соглашении с органами управления ОЭЗ и осуществляется на территории данной ОЭЗ.
Поскольку само по себе производство налогоплательщиком товаров (продукции) – не самостоятельная деятельность, то продажу резидентом ОЭЗ товаров (продукции) вне территории ОЭЗ можно рассматривать как деятельность по производству на такой территории. При этом резидент не должен производить дополнительных действий, связанных с такой реализацией (предпродажная подготовка и т.п.). |
Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102236
Документ включен в информационный банк: |
|
Внесены изменения в НК РФ в целях интеграции цифрового рубля в систему налогового регулирования Подписанным законом, в частности: в НК РФ закрепляется понятие счета цифрового рубля как счета, открытого оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля; устанавливается возможность взыскания задолженности с налогоплательщика (налогового агента) за счет его цифровых рублей при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика; закрепляется право налоговых органов приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, открытым на платформе цифрового рубля, и требовать от оператора платформы цифрового рубля документы, подтверждающие факт списания со счета цифрового рубля налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ; от налогообложения освобождаются операции по открытию и ведению счетов цифрового рубля организаций и физических лиц и осуществлению переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля. Кроме этого, документом устанавливается порядок налогообложения операций со счетом цифрового рубля, аналогичный порядку совершения операций с банковским счетом, определяются обязанности оператора платформы цифрового рубля и ответственность за несоблюдение этих обязанностей. Предусмотрены и иные новшества. Необходимые изменения внесены, в том числе, в Закон о проведении эксперимента по применению налогового режима «Налог на профессиональный доход» и Закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2025 года. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ
Документ включен в информационный банк: |
|
|
В НК РФ внесены изменения, касающиеся уплаты НДФЛ, НДС, госпошлин, а также налогообложения при получении имущества КИК От НДС освобождена реализация услуг, оказываемых оператором автоматизированной информационной системы страхования по представлению содержащейся в ней информации. Налогообложение по ставке НДС 10% предусмотрено в отношении обработанных протравителями (протравленных) семян подсолнечника и кукурузы. Утратили силу подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, предусматривающие для резидентов ТОР и свободного порта Владивосток возможность воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС на специальных условиях. В части НДФЛ предусмотрено освобождение от налогообложения доходов в виде полученных в 2022 году и в 2023 году в собственность имущества (имущественных прав) от контролируемой иностранной компании (КИК). Причем освобождение распространено не только на физлицо-налогоплательщика, но и на его близких родственников. Освобождение применяется при одновременном соблюдении ряда установленных условий. Кроме того, внесено уточнение в положения, определяющие порядок представления расчета 6-НДФЛ (абзац второй пункта 2 статьи 230 НК РФ). В части госпошлин: уточнен размер средств, взимаемых при регистрации прав (сделок) с недвижимым имуществом в отношении религиозных организаций, а также установлены размеры госпошлин за нанесение меток в соответствии с Законом РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей». Законом Правительству РФ предоставлено право в период, включающий 2024 год, устанавливать особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах организации, ИП. Также, в частности, установлен ряд налоговых преференций в отношении деятельности организаторов Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани. Кроме того, внесены уточнения в Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ, касающиеся в том числе требований к банковской гарантии. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ
Документ включен в информационный банк: |
|
| Установлен порядок определения налоговой базы по НДС при последующей реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физлиц | Для случаев реализации транспортных средств, приобретенных у физлиц для перепродажи, применяется особый порядок определения налоговой базы, предусмотренный пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ.
Согласно принятому закону этот порядок применяется только в случае, если такие физлица не являются плательщиками НДС, а ТС находились в их собственности и эти ТС были на них зарегистрированы. В случае дальнейшей перепродажи этих ТС, при соблюдении установленных условий, налоговую базу по НДС необходимо будет определять в соответствии с новым пунктом 5.2 статьи 154 НК РФ. Новый порядок применяется к операциям по реализации автомобилей и мотоциклов, осуществляемым начиная со дня вступления в силу настоящего Федерального закона. |
Федеральный закон от 19.12.2023 N 612-ФЗ
Документ включен в информационный банк: |
| Правительство скорректировало правила прослеживаемости товаров |
Кабмин уточнил положение о национальной системе прослеживаемости. Изменения применяют с 18 января 2024 года.
Так, в список операций с прослеживаемыми товарами добавили передачу (получение) таких товаров в составе выполненных работ. Организации и ИП станут уведомлять о перемещении товаров из перечня Евразийской экономической комиссии до такого движения. Речь идет об операциях с прослеживаемыми товарами, которые вывозят из России или с иных территорий под ее юрисдикцией в страны ЕАЭС. Напомним, с 1 октября 2023 года в счете-фактуре отражают стоимость прослеживаемых товаров. Также реквизиты прослеживаемости потребуется указывать и при передаче таких товаров в составе выполненных работ. |
Постановление Правительства РФ от 15.12.2023 N 2162
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин: вычет НДС частями по одному счету-фактуре при покупке ОС и НМА заявлять нельзя |
По НК РФ вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет после принятия на учет купленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Если налог уплатили при покупке ОС, оборудования к установке или НМА (указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ), вычет в полном объеме можно применить только после того, как их приняли на учет. НК РФ не предусматривает права на вычет НДС по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или НМА. Сходные разъяснения ведомство уже давало. |
Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317
Документ включен в информационный банк: |
| Обучение, выездные тренинги и деловые игры: Минфин пояснил, как облагать расходы налогами и взносами | Расходы на повышение профессионального уровня работников можно учесть в прочих расходах при налогообложении прибыли. Для этого они должны соответствовать требованиям п. 3 ст. 264 и ст. 252 НК РФ.
Оплату обучения работника признают его доходом, только если обучение было в интересах работника. Если организация оплачивает выездное мероприятие для сотрудников (стоимость железнодорожных билетов, аренды помещения, услуг диджея и ведущего), то нужно учесть следующее. В данной ситуации работники выезжают в другую местность не в командировку для выполнения служебного поручения. Поэтому стоимость железнодорожных билетов для работников облагают взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Расходы на аренду помещения, услуги диджея и ведущего не признают расходами, связанными с выплатами конкретным работникам. Поэтому их не облагают взносами. |
Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094
Документ включен в информационный банк: |
| Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: Минфин пояснил, каких физлиц не учитывать в расчете | Число физлиц определяют по разделу 3 РСВ как число работников, по которым страхователь сформировал базу по трудовым договорам.
При расчете средних выплат за каждый месяц не учитывают физлиц, которые:
Ведомство уже отмечало, что среднесписочную численность из титульного листа расчета по взносам не используют. Если сотрудник работает не на полную ставку, его все равно учитывают как одного человека. Напомним, организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе не платить НДС, если за предыдущий календарный год выполнены такие условия:
|
Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102628
Документ включен в информационный банк: |
