Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 06.11.2023 по 13.11.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Изменения НК РФ: Госдума приняла поправки во втором чтении» |
Предлагаемые корректировки затрагивают НДФЛ, порядок признания лиц взаимозависимыми, контролируемые сделки и другие темы. Рассмотрим в обзоре наиболее важные моменты.
|
Обзор: «Изменения НК РФ: Госдума приняла поправки во втором чтении»
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Топ-5 налоговых споров для плательщиков торгового сбора: май — октябрь 2023 года» |
Могут ли признать объектом торговли салон с образцами продукции или мастерскую с демонстрационными товарами? Надо ли платить сбор при оказании услуг, цена которых включает стоимость товаров? Начислят ли сбор, если договор аренды досрочно расторгли? О позициях судов по этим и другим вопросам читайте в обзоре.
|
Обзор: «Топ-5 налоговых споров для плательщиков торгового сбора: май — октябрь 2023 года»
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2023 года |
Ведомство подготовило обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд документов мы уже освещали в новостях, к примеру:
— КС РФ разъяснил, как считать 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления по контролируемой сделке. Так, если в уведомлении сведения о сделке скорректировали незначительно, срок нужно считать со дня получения налоговиками первоначального уведомления. Речь идет об устранении техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок;
— ВС РФ указал: при закрытии обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль нужно подавать по месту учета головной организации. При этом налоговую базу за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года следует отражать во всех декларациях по данному подразделению, которые сдают до конца текущего налогового периода. Дело в том, что закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу.
Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них можно выделить позицию ВС РФ об определении предельного дохода для сохранения права на УСН. Так, в случае реорганизации в форме преобразования учитывают доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, а также доходы реорганизованной организации.
|
Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
Документ включен в информационные банки: |
| Разъяснен порядок определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль |
Сообщается, в частности, что частью 3 статьи 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» установлено, что прибыль для целей указанного Федерального закона N 414-ФЗ за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 НК РФ за соответствующий год с учетом положений статьи 283 НК РФ.
Таким образом, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018 — 2022 годах (за исключением 2020 года) формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (за исключением организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль).
|
Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-05/104510
Документ включен в информационные банки: |
| Новый перечень офшоров: Минфин указал на нюанс с датой начала применения |
Ведомство разъяснило, что новый перечень офшоров в части государств и территорий, которых не было в старом списке, применяют с 1 января 2024 года. Дело в том, что перечень разработали для налога на прибыль и опубликовали в июне 2023 года. Поэтому в части новшеств он действует со следующего налогового периода.
|
Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225
Документ включен в информационные банки: |
| Пояснения к сообщению об исчисленных налогах с 1 января 2024 года надо подавать по новой форме |
ФНС утвердила новую форму пояснений к сообщению об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Обновили порядок ее заполнения и формат подачи. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.
Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, в которых надо приводить количество страниц пояснений и количество листов приложений (копий).
В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки чернилами черного цвета или в программе. При распечатывании формы должен выходить двумерный штрихкод. Сейчас возможно только электронное заполнение формы.
Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, использовать двустороннюю печать.
При рукописном заполнении формы надо:
— заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знакоместа;
— в текстовых полях писать заглавные печатные буквы;
— ставить прочерк в полях, когда для заполнения показателя нет данных или знакоместа заполняются не полностью.
Напомним, для направления пояснений на бумаге сейчас используют рекомендуемую форму. 1 января 2024 года она также утратит силу.
|
Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@
Письмо ФНС России от 02.11.2023 N БС-4-21/13980@
Документы включены в информационные банки: |
| ФНС сообщает о порядке отражения информации при формировании формы расчета суммы утилизационного сбора |
В отношении КТС (шасси) и прицепов к ним, которые достроены (изготовлены) на базе КТС, изготовленных крупнейшим производителем, сумма утилизационного сбора рассчитывается с учетом базовой ставки в размере 0 рублей в случае, если оформлен электронный паспорт со статусом «действующий».
В этом случае при заполнении расчета в отношении указанных выше достроенных (изготовленных) КТС (шасси) и прицепов к ним по строкам 140 — 160 необходимо заполнять 0 (нули).
|
<Письмо> ФНС России от 08.11.2023 N СД-4-3/14175@
Документ включен в информационные банки: |
| С 1 января 2024 г. вступает в силу приказ ФНС от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@, которым утверждена обновленная форма пояснений налогоплательщика-организации в связи с сообщением налогового органа об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога |
С 1 января 2024 г. письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-21/2688@ «О типовой (рекомендуемой) форме «Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемые в налоговый орган в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога» признается утратившим силу.
|
<Письмо> ФНС России от 02.11.2023 N БС-4-21/13980@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС сообщает об особенностях новой формы налогового расчета доходов иностранных организаций |
Новая форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
Новая форма теперь состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение N 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).
Также, принимая во внимание, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).
Новые форма и формат вступают в силу с 1 января 2024 года. Таким образом, обновленный налоговый расчет представляется за налоговый период 2023 года.
|
<Информация> ФНС России «Утверждена новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций»
Документ включен в информационный банк: |
| Отсрочка и рассрочка: ФНС пояснила, когда инспекция не передает материалы следователям |
Ведомство отметило, что налоговые инспекции не направляют материалы в следственные органы, если заработало решение об отсрочке или рассрочке для сумм, которые доначислили после налоговых проверок. Если заинтересованное лицо нарушит условия и отсрочку (рассрочку) прекратят, то эти материалы передадут.
