Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 19.06.2023 по 26.06.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Привлечение страхователя к ответственности: с 24 июня СФР станет использовать новые формы документов |
Фонд утвердил формы документов, которые будет использовать при наказании за нарушения персонифицированного учета. В их числе, например:
— акт о нарушении;
— решение о привлечении к ответственности;
— требование об уплате штрафа;
— уведомление об устранении ошибок или несоответствий.
Также СФР закрепил требования к составлению этих форм.
|
Приказ СФР от 02.03.2023 N 302
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за первый квартал 2023 года |
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: патентной системы налогообложения, необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость, применения упрощенной системы налогообложения, налогообложения доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ, привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих лиц, и прочее.
|
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС напоминает, что с 13.08.2023 применяется обновленная форма налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС |
Изменения были внесены Приказом ФНС России от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@ (далее — Приказ).
Декларация по обновленной форме будет представляться налогоплательщиками — импортерами товаров из стран ЕАЭС по сроку не позднее 20.09.2023.
Для резидентов СЭЗ форма декларации по косвенным налогам дополнена новым разделом 1.1 (приложение N 2 к Приказу) в отношении товаров, импортированных ими на территорию российской СЭЗ с территории ЕАЭС. Строка 060 предусмотрена для товаров, реализованных с НДС в течение 180 календарных дней, строка 070 — для товаров, не реализованных в тот же срок и (или) реализованных без НДС. Порядок заполнения декларации в части изменений отражен в приложении N 3 к Приказу.
Также раздел 1 декларации по косвенным налогам дополнен строкой 050 в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ.
Одновременно актуализирован перечень кодов видов подакцизных товаров (приложение N 4 к Приказу), используемых при заполнении разделов 2 и 3 декларации.
Бланк налоговой декларации по косвенным налогам размещен на сайте ФНС России.
|
<Информация> ФНС России «Обновилась форма декларации по косвенным налогам и порядок ее заполнения»
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС направляет для использования в работе контрольные соотношения показателей налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС |
Письмо налоговиков содержит такие соотношения:
— 3 внутридокументных к самой декларации;
— 2 внутридокументных к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
— 2 междокументных между декларацией и заявлением.
Напомним: недавно ФНС скорректировала декларацию. Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Приводятся контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности.
|
<Письмо> ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7375@
Документ включен в информационные банки: |
| Даны разъяснения по вопросу представления в налоговые органы персонифицированных сведений о руководителях некоммерческих организаций, которые осуществляют свои функции безвозмездно |
Сообщается, в частности, что в случае, если между руководителями НКО и самими НКО не заключены трудовые договоры или гражданско-правовые договоры на оказание управленческих услуг и такие руководители на основании решения высшего органа управления НКО выполняют свои функции безвозмездно, то, учитывая позицию Минтруда России, изложенную в письме от 18.05.2023 N 26-2/10/В-7510, о том, что такие руководители не могут быть отнесены к кругу застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, персонифицированные сведения об указанных лицах в налоговые органы не представляются.
|
<Письмо> ФНС России от 20.06.2023 N БС-4-11/7761@
Документ включен в информационные банки: |
| Выплата пособий гражданам с детьми: Минтруд скоро подготовит изменения правил |
Ведомство по поручению президента в кратчайшие сроки скорректирует порядок выплаты ряда пособий. Речь идет о пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет и выплате по уходу за детьми с инвалидностью.
Хотят предусмотреть возможность получения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет родителем, который вышел на работу. Подготовить проекты документов Минтруд планирует в весеннюю сессию.
Родители, ухаживающие за детьми-инвалидами, смогут трудоустраиваться без потери права на получение выплаты.
|
Информация Минтруда России от 16.06.2023 |
| Единый налоговый платеж: ФНС хочет продлить период неначисления пеней |
Ведомство сообщило, что считает нужным продлить до 1 января 2024 года особый режим начисления пеней. Это исключит негатив со стороны плательщиков, которые вовремя перечислили налог, но ошиблись в платежках-уведомлениях.
Напомним, что сейчас пени не начисляют по 30 июня 2023 года включительно. Размер недоимки, на которую не начисляют пени, ограничен.
|
Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444
Документ включен в информационные банки: |
| Единый налоговый платеж: ФНС указала на последствия ошибок в платежках и непредставления отчетности |
С 2023 года установлены единые реквизиты для перечисления налогов, взносов и т.п. Но даже если в платежках будут старые реквизиты, то деньги зачислят на ЕНС. Условие — ИНН плательщика должен быть верным.
