Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 16.10.2023 по 23.10.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеосеминар: Новые правила распределения ЕНП |
В течение 2023 г. правила уплаты единого налогового платежа неоднократно корректировались. Лектор расскажет об изменениях, произошедших с 01.10.2023. А именно о новом порядке распределения ЕНП и промежуточных уведомлениях по НДФЛ. Также рассмотрит механизм автоматического зачета НДФЛ и страховых взносов.
Содержание лекции: Лектор: Климова Марина Аркадьевна, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, кандидат экономических наук Продолжительность лекции — 19:43 мин. |
Видеосеминар: Новые правила распределения ЕНП
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля.
|
| Банк России вводит в обращение новые купюры с 16 октября 2023 года |
ЦБ РФ выпустил модернизированные банкноты номиналом 1 000 и 5 000 руб. У них есть усиленный защитный комплекс.
Банкнота 1 000 руб. посвящена Нижнему Новгороду и Приволжскому федеральному округу, 5 000 руб. — Екатеринбургу и Уральскому федеральному округу.
На купюрах есть QR-код, который ведет на страницу банка. На ней можно узнать об оформлении и о признаках подлинности банкнот.
Купюры будут поступать в оборот постепенно и обращаться так же, как банкноты образца 1997 года.
|
Информация Банка России от 16.10.2023 |
| ФНС представлен обзор судебной практики по вопросам налогообложения имущества |
В обзоре приведены решения Верховного Суда РФ, содержащие ряд важных правовых позиций.
Так, в частности, Судебной коллегией был рассмотрен вопрос о законности доначисления земельного налога коммерческой организации, применявшей налоговую льготу по земельному налогу, в отношении земельного участка, ограниченного в обороте, сделка по приватизации которого впоследствии была признана недействительной (ничтожной).
Отказывая в удовлетворении заявления ОАО, Судебная коллегия пришла к выводу об отсутствии права на льготу у ОАО, поскольку условиям для ее применения отвечают только земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности.
При этом, прекращение права собственности на земельный участок в связи с нарушениями закона, допущенными при его передаче в частную собственность, само по себе не является обстоятельством, с безусловностью освобождающим лицо от уплаты налога.
Также, в частности, Суд признал правомерным начисление налоговым органом налога на имущество организации, поскольку исключенное им из налогообложения оборудование являлось неотъемлемой частью линий электропередачи, без которого передача электроэнергии невозможна, а спорные объекты вне линий электропередачи не могут использоваться по назначению.
|
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@ Документ включен в информационные банки: |
| Налог на имущество зависит не только от вида разрешенного использования земли, напомнил КС РФ |
В суд обратилась организация, которая посчитала норму пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ неконституционной. По ней торговым центром признают отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение объектов торговли, общепита или бытового обслуживания.
Налогоплательщик полагал, что норма позволяет относить нежилые здания к объектам, которые облагают по кадастровой стоимости, без учета фактического их использования.
КС РФ отказался рассматривать жалобу. Еще в 2020 году он признал конституционность этой нормы. Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого — размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Надо учитывать также предназначение и фактическое использование здания.
Суд также отметил:
— налогоплательщик вправе подтвердить, что его имущество не соответствует критериям нормы;
— собственник земли может инициировать изменение вида ее разрешенного использования.
|
Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2204-О Документ включен в информационные банки: |
| Авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за III квартал 2023 года необходимо уплатить не позднее 30 октября |
Для распределения уплаченных авансовых платежей организации обязаны представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей (код отчетного периода «34/03») либо распоряжение на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ.
Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам на имущество организаций содержатся в письмах ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@.
|
<Информация> ФНС России «30 октября истекает срок уплаты авансовых платежей по налогам на имущество организаций за третий квартал» Документ включен в информационные банки: |
| С 1 января 2024 года применяется обновленная форма налоговой декларации 3-НДФЛ |
ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате подачи. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:
— в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю (единственному родителю) на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от их возраста;
— в приложении 6 — рассчитывать расходы, принимаемые к вычету при продаже и погашении имущественных прав, в т.ч. имущества и прав, которые получены при выкупе цифровых прав.
Также в форме заменили штрихкоды.
— 37 — операции с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
— 38 — операции с обращающимися облигациями российских организаций в виде процента (купона).
Документ: Приказ ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@
|
Приказ ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@
Документ включен в информационные банки: |
| НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС: утвердили перечень |
Совет ЕЭК опубликовал на своем сайте список электронных услуг. Среди прочего в него вошли такие:
— предоставление через информационные сети прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей;
— хранение и обработка информации, если тот, кто представил эти сведения, имеет к ним доступ через информационные сети;
— администрирование информсистем, сайтов;
— поиск или предоставление данных о потенциальных покупателях.
