Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 09.10.2023 по 16.10.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| В КонсультантПлюс включен новый актуальный обзор: «Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: март — сентябрь 2023 года» |
Вправе ли коммерческая организация платить налог по пониженной ставке по участкам для ИЖС? С какого периода применять новую кадастровую стоимость, если участок разделили? Как рассчитать налог по разным ставкам по одному участку? О позициях судов по этим и другим вопросам читайте в нашем обзоре.
|
Обзор: «Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: март — сентябрь 2023 года»
Документ включен в информационные банки:
— Российское законодательство (Версия Проф) — Российское законодательство (базовая версия) — Нормативные документы |
| Ввели КБК для ряда перерасчетов по НДФЛ — приказ опубликован |
Внесли поправки к перечням КБК. Среди прочего добавили коды для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные правительством, и который должны распределять между субъектами РФ (за рядом исключений):
— 1 01 02010 01 1010 110 — для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
— 1 01 02010 01 3010 110 — для штрафов.
Также для этих налоговых агентов ввели 2 кода для налога свыше 650 тыс. руб., т.е. с дохода более 5 млн руб.:
— 1 01 02080 01 1010 110 — для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
— 1 01 02080 01 3010 110 — для штрафов.
Эти коды не применяют к НДФЛ с прибыли КИК, в т.ч. фиксированной, а также к НДФЛ с дивидендов.
|
Приказ Минфина России от 28.08.2023 N 139н |
| Даны разъяснения по вопросу уплаты страховых взносов |
1 октября 2023 года вступила в действие норма, предусмотренная пунктом 9 статьи 78 НК РФ, позволяющая до наступления установленного срока уплаты страховых взносов положительное сальдо единого налогового счета засчитывать в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов сразу после поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов или расчета по страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной плательщиком сумме страховых взносов.
То есть, до наступления установленного срока уплаты, суммы страховых взносов, поступающие от плательщиков, уплачивающих страховые взносы в месяце, за который такие взносы были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности, при представлении уведомлений или расчетов по страховым взносам.
Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом «02») сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 — в случае уплаты платежными поручениями со статусом «02»).
При наличии достаточного положительного сальдо единого налогового счета, образовавшегося с учетом абзаца второго пункта 9 статьи 78 НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений.
|
<Письмо> ФНС России от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@ Документ включен в информационные банки: |
| Проверки страхователей: приказ о порядке обмена электронными документами с СФР опубликован |
Фонд утвердил правила, которые определяют, как и при каких условиях фонд и страхователь обмениваются документами в электронном виде. Порядок касается, например (п. 1 порядка):
— документов, которые страхователь подает по запросу проверяющих;
Если документы изначально были на бумаге, то их нужно отсканировать, сохранив реквизиты, и подписать усиленной квалифицированной ЭП того, кто выдал документ, либо заверить усиленной квалифицированной ЭП нотариуса (п. 2 порядка).
Документы можно формировать с помощью информсистем страхователя или в программе фонда (п. 3 порядка).
Приказ вступит в силу 20 октября.
|
Приказ СФР от 30.05.2023 N 931
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС направлены контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы расчета по страховым взносам (РСВ) |
Внутридокументные КС дополнили соотношениями 1.166 — 1.177. Среди них, например, такие:
— если ст. 090 р. 1 СВ = гр. 1 ст. 060 подр. 4 р. 1 СВ, то сумма СВ на ОПС к уплате за отчетный период сумме исчисленных СВ на ОПС за отчетный период (соотношение 1.166);
— если ст. 110 р. 1 СВ = всех гр. 1 ст. 070 подр. 4 р. 1 СВ, то сумма СВ на ОСС к уплате за отчетный период сумме исчисленных СВ на ОСС за отчетный период по каждому коду тарифа (соотношение 1.170);
— если ст. 130 р. 1 СВ = всех гр. 1 ст. 080 подр. 4 р. 1 СВ, то сумма СВ на ОМС к уплате за отчетный период сумме исчисленных СВ на ОМС за отчетный период по каждому коду тарифа (соотношение 1.174).
Напомним, с 2 октября 2023 года РСВ можно сдавать по рекомендуемой ФНС форме.
|
Письмо ФНС России от 06.10.2023 N БС-4-11/12801@
Документ включен в информационные банки: |
| Даны разъяснения по вопросу определения размера налоговой ставки при исчислении земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения |
Сообщено, в частности, что земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для создания мелиоративных защитных лесных насаждений. На землях сельскохозяйственного назначения могут располагаться леса, которые подлежат освоению с соблюдением целевого назначения.