При формировании платежки, заменяющей в 2023 году уведомление, нужно заполнить все реквизиты, по которым налоговики определят принадлежность денег, а именно: КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период, статус налогоплательщика 02. Если плательщик не представит в срок декларацию или расчет, то по истечении 10 календарных дней переплату налогов, страховых взносов признают ЕНП.
|
Письмо ФНС России от 02.06.2023 N ЗГ-3-8/7361
Документ включен в информационные банки: |
| Утвержден порядок ведения справочника перечня налогов, сборов, страховых взносов |
Справочник разработан в целях автоматизации проведения налогового мониторинга. Справочник предназначен для использования в АИС «Налог-3» и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
|
Приказ ФНС России от 18.04.2023 N ЕД-7-23/254@
Документ включен в информационные банки: |
| Утвержден порядок ведения справочника кодов строк налоговых деклараций |
Справочник разработан в целях автоматизации проведения налогового мониторинга. Справочник предназначен для использования в АИС «Налог-3» и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
|
Приказ ФНС России от 18.04.2023 N ЕД-7-23/255@
Документ включен в информационные банки: |
| Минфин утвердил новый перечень офшоров |
Документ вступает в силу 1 июля 2023 года.
В список вошли, например, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Швейцарская Конфедерация, США, Япония, Республика Кипр. Всего в новом перечне 91 пункт. Он более чем в 2 раза объемнее текущего.
|
Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н
Документ включен в информационные банки: |
| КС РФ: нельзя лишать стимулирующей части зарплаты из-за взыскания на весь период его действия |
Работнику вынесли 2 выговора и перестали начислять стимулирующие выплаты, которые входили в зарплату. Пока он не уволился, несколько месяцев из-за взыскания получал только оклад и надбавку за выслугу лет. Иногда доплачивали до МРОТ. Сотрудник оспорил наказание и попросил взыскать выплаты.
Суды нарушений в действиях работодателя не увидели. Они отметили, что стимулирующие выплаты — необязательная часть зарплаты. Лишение соответствовало локальным актам.
Работник обратился в КС РФ. Тот признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ частично неконституционной. Она не должна позволять из-за дисциплинарного взыскания на весь период его действия лишать стимулирующей доли зарплаты или произвольно ее снижать. Наказание также не может препятствовать начислению допвыплат, которые зависят от участия персонала в отдельных видах деятельности и от результатов труда.
Взыскание можно учесть при премировании лишь за тот период, когда работника наказали. При этом снижать размер стимулирующей части зарплаты допустимо так, чтобы она уменьшилась не более чем на 20%.
КС РФ провел аналогию между произвольным лишением премии из-за проступка и штрафом, который применять нельзя. Он указал, что размер зарплаты следует устанавливать с учетом количества и качества труда, а также иных объективных критериев.
Пока норму не изменят, работодатели должны учитывать данный подход.
|
Постановление КС РФ от 15.06.2023 N 32-П
Документ включен в информационные банки: |
| Начисление взносов на травматизм с оплаты санатория пенсионерам и предпенсионерам суды не одобряют |
По колдоговору организация оплачивала путевки в санаторий работникам пенсионного и предпенсионного возраста. На их стоимость взносы на травматизм не начисляли.
ФСС посчитал, что страхователь занизил облагаемую базу по взносам на травматизм. АС Западно-Сибирского округа с фондом не согласился:
— выплаты носят социальный характер, они не зависят от квалификации сотрудника, сложности, качества и объема работы;
— их установили в локальном акте, а не трудовом договоре;
— они не зависят от трудовых успехов работников, не являются оплатой труда, их не начисляли исходя из окладов, тарифов, надбавок, стажа;
— выплаты несистематические.
Сходное решение принял АС Волго-Вятского округа в части оплаты путевок сотрудникам на вредных работах и предпенсионерам. Отметим, этот же суд и ранее был против начисления взносов на травматизм.
|
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2023 по делу N А70-19726/2022
Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Западно-Сибирского округа Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-32239/2022
Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Волго-Вятского округа |
| Покупатель не поставил автомобиль на учет — суд не взыскал с него транспортный налог продавца |
Организация продала грузовики. Позже инспекция начислила ей транспортный налог, поскольку автомобили не сняли с учета, а покупатель не зарегистрировал их на себя. Продавец погасил недоимку и обратился в суд, полагая, что уплаченный налог — его убытки от бездействия покупателя. Суды с таким подходом не согласились.
АС Волго-Вятского округа отметил, что продавец сам мог снять автомобили с учета, если их не регистрировал покупатель. Налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт. Значит, начисленные суммы — налоговые обязательства продавца.
|
Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-15523/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Переплата налога была по иному коду ОКТМО, чем недоимка по проверке, — суд все равно отменил санкции |
По итогам выездной проверки организации начислили налог на прибыль, пени и штраф. Решение инспекции поддержали 2 инстанции. Кассация с ними не согласилась.