Перечень нужен для уплаты НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС.
|
Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС направила обзор позиций о том, как правильно считать обязательства по налоговым проверкам |
По итогам рассмотрения жалоб на решения по проверкам ведомство привело обзор позиций о том, как определять обязательства налогоплательщика. Выделили такие случаи:
— учет налогов, уплаченных подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. ФНС привела решение, в котором признала необоснованным расчет недоимки компании без учета налогов, уплаченных участниками схемы. Ранее ведомство уже разъясняло, как учитывать налоги, а также рассчитывать пени и штрафы в такой ситуации;
— пропуск срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора. Налоговая служба удовлетворила жалобу, поскольку право на вычет у общества возникло после окончания спора и получения счетов-фактур от контрагента;
— налоговая реконструкция, если получили документы от реальных продавцов либо есть сведения о ГТД. Так, ведомство признало неправомерным доначисление организации НДС и налога на прибыль без учета документов от фактического поставщика (импортера). По ним инспекция могла определить реальные потери бюджета.
См. также: Налоговая реконструкция
|
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603
Документ включен в информационные банки: |
| Досрочная уплата взносов: ФНС пояснила, какой код периода указать в уведомлении и платежке |
Если вы перечислили взносы, например, за декабрь в этом же месяце как ЕНП или отдельным поручением, то, чтобы суммы зачли в счет уплаты взносов, нужно привести код:
— отчетного периода 34/3 — в декабрьском уведомлении;
— налогового периода МС.12.2023 — в платежке.
Когда есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета, после зачета денег в счет уплаты НДФЛ суммы взносов зачтут в счет их предстоящей уплаты. Сделают это не позднее следующего дня после поступления уведомления.
Напомним, с 1 октября 2023 года при подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачитывают в счет уплаты именно взносов. Если сразу подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог.
|
Письмо ФНС России от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@
Документ включен в информационные банки: |
| Налоговый мониторинг: ФНС набирает группы для тестирования новых сервисов |
Налоговая служба уведомляет о продолжении пилотного проекта по интеграции АИС «Налог-3» с информсистемами организаций, которые участвуют в налоговом мониторинге. Стартовал набор в рабочие группы 9-го и 10-го этапов. Чтобы приступить к тестированию, нужно подать заявку в налоговый орган по месту учета.
Девятая группа начнет тестирование с 7 ноября. Заявки принимают до 27 октября. Участники смогут проверить базовые сценарии информационного взаимодействия.
Чтобы вступить в десятую группу, нужно подать заявку до 24 ноября. Ее могут направить компании, которые успешно протестировали базовые сценарии. Старт испытаний запланировали на 4 декабря. На этом этапе протестируют проекты сценариев 2026 года.
К 2026 году запустят новые электронные сервисы по налоговому мониторингу. Сейчас планируют испытать сервисы для получения сведений:
— о расшифровке доходов по ОКВЭД по данным бухучета (сведения подают участники мониторинга, кроме кредитных и страховых организаций);
— договорах и контрагентах;
— этапах бизнес-процесса и производственно-логистических цепочках для металлургической и нефтегазовой отраслей.
Подробное описание сервисов есть в разделе «Налоговый мониторинг».
Напомним, недавно для налогового мониторинга разработали Цифровой налоговый кодекс.
|
Информация ФНС России от 06.10.2023
Документ включен в информационные банки: |
| Налог на сверхприбыль: Минфин пояснил, когда обеспечительный платеж признают уплаченным налогом |
По Закону о сверхприбыли организации вправе уменьшить сумму налога на вычет. Его размер равен обеспечительному платежу по налогу, перечисленному в федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Размер вычета не может превышать половину суммы налога. Когда наступит срок уплаты налога, обеспечительный платеж признают уплаченным налогом. Сам налог надо заплатить не позднее 28 января 2024 года.
