Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 03.04.2023 по 10.04.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Подготовлен Обзор: «Налоги, взносы, отчетность: что учесть в апреле 2023 года» |
По НДФЛ, НДС, страховым взносам и взносам на травматизм нужно отчитаться по новым формам. Персонифицированные сведения за март можно не сдавать. Обратите внимание на разъяснения по заполнению уведомлений и платежек.
|
Обзор: «Налоги, взносы, отчетность: что учесть в апреле 2023 года»
Документ включен в информационный банк: |
| Уведомление об исчисленных налогах теперь можно проверить по контрольным соотношениям |
Организации и ИП могут проверить, правильно ли они заполнили уведомление об исчисленных налогах, сборах и взносах, по контрольным соотношениям. Их подготовили налоговики. Соотношения сгруппированы по типам ошибок, например:
Подобные ошибки часто совершают при заполнении уведомлений, на что недавно обращала внимание ФНС. |
Письмо ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@ «О контрольных соотношениях»
Документ включен в информационный банк: |
| Декларацию по НДС за первый квартал 2023 года необходимо сдать по обновленной форме | Изменения внесены Приказом ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@ в связи с принятием федеральных законов, которыми, в частности, дополнен перечень не облагаемых НДС операций.
Кроме того, с 01.01.2023 изменился порядок уплаты НДС налоговым агентом, приобретающим работы (услуги) у иностранных лиц, в связи с чем установлен новый код для таких операций. |
<Информация> ФНС России «Обновилась форма декларации по НДС и порядок ее заполнения»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС разъяснены некоторые вопросы, связанные с изменением срока перечисления налога при выплате иностранным организациям доходов | Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств или иного получения иностранной организацией доходов.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если перечисление налога на прибыль осуществляется до представления налогового расчета, то в налоговый орган необходимо представить уведомление (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). В случаях, когда сроки представления уведомления и налогового расчета совпадают, в налоговый орган представляется только налоговый расчет. |
<Письмо> ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщает о случаях включения раздела 3 в налоговую декларацию по налогу на имущество, представляемую с 1 января 2023 года | С 1 января 2023 года российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах недвижимости, облагаемых налогом с их кадастровой стоимости (раздел 3 налоговой декларации).
Данный раздел налоговой декларации заполняется только иностранными организациями в отношении соответствующих объектов недвижимого имущества. Сообщается, что в случае ошибочного включения раздела 3 в налоговую декларацию, представляемую с 1 января 2023 года, организация вправе представить уточненную декларацию. При этом если у российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только объекты, налогообложение которых осуществляется с их кадастровой стоимости, то при заполнении уточненной налоговой декларации можно заполнить раздел 1 и раздел 2 с нулевыми показателями. |
<Письмо> ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС доведена позиция Верховного Суда РФ по вопросу налогообложения принадлежащих коммерческим организациям земельных участков, предназначенных для ИЖС | НК РФ предусмотрена ставка налога, не превышающая 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
С 1 января 2020 года из сферы действия данного положения НК РФ исключены земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности. Таким образом, коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов ИЖС для реализации построенных объектов гражданам. |
<Письмо> ФНС России от 31.03.2023 N БС-4-21/3826@ «О налогообложении принадлежащих коммерческим организациям земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (с учетом Определения Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530)»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС: с 1 января по 30 июня 2023 года не будут начисляться пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его | Также установлено, что предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Перед выставлением требований пользователям личных кабинетов и тем, кто взаимодействует с ФНС по телекоммуникационным каналам связи, будут направляться справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты. Решения о взыскании будут выноситься только при подтверждении корректности отрицательного сальдо налогоплательщика. | <Информация> ФНС России «Продлены сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания»
Документ включен в информационный банк: |
| На 2023 год определен перечень дорогостоящих автомобилей для целей исчисления транспортного налога с применением повышающего коэффициента | В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей применяются повышающие коэффициенты к ставке транспортного налога. Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга России. | <Информация> Минпромторга России «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2023 год)»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС информирует об опубликовании перечня легковых автомобилей стоимостью от 10 млн рублей для налогового периода 2023 года | Перечень размещен на официальном интернет-сайте Минпромторга России 31.03.2023.
