Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 13.11.2023 по 20.11.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеосеминар: Разъездная работа: оформление и компенсации |
Лектор расскажет о порядке выплаты компенсаций, которые полагаются разъездным работникам. Разъяснит, как с 01.01.2024 изменится обложение таких выплат НДФЛ и страховыми взносами.
Содержание лекции:
Лектор: Климова Марина Аркадьевна, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, кандидат экономических наук Продолжительность лекции — 16:50 мин. |
Видеосеминар: Разъездная работа: оформление и компенсации
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля.
|
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за III квартал 2023 года» | За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем об аренде имущества у взаимозависимых лиц, об уплате налога за третье лицо и не только. | Обзор: «Топ-3 «поворотных» дел кассации по налогам за III квартал 2023 года»
Документ включен в информационные банки: |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «ЕГРЮЛ: изменения в процедурах регистрации и исключения компаний действуют с 13 ноября 2023 года» | Появились новые причины, из-за которых сведения о директоре или об учредителе не включат в реестр. Урегулировали порядок исключения компаний с высоким уровнем риска совершения подозрительных операций. Об этом и не только расскажем в обзоре. | Обзор: «ЕГРЮЛ: изменения в процедурах регистрации и исключения компаний действуют с 13 ноября 2023 года»
Документ включен в информационные банки: |
| С 1 января 2024 года вводится в действие единая форма представления организациями пояснений на сообщение налогового органа об исчисленных суммах налогов на имущество |
Если сумма уплаченного налога не соответствует сумме, указанной в сообщении налогового органа, организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения представить пояснения. Пояснения рассматриваются в течение месяца. Если сумма налога изменилась, то налоговый орган проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета. |
<Информация> ФНС России «Организации смогут представить пояснения по исчисленным суммам налогов на имущество по единой форме»
Документ включен в информационные банки: |
| Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2024 года составит 2 225 000 рублей |
Данная величина установлена для целей исчисления страховых взносов налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам.
Предельная величина базы определена с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2024 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента в размере 2,3. |
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС: если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде, то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется до конца соответствующего года |
Это объясняется тем, что налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется в течение всего налогового периода.
При этом отмечено, что в налоговом расчете отражению подлежат все виды доходов: облагаемые и необлагаемые налогом; осуществленные в неденежной форме. Отдельные разъяснения касаются порядка заполнения новой формы расчета: в форме учтены изменения в части пересчета суммы налога в иностранной валюте в валюту РФ на дату выплаты дохода; конкретизирован перечень кодов доходов, применяемых при заполнении расчета за 2023 год. Сообщены изменения, касающиеся представления уточненного расчета. Также ФНС напоминает о том, что с 01.01.2024 дополнительным основанием для приостановления операций по банковским счетам является непредставление данного налогового расчета. Кроме того, непредставление расчета повлечет ответственность в виде штрафа. |
<Письмо> ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@
Документ включен в информационный банк: |
| Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газового конденсата, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за октябрь 2023 года |
Коэффициент Кц определен в размере 24,7954.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
— средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 81,69 долл. США за баррель;
— среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 97,0400.
Также сообщается, что:
— показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России;
— средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья и ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанные из нее, размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России.
|
<Информация> ФНС России «Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за октябрь 2023 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Минэкономразвития России представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на период с 1 по 31 октября 2023 года |
В информации приводятся средние за налоговый период:
— цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную;
— цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья;
— оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок;
цены на газ горючий природный при поставках за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.
|
<Информация> Минэкономразвития России «Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья, на период с 1 по 31 октября 2023 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Утверждена форма (формат) расчета доли доходов личного фонда для целей применения льготной ставки по налогу на прибыль |
Для личных фондов установлена ставка налога в размере 15% при выполнении условия, установленного статьей 284.12 НК РФ: в общей сумме налогооблагаемых доходов личного фонда (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы) более 90% в совокупности должны составлять доходы, перечисленные в пункте 2 статьи 284.12 НК РФ.
В целях реализации данных положений утверждены форма и формат расчета доли доходов личного фонда для подтверждения соответствия указанному выше условию.
|
Приказ ФНС России от 06.10.2023 N ЕА-7-3/718@
Документ включен в информационный банк: |
| Доведена позиция Минфина по вопросу о налогообложении акцизами сахаросодержащих напитков, изготовленных организациями общественного питания |
С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.