Также отмечено, что положительное решение межведомственной комиссии о возможности использования земельного участка для использования лесов подтверждает, что земельный участок не используется для сельскохозяйственного производства.
|
<Письмо> ФНС России от 09.10.2023 N БС-4-21/12848@
Документ включен в информационные банки: |
| СФР утвердил правила принятия решений о признании безнадежными к взысканию и списании финансовых санкций за нарушение сроков или порядка представления сведений о застрахованных лицах |
Правила содержат перечень случаев, в которых финансовые санкции признаются безнадежными к взысканию и списываются (ликвидация, признание банкротом, принятие судом решения, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности, и пр.), а также определены документы, подтверждающие наступление соответствующих обстоятельств.
Кроме того, приказом утверждены формы необходимых документов (справка о задолженности и форма решения СФР).
|
Приказ СФР от 07.07.2023 N 1323
Документ включен в информационные банки: |
| Обновлена форма федерального статистического наблюдения N 53-М «Сведения о наличии морских судов в Российской Федерации» с указаниями по ее заполнению для сбора и обработки первичных статистических данных в системе Росморречфлота |
Первичные статистические данные по данной форме предоставляются в соответствии с указаниями по ее заполнению, по адресу, в срок и с периодичностью, которые указаны на ее бланке.
Признается утратившим силу приложение N 3 «Форма федерального статистического наблюдения N 53-М «Сведения о наличии морских судов в Российской Федерации», утвержденное приказом Росстата от 3 февраля 2017 г. N 75.
|
Приказ Росстата от 05.10.2023 N 496
Документ включен в информационные банки: |
| Долги по налогам: Минфин назвал условия, когда инспекция может признать их безнадежными и списать |
Налоговики могут признать безнадежным и списать долг налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, если одновременно выполнены 2 условия:
— из-за долга сформировалось отрицательное сальдо ЕНС;
— погашение или взыскание долга в ряде случаев невозможно.
К таким случаям относят:
— решение суда;
— постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.
Минфин уже давал сходные разъясненияnews:21866.
Ведомство напомнило: законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов.
|
Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-02-07/87821
Документ включен в информационный банк: |
| Амортизационная премия: Минфин разрешил организации, созданной при присоединении, учитывать расходы |
Правопреемник вправе применить амортизационную премию:
— к расходам реорганизуемой компании по созданию имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию);
— расходам самого правопреемника, которые формируют первоначальную стоимость этих объектов.
При вводе в эксплуатацию объекта после реорганизации при налогообложении прибыли можно учесть расходы на капвложения в размере 10% (30%).
Сходные разъяснения ведомство давало в начале года.
|
Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС подготовлен обзор, посвященный тому, как правильно рассчитать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок |
Приведены правовые позиции ФНС по результатам рассмотрения жалоб, касающихся определения действительного размера налоговой обязанности налогоплательщиков.
Так, например, в письме отражены решения, в которых: было признано необоснованным доначисление обществу НДС и налога на прибыль без учета документов, связанных с реализацией импортером товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных импортером; ФНС признала необоснованным расчет недоимки общества без учета сумм налогов, уплаченных подконтрольными лицами.
Кроме того, ФНС удовлетворила жалобу налогоплательщика, которому налоговым органом было отказано в реализации права на налоговый вычет в связи с пропуском срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора.
|
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС: из совокупной обязанности исключают долг, если суд вынес определение об обеспечительных мерах |
Если на дату определения суда об обеспечительных мерах долг по решению инспекции не погасили, суммы исключают из совокупной обязанности. Сделают это с даты, когда суд вынес определение. При этом неважно, когда его получили налоговики.
Положительное сальдо ЕНС автоматически распределяют в счет исполнения решения инспекции на дату вступления его в силу. Исполнение (полное или в части) не отменяют, когда суд выносит определение об обеспечительных мерах.
|
Письмо ФНС России от 05.07.2023 N КЧ-4-88/543@
Документ включен в информационные банки: |
| Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за сентябрь 2023 года |
Коэффициент Кц определен в размере 25,2481.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья — 83,18 долл. США за баррель;
среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода — 96,6524.
Также сообщается, что:
показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп, средняя оптовая цена реализации бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 публикуются на официальном сайте ФАС России;
средняя цена одной тонны сырой нефти марки «Юралс» и ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты размещены на официальном сайте Минэкономразвития России.
|
<Письмо> ФНС России от 10.10.2023 N СД-4-3/12948@
Документ включен в информационные банки: |
| Кассация не взыскала расходы на обучение с уволенного во второй раз работника |
С сотрудником заключили договор, по которому он должен получить высшее образование и отработать в организации не менее 5 лет. Он уволился раньше из-за службы в армии, а после нее вернулся на работу. Второй раз сотрудник ушел по собственному желанию. Так как он не отработал срок по ученическому договору, организация попыталась взыскать расходы.
