Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 04.12.2023 по 11.12.2023

Бухгалтеру коммерческой организации

Изложение новости Аннотация к материалу Название документа
Видеосеминар: Приобретение запасов за наличный расчет Лектор расскажет, как правильно оформить приобретение товаров за наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц. Особое внимание обратит на возможные налоговые последствия такой операции.

Лектор: Ефремова Анна Алексеевна,  советник генерального директора ООО «Р.О.С.Экспертиза», аттестованный аудитор, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России, участник заседаний Фонда НРБУ БМЦ.

Продолжительность лекции — 23:43 мин.

Видеосеминар: Приобретение запасов за наличный расчет

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля.

ФНС даны разъяснения по вопросу применения ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в размере 0 рублей Ставки сбора за каждый объект водных биоресурсов (ВБР), указанный в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, устанавливаются в размере 0 рублей, в частности если пользование такими объектами осуществляется в целях аквакультуры (рыбоводства).

Сообщается, что при осуществлении рыболовства в целях товарной аквакультуры применение ставки сбора в размере 0 рублей является правомерным.

<Письмо> ФНС России от 30.11.2023 N КВ-4-3/15078@ 

Документ включен в информационный банк:
-Российское законодательство (Версия Проф)

ФНС направлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на сверхприбыль Форма и порядок заполнения налоговой декларации утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@.

Налоговая декларация представляется организациями, признающимися налогоплательщиками налога на сверхприбыль в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».

<Письмо> ФНС России от 04.12.2023 N СД-4-3/15200@ 

Документ включен в информационный банк:
-Российское законодательство (Версия Проф)

Декларация по налогу на прибыль: ФНС рассказала о нюансе отражения торгового сбора В декларации за отчетный период можно указать сумму торгового сбора, на которую налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж по итогам этого периода. Есть условие — на дату уплаты авансового платежа торговый сбор должен быть внесен.

Вопрос возник, так как срок подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период завершается раньше, чем сроки перечисления авансового платежа и торгового сбора.

Письмо ФНС России от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@

Документ включен в информационный банк:
-Разъясняющие письма органов власти

За налоговый период 2023 года уведомление о КИК представляется по форме с учетом внесенных изменений Приказом, в частности, в новой редакции изложен лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся структурой без образования юридического лица».

Необходимые изменения внесены также в формат и порядок заполнения формы уведомления.

Обновленная форма учитывает изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ.

Приказ ФНС России от 09.10.2023 N ЕД-7-13/721@ 

Документ включен в информационный банк:
-Российское законодательство (Версия Проф)

Обособленные подразделения: налоговая служба обновила форму сообщения об их создании Правки незначительные. Заменили штрихкоды и в сведения об обособленном подразделении добавили строку для указания номера земельного участка.

Также скорректировали формат сообщения и порядок его заполнения.

В порядок внесли следующие исправления:

  • в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации» для электронной доверенности нужно указывать ее GUID;
  • сведения об адресе надо вносить по данным из Государственного адресного реестра;
  • исключили положения о том, что сведения об адресе указывают только при внесении сведений об изменении места нахождения или места нахождения и наименования;
  • установили, что при указании номера участка заполнять нижестоящие элементы адреса не обязательно. Полагаем, что это такие элементы: здание/сооружение; помещение в пределах здания, сооружения; помещение в пределах квартиры.

Приказ вступает в силу 16 декабря 2023 года.

Приказ ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-14/785@ 

Документ включен в информационный банк:
-Российское законодательство (Версия Проф)

ФНС даны разъяснения в связи с приостановлением действия отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) Сообщается, что в связи с изданием Указа от 08.08.2023 N 585 приостановление действия отдельных положений СОИДН относится к выплатам, произведенным с даты официального опубликования указа, и не затрагивает выплаты, произведенные до 08.08.2023.

В отношении выплат, квалифицируемых в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ, с указанной даты применяются положения НК РФ, а не СОИДН.