Согласно выводу, содержащемуся в письме Минфина, основанному на положениях НК РФ и госстандартов, — напиток, изготовленный и упакованный организацией, оказывающей услуги в сфере общественного питания, не признается подакцизным сахаросодержащим напитком. |
<Письмо> ФНС России от 10.11.2023 N СД-4-3/14259@
Документ включен в информационный банк: |
| Налог на сверхприбыль и присоединение убыточной компании: Минфин указал, как считать налоговую базу |
К организации присоединили компанию, которая получила убыток. Ведомство разъяснило, что для расчета средней арифметической величины прибыли нужно сложить базы по налогу на прибыль организации и нулевые налоговые базы присоединенной компании
|
Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-06/1/94244 |
| ФНС даны разъяснения по вопросу применения коммерческими организациями повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога |
Со ссылкой на позицию Верховного Суда РФ сообщается, в частности, что с налогового периода 2020 года коммерческие организации исключены из субъектов, которые вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении участков, приобретенных для ИЖС, даже в случаях возведения объектов жилищного строительства для реализации гражданам.
Также, по мнению ФНС, начиная с указанного налогового периода в отношении таких земельных участков, в установленных случаях, при исчислении налога подлежат применению повышающие коэффициенты, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости на этих земельных участках |
<Письмо> ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@
Документ включен в информационный банк: |
| Приведена рекомендуемая форма сообщения об отсутствии кодов товаров в ГИС МТ, указанных в Уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые в РФ |
Форму сообщения рекомендовано применять с 01.01.2024.
В ней указываются коды товаров табачных изделий, отраженные по строке 020 Уведомления, которые не зарегистрированы в подсистеме национального каталога маркированных товаров РФ согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.02.2019 N 224. |
<Письмо> ФНС России от 13.11.2023 N СД-4-3/14330@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года |
Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.
В случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи. Подробнее ознакомиться с порядком, сроками представления уведомления, примерами его заполнения и другой полезной информацией можно на официальном сайте ФНС России. |
<Информация> ФНС России «31 декабря заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счета»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС обновила сервис «Прозрачный бизнес», используемый для проверки контрагентов |
В сервисе дополнены варианты поиска, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.
Сообщается, в частности, что новый интуитивно понятный интерфейс, наличие всплывающих подсказок, а также ссылок на иные сервисы ФНС позволят пользователям сервиса всесторонне оценить будущего контрагента. |
<Информация> ФНС России от 17.11.2023 «Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС России» |
| Внесены уточнения в статистическую форму учета перемещения товаров |
В графе 12 «Описание товара» для товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, указываются коды идентификации товаров, и (или) коды идентификации наборов, и (или) коды идентификации комплектов.
Также определено, что допускается указание кодов товаров и сведений о количестве потребительских упаковок и объединяющих их групповых упаковок (при наличии) в случаях, если Правительством РФ установлено, что такие сведения представляются в государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, при взаимной торговле с государствами — членами ЕАЭС. Настоящее Постановление вступает в силу через 30 дней после дня его официального опубликования. |
Постановление Правительства РФ от 15.11.2023 N 1916
Документ включен в информационный банк: |
| Форматы электронных актов приема-передачи работ и услуг: ФНС рассказала, где отражать дату |
Даты первички и операции могут быть разными. Если они отличаются, нужно указать обе. Налоговики пояснили, где отразить дату документа в электронных актах передачи работ (оказания услуг) и приемки работ.
|
Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966
Документ включен в информационный банк: |
| Расчет отпускных: компенсацию за разъездную работу не включают в средний заработок, считает Роструд | По ТК РФ и Положению о средней зарплате для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск берут зарплату за последние 12 месяцев.