Пени — это мера принуждения, которая компенсирует ущерб бюджету, возникший из-за уплаты налога позже срока. Исходя из позиции ВАС РФ штраф начисляют только тогда, когда действия или бездействие налогоплательщика привели к долгу по налогу.
Наказать нельзя, если одновременно выполнены 2 условия:
— на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начислили недоимку, у налогоплательщика есть переплата того же налога. При этом размер переплаты больше суммы заниженного налога или равен ей;
— на дату принятия решения по проверке переплату не зачли в счет иного долга.
Суд установил, что у организации была переплата по налогу, но по другому коду ОКТМО. Программа инспекции сама рассчитала пени и штраф. Позднее налоговики вернули налогоплательщику разницу между переплатой и доначисленной суммой.
|
Постановление АС Московского округа от 24.05.2023 по делу N А40-96991/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Отказ от УСН: уведомление подали с опозданием, но суд признал право на вычет НДС |
Налогоплательщик заявил вычет по НДС за III квартал 2021 года. Уведомление об отказе от УСН он подал только в декабре 2021 года. Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его.
Налогоплательщик оспорил решение инспекции. При разбирательстве выяснили, что он:
— работал, вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с января 2021 года;
— подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года (инспекция их приняла, нарушений не нашла);
— сдавал в 2021 году 3-НДФЛ (налоговики выставили требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год, значит, знали об отказе от УСН).
АС Западно-Сибирского округа поддержал истца:
— применение УСН и возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика (при соблюдении условий применения спецрежима);
— заявление о применении УСН носит уведомительный характер;
— до начала применения УСН налогоплательщик вправе без одобрения инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;
— главное значение имеет фактическая деятельность на ОСН с начала налогового периода;
— из действий инспекции следует, что она учла факт перехода на ОСН;
— налог по УСН не считали и не платили, отчетность по нему не подавали;
— довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, несостоятельный. Декларации составили по правилам для ОСН.
Отметим, АС Уральского округа приходил к похожему выводу.
См. также: Как перейти с УСН на ОСН
|
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Суд не одобрил выплату пособия по уходу за ребенком при сокращенном на 5 минут рабочем дне |
Организация сократила сотруднику, который взял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, рабочий день на 5 минут в день. По мнению, ФСС, пособие по уходу за ребенком работник получал неправомерно. Фонд потребовал со страхователя возместить излишние расходы.
Суды учли позиции КС РФ и ВС РФ и встали на сторону фонда. Они указали, что сокращение рабочего времени:
— не является мерой, которая нужна для ухода за ребенком;
— повлекло потерю заработка менее чем на 40% и стало дополнительным материальным стимулированием.
Кроме того, работнику не сократили оклад и надбавки пропорционально отработанному времени, зарплату не уменьшили. Сокращение рабочего времени было формальным.
Суды отклонили довод работодателя, что работник сам оформил получение выплат. Именно страхователь отвечает за достоверность сведений, которые влияют на право получать пособие.
К сходным выводам приходил АС Центрального округа в 2021 году. Тогда работодатель сократил рабочее время на 1 час.
Отметим, в марте АС Северо-Западного округа не поддержал страхователя, который незначительно сократил рабочее время работникам на удаленке.
|
Постановление АС Дальневосточного округа от 17.05.2023 по делу N А51-15972/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Лизингополучатель не должен платить транспортный налог после окончания лизинга, решила кассация |
Организация взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор, она платила транспортный налог. Позже инспекция доначислила его за периоды после окончания лизинга. Как она пояснила, ранее информации о снятии с учета не было. Налогоплательщик обратился в суд.
Суды двух инстанции отказали организации. Однако кассация с ней согласилась. В ПТС была отметка о временной регистрации на срок договора лизинга. Если ее срок закончился и нет сведений о продлении, регистрацию ТС прекращают автоматически.
У лизингополучателя не было обязанности снять с учета автомобиль, который зарегистрировали на него на ограниченный срок. Значит, и платить транспортный налог после окончания договора он не должен.
|
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу N А32-34873/2022
Документ включен в информационный банк: |
| Правительство предлагает уточнить исчисление взносов по единому тарифу с выплат иностранцам |
Поправки касаются плательщиков страховых взносов с иностранными работниками, которые международным договором не признаются застрахованными по 1 или 2 видам страхования.