Так, если с 1 октября по 30 ноября 2023 года перечислить обеспечительный платеж в размере половины суммы налога и использовать право на вычет, обязанность по уплате налога на 28 января 2024 года признают исполненной.
|
<Письмо> Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405 |
| ФНС подготовлены рекомендации по заполнению и представлению в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей) в отношении имущества организаций |
Рекомендации касаются уведомления об исчисленных суммах налога:
в отношении объектов, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости, и объектов налогоплательщиков — иностранных организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункты 1, 2 статьи 375 НК РФ), сумма налога по которым отражается в налоговой декларации;
в отношении объектов налогоплательщиков — российских организаций, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 375 НК РФ), сумма налога по которым не отражается в налоговой декларации.
|
Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@
Документ включен в информационные банки: |
| Подписан закон, расширяющий перечень товаров для детей, реализация которых облагается НДС по ставке 10% |
В перечень дополнительно включены: группы товаров, предназначенные для ухода за детьми (бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки); удерживающие устройства для детей, предназначенные для использования в механических транспортных средствах.
Кроме того, конкретизирован перечень школьно-письменных принадлежностей, подлежащих льготному налогообложению, а также определен состав детской мебели, включающий кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи.
|
Федеральный закон от 19.10.2023 N 504-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| Плательщики страховых взносов, проходящие военную службу по контракту, имеют право на освобождение от их уплаты за периоды начиная с 24.02.2022, при условии представления заявления и подтверждающих документов |
Период прохождения военной службы по контракту подтверждается документами (копия контракта, выписка из приказа, справка и т.д.), содержащими сведения о дате вступления в силу контракта и о дате окончания действия контракта.
|
<Письмо> ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-11/13235@
Документ включен в информационные банки: |
| Льготы для радиоэлектронной промышленности: Минфин напомнил, с какого момента их применять |
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация радиоэлектронной промышленности выполнила все условия для льготной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов. Компанию включили в реестр в июне 2023 года.
Такая организация применяет льготные ставки с налогового периода 2023 года, а пониженные тарифы — с июня текущего года (месяца, когда ее включили в реестр).
Похожую ситуацию Минфин уже рассматривал.
Отметим, ранее финансисты пояснили, что компания радиоэлектронной промышленности не может отказаться от этих льгот.
|
Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718
Документ включен в информационный банк: |
| Льготы компаниям радиоэлектронной промышленности: Минфин пояснил, что отказаться от них нельзя |
Использовать пониженную ставку по налогу на прибыль — обязанность, а не право налогоплательщика. То же самое касается и применения пониженных тарифов плательщиком взносов.
Ведомство напомнило, что организация радиоэлектронной промышленности вправе применять льготные ставки (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) по налогу на прибыль и единый пониженный тариф взносов в размере 7,6%. Для этого нужно одновременно:
— быть в реестре организаций радиоэлектронной промышленности;
— соблюдать условие о доле доходов.
|
Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80904
Документ включен в информационный банк: |
| Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить и тем, кто вышел на работу: проект в Госдуме |
Депутаты рассмотрят поправки правительства к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Право на пособие планируют сохранить и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законах):
— вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную или дистанционную работу);
— в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.
Новшества должны вступить в силу 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законах).
|
Проект Федерального закона N 458129-8 (о поправках к ТК РФ)
Проект Федерального закона N 458127-8 (об изменениях в законах)
|
| Налоговый мониторинг: ФНС хочет обновить формы и форматы документов для мотивированного мнения |
Налоговики планируют утвердить 14 форм документов и 6 форматов. В действующем приказе, который утратит силу (п. 2 проекта приказа), 9 форм и 4 формата. Проект проходит публичное обсуждение.
Среди новшеств можно выделить такие:
— с уведомлением о согласии с мотивированным мнением нужно будет подавать уведомление о совершении (об отказе от совершения) планируемых сделок или совокупности взаимосвязанных сделок (приложение 10 к проекту приказа);
— рекомендованное ФНС уведомление о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения заменят на решение об оставлении запроса без рассмотрения (приложение 4 к проекту приказа);
— утвердят новые формы уведомлений о приостановке и возобновлении течения срока направления мотивированного мнения (приложения 5, 6 к проекту приказа).
Проект должен вступить в силу через 10 дней после опубликования (п. 3 проекта приказа).
|
Проект приказа ФНС России |
| Предложены поправки в НК РФ, уточняющие порядок применения налогового вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биоресурсов |
В настоящее время применение вычета производится при представлении документов для получения разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов на очередной год, при условии предоставления уведомления о подтверждении обоснованности применения вычета, полученного в предыдущем году. Данное уведомление может быть использовано однократно.
Законопроектом предлагается уточнить порядок подачи заявления на предоставление подтверждения обоснованности применения вычета без привязки к оформлению разрешения на очередной год, а также устранить ограничение применения в полном объеме полученного подтверждения на вычет, обусловленное однократностью его использования.
|
Проект Федерального закона N 459996-8 |