Для расчета среднего заработка учитывают все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от их источников. При этом социальные и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчет не берут. Компенсация за разъездную работу в фиксированной сумме не элемент оплаты труда. Поэтому ее не включают в расчет среднего заработка для отпускных. |
Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1
Документ включен в информационный банк: |
| Пособие по уходу за ребенком работнику на ГПД: Минтруд пояснил, какие сведения подавать в СФР | Правила передачи сведений и документов для назначения и выплаты пособий застрахованным на ГПД те же, что и для лиц, которые работают по трудовым договорам. Работодатель должен направить сведения:
— о датах начала и окончания отпуска по уходу за ребенком; — о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде по заявлению застрахованного; — о длительности рабочего времени застрахованного, если он работает неполное рабочее время. По запросу СФР также надо передать сведения: — о суммах выплат и иных вознаграждений, которые включали в базу по взносам по ВНиМ; — о районном коэффициенте; — о числе календарных дней, когда взносы по ВНиМ не начисляли (отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, больничные и др.). Ведомство напомнило: работник на ГПД является застрахованным только в период договора. После его окончания ежемесячное пособие по уходу за ребенком не платят. |
Письмо Минтруда России от 27.10.2023 N 17-1/В-199
Документ включен в информационный банк: |
| Тестирование образцов: Минфин пояснил, в каком случае не надо платить НДС | Если организация передает образцы продукции третьим лицам (промышленным предприятиям), чтобы те провели испытания, но право собственности на образцы не переходит, налог платить не надо. | Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102095
Документ включен в информационный банк: |
| Взносы на травматизм: суд подтвердил, что на скидку не влияет смертельный случай из-за третьих лиц |
Организация подала заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм. Фонд отказал, поскольку у страхователя несчастных случаев было больше, чем позволено для скидки. Организация с этим не согласилась, так как смертельный случай произошел не по ее вине и не по вине сотрудника. Она обратилась в суд.
Суды трех инстанций поддержали страхователя. Они указали, что смертельные случаи, которые произошли из-за третьих лиц, не влияют на скидку. Если убрать спорный случай из расчета скидки, показатели соответствуют среднеотраслевым. Фонд необоснованно отказал в скидке.
|
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2023 по делу N А70-4790/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Сотрудника в командировке не устроило жилье — суды обязали возместить ему расходы на аренду квартиры |
Работника направили в командировку больше чем на 3 недели. Для проживания ему предоставили комнату отдыха 16,7 кв. м в благоустроенном административно-бытовом здании. В ней разместили 5 кроватей, одна из которых двухъярусная. Есть кухня, душевая, туалет и коридор. В период командировки там жили другие работники. Сотруднику условия не понравились, и он снял себе квартиру. Через суд потребовал возместить расходы на ее аренду.
Апелляция и кассация обязали работодателя выплатить компенсацию. Пребывание в комнате административно-бытового здания нарушало право на отдых и нормальные условия проживания в командировке.
Отметим: если сотруднику предоставили надлежащее жилье, то работодатель не компенсирует ему расходы по найму квартиры. Так считает, например, 2-й КСОЮ.
|
Определение 3-го КСОЮ от 18.10.2023 N 88-18864/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Форму счета-фактуры и порядок ее заполнения Минфин планирует обновить |
Ведомство предложило проект для публичного обсуждения. Изменения связаны с отражением сведений о прослеживаемых товарах. Планируют добавить графу 14 в табличную часть счета-фактуры. Аналогичную графу предполагается включить и в корректировочный счет-фактуру. В данной графе нужно будет указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС (пп. «а» п. 1, пп. «а» п. 2 проекта изменений).
Порядок заполнения форм тоже хотят скорректировать. Среди новшеств:
— уточняют порядок заполнения строки 5 счета-фактуры при покупке работ или услуг на территории России у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ. Хотят закрепить обязанность налогового агента указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате (пп. «б» п. 1 проекта изменений);
— вводят правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости прослеживаемых товаров (пп. «б» п. 2 проекта изменений). Так, в графу 14 в строку А (до изменения) нужно будет переносить данные из графы 14 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) следует отразить новую стоимость прослеживаемых товаров без НДС.
Проект должен вступить в силу с 1 апреля 2024 года, но не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 2 проекта постановления).
|
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
| Компенсация за использование личного транспорта работника: Минфин предлагает увеличить норматив | Ведомство направило на публичное обсуждение проект с новыми лимитами компенсации за использование для служебных поездок личных авто и мотоциклов сотрудников. Для правоотношений с 2024 года предлагают установить такие нормы:
— для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно — 2 400 руб.; — для машин с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см — 3 000 руб.; — для мотоциклов — 1 200 руб. Сейчас нормативы вдвое меньше. Напомним, что компенсацию в пределах лимитов учитывают в прочих расходах для расчета налога на прибыль. |
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
| Банки будут уведомлять о невозможности подать документы по утвержденной форме — проект ФНС | Налоговики вынесли на общественное обсуждение проект с обновленными формой уведомления о невозможности подать документы и информацию в срок и форматом его подачи. Приказ может вступить в силу 1 апреля 2024 года.