Первая инстанция и кассация сочли, что работник платить не должен. Обязательства по ученическому договору не приостанавливали из-за службы в армии. После первого увольнения этот документ уже не действовал. Второй трудовой договор не содержал отсылок к нему и условий об отработке.
Правильно оформить ученический договор поможет путеводитель
|
Определение 4-го КСОЮ от 24.08.2023 по делу N 88-20593/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Кассация: работник может оспорить удержание из зарплаты материального ущерба в течение года |
После пожара сотрудника привлекли к матответственности в размере среднего заработка за месяц. Он попытался признать действия организации незаконными и взыскать удержания.
Кассация указала на ошибку судов, которые сочли, что сотрудник пропустил трехмесячный срок подачи иска. Речь идет о неполной выплате зарплаты, из которой удерживали по приказу работодателя. По таким спорам можно обращаться в суд в течение года.
Аналогичный вывод ранее встречался в практике этого суда.
|
Определение 3-го КСОЮ от 05.07.2023 N 88-14374/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Фонд выплатил пособие по ошибочно поданным сведениям — суд решил, что страхователя наказывать нельзя |
Организация подала электронный реестр сведений для выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работнику. В документе указали признак резидент — иностранный гражданин, работающий по патенту. Фонд автоматически рассчитал пособие и выплатил его.
Позже при проверке установили, что страховщик понес излишние расходы при выплате страхового обеспечения. Работник без вида на жительство в РФ не вправе был получать пособие. Организацию оштрафовали за подачу недостоверных сведений и документов для выплаты.
Суд наказание отменил. К заявлению страхователь приложил такие документы:
— паспорт гражданина Таджикистана;
— патент;
— справку о рождении ребенка, которую выдал ЗАГС;
— свидетельство о рождении;
— приказ о приеме на работу;
— личную карточку учета работника;
— справку из органов соцзащиты по месту жительства;
— заявление застрахованного о выплате пособия;
— приказ о прекращении трудового договор с работником.
Все эти сведения и документы носили полный и исчерпывающий характер, в них не было ложных данных, они не были поддельными.
То, что гражданину не положено пособие, фонд мог установить при проверке документов, поскольку работодатель представил паспорт. Документы, которые подтверждали статус временного или постоянного проживания в РФ, страхователь не направлял.
Фонд сам ошибочно выплатил пособие. Вины работодателя нет.
|
Постановление АС Московского округа от 18.09.2023 по делу N А40-4045/2023
Документ включен в информационный банк: |
| Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2024 год |
На общественное обсуждение вынесли проект с такими коэффициентами-дефляторами на следующий год:
— 1,329 — для УСН;
— 1,058 — для ПСН;
— 1,828 — для торгового сбора.
Таким образом, если документ примут, то можно будет, например, сохранить право применять УСН, если доходы в 2024 году будут не больше 265,8 млн руб.
|
Проект приказа Минэкономразвития
Документ включен в информационный банк: |
| Поездка в отпуск из районов Крайнего Севера: хотят отсрочить компенсацию мобилизованным работникам |
Минтруд направил на публичное обсуждение проект, который определяет особенности компенсации расходов на проезд в отпуск работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей. Предлагают уточнить порядок для сотрудников, которые из-за мобилизации или службы по контракту приостанавливали трудовой договор.
Если из-за приостановки трудового договора такой работник не компенсировал проезд по России в отпуск и обратно (в т.ч. провоз багажа), он сможет сделать это после возобновления трудового договора. Затраты возместят из расчета один раз за два года приостановления.
Использовать это право можно один раз в год. Если в текущем году сотрудник компенсирует расходы по графику отпусков, оплату затрат за период приостановления можно получить в следующем году по утвержденному графику отпусков.
Передать работодателю отчет о расходах нужно в течение 3 рабочих дней после выхода из отпуска. К отчету надо прилагать подлинники проездных и перевозочных документов или их экземпляры на бумаге (если оформляли в электронном виде).
|
Проект постановления Правительства РФ
Документ включен в информационный банк: |
| Ставка НДС 10 процентов: поправки о перечне товаров для детей приняли в третьем чтении |
Госдума планирует расширить перечень детских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. В него хотят включить велосипеды, стулья, стульчики для кормления, манежи (ст. 1 проекта). Также предлагают добавить детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС. Кроме того, в планируемом перечне есть бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки.