В письме приведены примеры, в частности, применения налоговых ставок при выплате дивидендов, а также соблюдения ограничения по норме признания расходов на рекламу в целях налогообложения.

Кроме того, сообщается о приостановлении соглашения с Латвией в соответствии с Указом от 26.09.2022 N 668. Соглашение с Латвией денонсировано Федеральным законом от 28.02.2023 N 40-ФЗ и прекращает свое действие с 01.01.2024.

Также, в частности, обращено внимание на то, что при выплате доходов российская организация — налоговый агент вправе учитывать положения иных (неналоговых) соглашений, действие которых не приостановлено (например, соглашение с Нидерландами о торговом судоходстве, заключенное 28.05.1969).

Письмо ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@ 

Документ включен в информационный банк:
-Российское законодательство (Версия Проф)

Возмещение ущерба: суд подтвердил, что для расходов перевозчику не нужны документы о виновных лицах Перевозчик потерял груз и возместил убытки заказчику. Возмещение учел во внереализационных расходах. По результатам проверки инспекция доначислила организации налог, пени и штраф. Она указала, что налогоплательщик не представил от уполномоченных органов документы, которые подтверждают отсутствие виновных лиц в утере. Однако организация не обращалась к правоохранителям о хищении груза. Уголовное дело не возбуждали. Налогоплательщик с проверяющими не согласился и оспорил их решение в суде.

Суд подтвердил: если нет виновных лиц, недостачу материальных ценностей в производстве, на складах, на предприятиях торговли, а также убытки от хищений можно учесть во внереализационных расходах. При этом факт отсутствия виновных должен документально подтвердить орган госвласти.

Но суд пояснил, что такую норму применяют для собственников утраченного груза, а не для перевозчиков. Следовательно, организация не должна была получать подтверждающие документы от органов госвласти.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.11.2023 N Ф09-6990/23 по делу N А60-54946/2022

Документ включен в информационный банк:
-АС Уральского округа

Матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами, решил суд Организация выплатила работнику единовременную матпомощь из-за пожара в его доме. Взносы с выплаты не начислили. Контролеры решили, что суммы не освобождены от обложения. Суд с ними не согласился:

  • по Закону о страховании от несчастных случаев и НК РФ не начисляют взносы на единовременную матпомощь застрахованному, выплаченную из-за стихийного бедствия или иного чрезвычайного обстоятельства;
  • размер выплаты не ограничен;
  • такая помощь – соцвыплата. Ее выдают только по решению работодателя и из его средств;
  • ее не признают стимулирующей. Выплата не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Ее не относят к оплате труда.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.11.2023 N Ф08-10803/2023 по делу N А32-62730/2022 

Документ включен в информационный банк:
-АС Северо-Кавказского округа

Информационные технологии России: ФНС указала, какие операции будут льготными для налога на прибыль
В ряде случаев организации и ИП, которые приобретают и внедряют передовые отечественные информационно-телекоммуникационные технологии, получают преимущества перед другими налогоплательщиками. Такие послабления предоставляют адресно. Ведомство квалифицировало данную адресность как налоговую льготу.ФНС напоминает, что при камеральной проверке инспекция может истребовать пояснения о льготных операциях (имуществе) и документы, которые подтверждают право на льготы.Налоговики перечислили преимущества, которые считают льготой:

  • коэффициент не выше 3 к норме амортизации ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включили в реестр российской радиоэлектронной продукции;
  • коэффициент не выше 3 к норме амортизации НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра;
  • инвестиционный вычет — не более 100% расходов на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра и российской радиоэлектронной продукции из реестра. Сюда относят также затраты на обучение работников, которые обслуживают эти объекты ОС, программы и базы данных;
  • коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, или из перечня российского высокотехнологичного оборудования;
  • коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра, которые связаны со сферой искусственного интеллекта;
  • коэффициент 1,5 к затратам на покупку права использования российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра, которые относят к сфере искусственного интеллекта, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
<Письмо> ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@ 

Документ включен в информационный банк:
-Российское законодательство (Версия Проф)