Уведомление в электронном виде станут подавать банки. Для этого в форму планируют добавить поля, в которых они будут сообщать инспекции о том, что не могут направить документы (информацию) в 5-дневный срок. Речь идет о таких документах и информации: — копиях паспортов лиц, которые вправе получать деньги со счетов клиента; — копиях доверенностей на получение этих денег; — копиях договоров на открытие счета, заявлений на его открытие (закрытие); — копиях карточек с образцами подписей и оттиска печати; — информации о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях, представителях клиента и др. |
Проект приказа ФНС России
Документ включен в информационный банк: |
| Отсрочка и рассрочка: ФНС хочет изменить лимит, от которого зависит, куда направить заявление |
Предлагают изменить лимит, в зависимости от которого выбирают, кто принимает решение по отсрочке, рассрочке и инвестиционному налоговому кредиту. Проект проходит публичное обсуждение.
Плательщик, который захочет подать заявление после 1 января 2024 года, должен будет направить его в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом, если сумма:
— не превышает 50 млн руб. и есть действующие решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.
Если сумма не более 50 млн руб. и нет действующих решений, подать заявление нужно будет в управление ФНС по субъекту.
Сейчас лимит составляет 10 млн руб. Наличие действующего решения значения не имеет.
|
Проект приказа ФНС России
Документ включен в информационный банк: |
| В Совет Федерации направлен законопроект, сохраняющий на период 2024 — 2026 годов действующие тарифы и порядок уплаты страховых взносов на травматизм и профзаболевания |
Согласно законопроекту, в указанный период страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться, как и ранее, в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
Кроме того, сохраняются действующие льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп. |
Проект Федерального закона N 448557-8 |
| Проверки ГИТ: Минтруд предложил расширить перечень индикаторов риска | Хотят дополнить перечень индикаторов, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки и выборе ее вида. В список предлагают добавить 2 показателя:
— выявлены признаки того, что зарплата ниже МРОТ, путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период; — нет кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%. Общественное обсуждение проекта завершат 24 ноября 2023 года. |
Проект приказа Минтруда России |
| В Совет Федерации направлен законопроект N 448566-8 с многочисленными изменениями в НК РФ, предусматривающими усиление контроля за трансфертным ценообразованием, индексацию акцизов и госпошлин, изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ и многое другое
Законопроектом предусмотрен ряд поправок, направленных на усиление контроля за рыночным ценообразованием, в т.ч.: дополнен перечень критериев взаимозависимости в целях увеличения перечня сделок, подпадающих под контроль за трансфертными ценами; в рамках налогового контроля будет проверяться также правильность уплаты налоговым агентом налога с дохода лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере корректировки налоговой базы при нерыночных ценах. Такой доход будет приравниваться к дивидендам, полученным от источников в РФ; скорректированы требования к представляемой отчетности по контролируемым сделкам, и ужесточены штрафы за непредставление установленных сведений (например, за непредставление уведомления о контролируемых сделках размер штрафа увеличен с 5 000 до 100 000 рублей. Штраф за непредставление национальной или глобальной документации составит 1 млн. рублей, за непредставление документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) — 500 000 рублей). НДФЛ: с 1 января 2024 года предлагается изменить порядок и сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами (перечислять суммы налога необходимо будет дважды — за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, а также за период с 23-го числа по последнее число месяца). Госпошлины: предусмотрено увеличение некоторых госпошлин (например, за выдачу загранпаспорта нового образца госпошлина составит 6000 рублей вместо 5000 рублей; такое же увеличение госпошлины предусмотрено за выдачу вида на жительство). НДС: предлагается возложить обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе в РФ товаров с территории государств — членов ЕАЭС с участием посредников на организации, оказывающие соответствующие услуги. Акцизы: размеры ставок акцизов увеличены на отдельные виды алкогольной продукции, табак и табачные изделия, а также скорректированы положения, касающиеся применения вычетов при реализации алкогольной продукции. Прибыль: в целях нивелирования последствий приостановления действия положений международных договоров об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения или пониженные ставки налога для отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным компаниям. Законопроектом также, в частности, уточнены правила определения уровня цен нефти сорта «Юралс»; определены особенности налогообложения при реализации газа потребителям и многое другое. |
Проект Федерального закона N 448566-8 |
|