Налоговики напомнили, что инспекция направляет материалы в следственные органы, если одновременно выполнены условия:
— недоимку выявили при налоговой проверке и решили привлечь к ответственности плательщика;
— после того как решение о привлечении вступило в силу, истекли 75 рабочих дней, но денег, которые перечислили и признали ЕНП, недостаточно, чтобы погасить недоимку, пени и штрафы;
— решение об ответственности полностью не выполнили, размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.
При отсрочке или рассрочке нет неисполненной обязанности по уплате, поскольку ее перенесли на более поздний срок.
ФНС также пояснила: сумма долга не формирует совокупную обязанность и не отражается на ЕНС до дня уплаты по решению об отсрочке (рассрочке). Следовательно, обязанность не считают неисполненной.
|
Письмо ФНС России от 20.10.2023 N КЧ-4-8/13372
Документ включен в информационный банк: |
| Госпошлина, которую платят как ЕНП: ФНС сообщила об исключении ряда КБК |
С 31 августа 2023 года порядок уплаты налогов, сборов, взносов скорректировали. Теперь единым налоговым платежом можно перечислить только ту госпошлину, на уплату которой арбитражный суд выдал исполнительный документ.
Поэтому с указанной даты из перечня налогов, сборов, взносов, которые платят как ЕНП, исключили такие КБК:
— 18210802000011060110 — для госпошлины по делам КС РФ;
— 18210803010011060110 — для госпошлины по делам судов общей юрисдикции, мировых судей (кроме ВС РФ);
— 18210803020011060110 — для госпошлины по делам ВС РФ.
Это те госпошлины, которые платят по судебным актам по итогам рассмотрения дел по существу.
|
Письмо ФНС России от 23.08.2023 N 8-5-03/0038@
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин: как определять доходы при получении имущества и прав от ликвидируемой организации |
Если при ликвидации компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять их к учету по рыночной цене.
Этот же порядок действует, когда имущество или имущественные права получают при ликвидации организации, долю в уставном капитале которой приобрели при ликвидации дочерней компании. Доходы определяют как разницу между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной стоимостью доли. Форма оплаты неважна. Фактически оплаченная стоимость доли — рыночная цена доли, которую ранее приняли к учету при ликвидации дочерней организации.
|
Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261
Документ включен в информационный банк: |
| У арендатора нет права на вычет НДС с компенсации за досрочное расторжение договора, указал Минфин |
По НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, которые:
— получены за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи;
— получены на пополнение фондов спецназначения или в счет увеличения доходов;
— иначе связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По Правилам ведения книги продаж в таких случаях налогоплательщик составляет счет-фактуру в 1 экземпляре. Покупателю ее не передают.
Поэтому если арендатор перечислил арендодателю компенсацию недополученной последним выручки от услуг по аренде из-за досрочного расторжения арендатором договора, то права на вычет НДС с этих сумм у арендатора нет.
|
Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032
Документ включен в информационный банк: |
| КС РФ напомнил, как считать оплату за сверхурочную работу |
В июне КС РФ временный порядок оплаты труда привлеченного к сверхурочной работе сотрудника. По нему выплаты за такую допработу должны обеспечивать повышенную оплату труда по сравнению с оплатой той же работы в пределах установленной длительности рабочего времени.
Поэтому сверхурочную работу оплачивают:
— сверх зарплаты, которая начислена работнику за работу в пределах длительности его рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
— из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку либо одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, включая доплату до МРОТ.
Напомним, Минтруд уже подготовил поправки к ТК РФ об оплате сверхурочной работы.
|
Определение КС РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р
Документ включен в информационные банки: |
| Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала |
Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.
Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:
— мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;
— суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.
|
Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Компенсацию за использование личного имущества суд признал скрытой формой зарплаты |
По положению об оплате труда и трудовым договорам организация выплачивала работникам компенсацию за использование личного имущества. В базу по взносам выплаты не включали. Инспекция посчитала, что компенсация — скрытая форма оплаты труда, ее облагают взносами.
Суд согласился:
— размер компенсации не зависел от числа используемого имущества и во много раз превышал его цену;
— документы, которые подтверждали бы право собственности работников на это имущество, при проверке не представили;
— выплаты не являлись компенсационными, они зависели от результата труда. По трудовому договору размер компенсации считали так же, как и размер сдельной зарплаты.
|
Постановление АС Поволжского округа от 12.10.2023 по делу N А06-461/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Подать декларацию СОУТ станет проще: проект Минтруда |
Хотят скорректировать порядок подачи деклараций соответствия условий труда. Работодатели смогут направлять их через личный кабинет по охране труда.
Сейчас электронную декларацию заполняют на сайте Роструда.
Возможность представить документ на бумаге сохранят. Публичное обсуждение проекта завершат 24 ноября 2023 года
|
Проект приказа Минтруда России |
| АУСН: Минтруд предлагает повысить взносы на травматизм |
Ведомство направило на общественное обсуждение проект, по которому с 2024 года планируют проиндексировать в 1,098 раза фиксированный размер взносов на травматизм. Величина для плательщиков, применяющих автоматизированную УСН, составит 2 434 руб. в год.
Напомним, в 2023 году этот показатель равен 2 217 руб.
|
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