По проекту, который внесли в Госдуму, взносы с выплат таким лицам планируют исчислять отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа предлагают определять в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Планируют установить такие значения (пп. «в» п. 2 ст. 1 проекта):
— на пенсионное страхование — 72,8%;
— страхование на случай ВНиМ — 8,9%;
— медицинское страхование — 18,3%.
Планируют, что поправка вступит в силу с момента опубликования и распространит действие на отношения с 1 января 2023 года (ст. 2 проекта).
Напомним, сейчас взносы с выплат упомянутым работникам платят по единому тарифу.
|
Проект Федерального закона N 379441-8
Документ включен в информационный банк:
— Проекты правовых актов |
| Минтруд подготовил проект о переносе выходных в 2024 году |
Предложили в следующем году добавить дни отдыха к майским праздникам и новогодним каникулам. Часть выходных хотят перенести с суббот 27 апреля, 2 ноября и 28 декабря. Они могут стать рабочими.
С учетом проекта в 2024 году сможем отдыхать в связи с праздниками:
— с 1 по 8 января;
— с 23 по 25 февраля;
— с 8 по 10 марта;
— с 28 апреля по 1 мая и с 9 по 12 мая;
— 12 июня;
— с 3 по 4 ноября;
— с 29 по 31 декабря.
Общественное обсуждение документа завершат 3 июля.
|
Проект постановления Правительства РФ |
| Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить тем, кто вышел на работу: проект Минтруда |
Ведомство вынесло на общественное обсуждение поправки к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Право на пособие планируют сохранить в случае, если женщина или иной родственник вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно либо в период такого отпуска трудятся у другого работодателя (ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законы).
Женщины, имеющие право на пособие по беременности и родам и на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, смогут выбирать 1 из 2 видов пособий (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 проекта об изменениях в законы).
Новшества должны вступить в силу с 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законы).
|
Проект федерального закона о поправках к ТК РФ
Проект федерального закона об изменениях в законы |
| Предложен механизм взимания НДС по стране назначения товара при реализации товаров через электронные торговые площадки |
Согласно проекту, местом реализации товаров во взаимной электронной торговле товарами признается территория РФ, если товар в момент завершения его транспортировки (передачи) покупателю — физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, находится на территории РФ. Местом реализации товаров через электронные торговые площадки территория РФ не признается, если товар в момент завершения его транспортировки (передачи) покупателю — физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, находится на территории государств — членов ЕАЭС.
Проектом устанавливаются:
— особенности постановки на учет в налоговом органе иностранных посредников, через электронные торговые площадки которых реализуются товары налогоплательщиков государств — членов ЕАЭС;
— возможности использования личного кабинета указанными иностранными посредниками для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налогового органа документов (информации).
Также предусмотрено принятие российскими продавцами к вычету сумм НДС, уплаченных за счет собственных средств в бюджеты других государств — членов ЕАЭС при реализации товаров через электронные торговые площадки физическим лицам этих государств — членов ЕАЭС.
|
Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (не внесен в ГД ФС РФ) |
| В целях интеграции цифрового рубля в систему налогового регулирования предложены изменения в НК РФ |
Внесенным в Госдуму законопроектом, в частности:
в НК РФ закрепляется понятие счета цифрового рубля как счета, открытого оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля;
устанавливается возможность взыскания задолженности с налогоплательщика (налогового агента) за счет его цифровых рублей при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика;
закрепляется право налоговых органов приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, открытым на платформе цифрового рубля, и требовать от оператора платформы цифрового рубля документы, подтверждающие факт списания со счета цифрового рубля налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ.
Кроме этого, документом устанавливается порядок налогообложения операций со счетом цифрового рубля, аналогичный порядку совершения операций с банковским счетом, и определяются обязанности оператора платформы цифрового рубля, а также ответственность за их несоблюдение.
Предусмотрены и иные новшества.
|
Проект Федерального закона N 384598-8 |
| Средний заработок для больничного: Минтруд хочет изменить правила его расчета для мобилизованных |
Ведомство подготовило изменения в Положении об исчислении пособий по больничному и в связи с материнством. Проект проходит публичное обсуждение.
Когда потребуется рассчитать средний дневной заработок, из 730 дней, на которые делят заработок за расчетный период, надо будет вычитать периоды приостановления трудового договора по ст. 351.7 ТК РФ или службы по ст. 53.1 Закона о госслужбе.
Речь идет о договорах и контрактах с работниками и чиновниками:
— призванными на военную службу по мобилизации;
— заключившими контракт по п. 7 ст. 38 Закона о военной службе либо контракт о добровольном содействии Вооруженным силам.
Предполагается, что правила будут действовать до 1 сентября 2027 года.
|
Проект постановления Правительства РФ |