Исходя из проекта поправки вступят в силу не ранее 1 января 2024 года (ст. 2 проекта).
|
Проект Федерального закона N 406653-8
Документ включен в информационный банк: |
| Персонифицированный учет: СФР хочет обновить ряд форм |
ПФР предложил для общественного обсуждения проект с такими документами:
— АДВ-1 (приложение 1 к проекту приказа);
— АДВ-2 (приложение 2 к проекту приказа);
— АДВ-3 (приложение 3 к проекту приказа);
— АДВ-6-1 (приложение 5 к проекту приказа);
— СЗВ-К (приложение 6 к проекту приказа);
— порядки заполнения форм (приложение 7 к проекту приказа);
— их форматы (приложения 8 и 9 к проекту приказа).
Порядок заполнения формы СЗВ-К хотят скорректировать. Например, для застрахованных, которые работают в территориальных условиях, код условий не нужно будет указывать, если в графе «Дополнительные сведения» раздела «Исчисляемый страховой (трудовой) стаж» стоят некоторые коды. Речь идет о таких кодах: «ДЕТИ», «НЕОПЛ», «КВАЛИФОЦ», «ОБЩЕСТ», «СДКРОВ», «ОТСТРАН», «ПРОСТОЙ», «УЧОТПУСК», «ДЛДЕТИ», «ДЕТИПРЛ», «ЧАЭС», «ДОПВЫХ», «ДИСПР». Есть ряд исключений.
Планируют обновить и классификатор параметров для отражения сведений персучета. Так, дополнят наименования актов законодательства для определения территориальных условий.
|
Проект приказа СФР
Документ включен в информационный банк: |
| Цифровые рубли: ЦБ РФ хочет ввести счета учета операций с ними для банков |
Банк России подготовил изменения в плане счетов кредитных организаций. Для операций с цифровыми рублями он предлагает ввести счета:
— 30502 — счет цифрового рубля кредитной организации;
— 30504 — счет цифрового рубля иностранного банка.
Изменения должны вступить в силу 1 января 2025 года.
|
Проект указания Банка России
Документ включен в информационный банк: |
| Проект об ограничении комиссии банков за переводы бизнес-доходов физлицам внесен в Госдуму |
Хотят установить максимальный размер вознаграждения, которое кредитная организация взимает с компаний и ИП за переводы на банковские счета физлиц. Речь идет о перечислении доходов от бизнеса, например дивидендов. По проекту комиссия не может превышать вознаграждение за проведение аналогичных операций в пользу юрлиц.
По словам автора поправок, сейчас комиссии ряда банков за переводы бизнес-доходов зависят от получателя. Если он — физлицо, то компания или ИП платит в несколько раз больше, чем за тот же перевод на счет организации.
|
Проект Федерального закона N 452012-8
Документ включен в информационный банк: |
| В Госдуму внесен проект о компенсации за задержку выплат, право на которые за работником признал суд |
В ТК РФ хотят закрепить положения о матответственности работодателя в ситуациях, когда он не начислил деньги вовремя, а суд подтвердил право сотрудника на них. В таких случаях работнику полагаются проценты, как, например, при просрочке зарплаты.
Планируют уточнить, что компенсацию нужно рассчитывать со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить, если бы начислили вовремя.
Изменения вносят, так как КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ.
|
Проект Федерального закона N 452641-8 |
| Госдумой одобрен законопроект, расширяющий перечень товаров для детей, реализация которых облагается НДС по ставке 10% |
В перечень дополнительно включены: группы товаров, предназначенные для ухода за детьми (бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки); удерживающие устройства для детей, предназначенные для использования в механических транспортных средствах.
Кроме того, законопроектом конкретизирован перечень школьно-письменных принадлежностей, а также определен состав детской мебели, включающий кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи.
|
Проект Федерального закона N 406653-8 |
| Для реализации медизделий хотят ввести ставку НДС 0%: проект внесен в Госдуму |
Правительство подготовило законопроект, по которому реализацию медизделий планируют облагать по ставке 0%. Исключение составит реализация медтоваров отечественного и зарубежного производства:
— которая не подлежит налогообложению. При этом медтовары есть в перечне правительства;
— которую облагают по ставке 10%.
Чтобы подтвердить нулевую ставку и налоговые вычеты, в инспекцию надо будет подать:
— регистрационное удостоверение медизделия, которое выдали по праву ЕАЭС, или регистрационное удостоверение на медизделие, выданное по законодательству РФ;
— выписку по медизделию из реестра российской промпродукции или реестра евразийской промпродукции.
Если закон примут, он вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
|
Проект Федерального закона N 450827-8
Документ включен в информационный банк: |