В отношении легковых автомобилей, включенных в данный перечень, транспортный налог подлежит исчислению с применением повышающего коэффициента к ставке налога. |
<Письмо> ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-21/3975@ «О Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов руб. для налогового периода 2023 г.»
Документ включен в информационный банк: |
| Уточнены контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам | Скорректирована нумерация междокументных контрольных соотношений, а также дополнены внутридокументные контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@, пунктом 1.159. | <Письмо> ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-11/3915@ <О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам>
Документ включен в информационный банк: |
| Суд: кредиторскую задолженность признают в доходах, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ | Инспекция доначислила организации налог на прибыль и оштрафовала. Та не включила во внереализационные доходы невостребованную кредиторскую задолженность.
Организация считала, что дохода нет, так как исключение контрагента из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений не является ликвидацией юрлица. Суды поддержали проверяющих. По НК РФ перечень оснований для списания кредиторской задолженности открытый. По ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юрлица, кроме случаев, когда исполнение возложили на иное лицо по закону. Поскольку контрагента исключили из ЕГРЮЛ, обязательства налогоплательщика перед кредитором нет. Долг взыскать нельзя, поэтому его надо учесть в доходах как нереальный к взысканию. |
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2023 N Ф04-305/2023 по делу N А75-10502/2022
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС даны разъяснения по вопросу представления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов |
Сумма налога, удержанного из доходов иностранной организации, выплаченных в иностранной валюте, учитывается в совокупной обязанности не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на эту дату.
На момент наступления срока представления налогового расчета (уведомления об исчисленных суммах налогов) налоговый агент не может определить итоговый размер налогового обязательства в рублях. В указанной ситуации представление налоговым агентом налогового расчета по итогам соответствующего отчетного периода (уведомления об исчисленных суммах) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока их представления. |
<Письмо> ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ «О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»
Документ включен в информационный банк: |
| Для новых налоговых льгот по НДС сообщены коды операций для заполнения налоговой декларации | В письме приведены коды для льгот, установленных:
подпунктом 15.4 пункта 3 статьи 149 НК РФ, вступившим в силу с 17.02.2023 (рекомендуемый код операции 1011223); подпунктом 9.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, вступившим в силу с 01.04.2023 (рекомендуемый код операции 1011221). |
<Письмо> ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3825@ «О налоге на добавленную стоимость»
Документ включен в информационный банк: |
| Для использования в работе налогоплательщиков новых субъектов РФ направлен бланк (шаблон) налоговой декларации по НДС на бумажном носителе |
Налогоплательщики новых субъектов РФ декларацию по НДС могут представлять в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).
Особенности заполнения налоговой декларации приведены в письме ФНС России от 22.03.2023 N СД-4-3/3361@. |
<Письмо> ФНС России от 03.04.2023 N СД-4-3/3943@ «О доведении налоговой декларации по НДС»
Документ включен в информационный банк: |
| Утвержден ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» | Стандарт устанавливает требования к проведению инвентаризации активов и обязательств экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.
Определены перечень случаев обязательного проведения инвентаризации, сроки, порядок, а также перечень объектов бухгалтерского учета, подлежащих инвентаризации при ее обязательном проведении. Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока. |
Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»
Документ включен в информационный банк: |
| НДС 0% не подтвердили из-за непредставления документов контрагентом — суд взыскал с него компенсацию | Организация предоставляла заказчику железнодорожный подвижной состав. По договору предусмотрели, что по услугам, реализация которых облагается НДС по ставке 0%, заказчик должен передать исполнителю документы, подтверждающие применение нулевой ставки. В договоре также указали, что за нарушение этого условия и доначисления исполнителю НДС, заказчик платит ему компенсацию и пени по НК РФ.
Исполнитель услуги оказал, однако заказчик документы не предоставил. Исполнитель рассчитал НДС со стоимости услуг по ставке 20% и потребовал с заказчика компенсацию и пени. Заказчик требование не исполнил, и организация обратилась в суд. Тот ее поддержал. Из-за отсутствия документов исполнитель не смог обосновать применение ставки 0%. Поэтому заказчик должен компенсировать ему расходы. |
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.02.2023 N Ф05-36578/2022 по делу N А41-64928/2021
Документ включен в информационный банк: |
