Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс  с  13.03.2023 по 20.03.2023

Бухгалтеру бюджетной организации

Изложение новости Аннотация к материалу Название документа
Видеосеминар: Страховые взносы: как отразить в бюджетном учете С 2023 г. все налогоплательщики перешли на новую схему расчетов с бюджетом. Лектор разъяснит, какие тарифы используют для исчисления страховых взносов, как рассчитать платеж по единому тарифу и как вести бюджетный учет страховых взносов.

Лектор: Плавник Радион Борисович, главный эксперт по бюджетному учету Международного института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров, аттестованный преподаватель ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов России.

Продолжительность лекции — 12 минут

 Видеосеминар: Страховые взносы: как отразить в бюджетном учете

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля.
Ключевую ставку оставили прежней ЦБ РФ на очередном заседании решил не корректировать ключевую ставку. Таким образом, показатель оставили на прежнем уровне, который регулятор установил еще в сентябре прошлого года, — 7,5%. Напомним: в октябре, декабре и феврале ставку тоже не меняли.

Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 28 апреля.

 <Информация> Банка России от 17.03.2023 «Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,50% годовых»

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
ФНС подготовлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за четвертый квартал 2022 года В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: выплаты процентов с неосновательно взысканного утилизационного сбора; оценки размера похищенного при хищении, совершенном путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия); применения вычетов по счетам-фактурам с выделенным и оплаченным НДС по ставке 20%; порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок и прочее. <Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101 <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения> 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
В связи с внесением изменений в перечни КБК на 2023 год ФНС России сообщает об указании КБК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками — бывшими участниками КГН Речь идет об изменениях, внесенных Приказом Минфина России от 20.02.2023 N 19н (далее — приказ N 19н).

Сообщается, в частности, что:

— при представлении декларации налогоплательщиками — бывшими участниками КГН начиная с отчетного периода январь — февраль 2023 года по сроку 25.03.2023 необходимо указывать КБК, предусмотренные приказом N 19н (КБК 182 1 01 01 104 01 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 01 1000 110);

— налогоплательщиками — бывшими участниками КГН не представляются уточненные декларации за отчетный период январь 2023 года в целях изменения КБК, ранее указанные в соответствии с письмом ФНС России от 22.02.2023 N СД-4-3/2176@ (КБК 182 1 01 01 104 02 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 02 1000 110);

— в случае указания в декларации за отчетный период январь 2023 года КБК, отличных от доведенных указанным письмом ФНС России (КБК 182 1 01 01 104 02 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 02 1000 110), необходимо представить уточненные декларации с указанием КБК, предусмотренных приказом N 19н (КБК 182 1 01 01 104 01 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 01 1000 110).

 <Письмо> ФНС России от 03.03.2023 N СД-4-3/2553@ <О кодах бюджетной классификации, рекомендуемых к заполнению налогоплательщиками, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированных групп налогоплательщиков, в разделе 1 декларации по налогу на прибыль организаций>

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Даны разъяснения о возможности принятия к учету документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения при командировании гражданского служащего за пределы территории РФ Сообщается, в частности, что при рассмотрении авансовых отчетов допускается в качестве временной меры принятие к учету документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения, оформленных организациями, не осуществляющими непосредственно услуг по предоставлению в наем жилых помещений.

В случае обращения командируемого гражданского служащего самостоятельно в организацию, осуществляющую в интересах обратившихся к ней лиц закупку услуг по найму жилого помещения у иных организаций, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ (компании-партнеры), либо предоставляющую услуги по организации найма жилого помещения при участии таких компаний-партнеров, указанной организацией работнику также предоставляются документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, а именно ваучер о проживании, выданный компанией-партнером, являющийся основанием для размещения в гостинице (отеле), счет и кассовый чек организации, непосредственно предоставляющей услугу по организации найма жилого помещения в интересах командируемого гражданского служащего.

 <Письмо> Минтруда России от 08.02.2023 N 28-7/10/В-1657 <По вопросу оплаты найма жилого помещения при направлении в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации> 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Сведения о просроченной кредиторской задолженности: вузам пояснили, как заполнять ряд граф Минобрнауки сообщило, как отразить показатели превышения предельно допустимого значения долга, которые приводят в гр. 5 – 7 сведений о просроченной кредиторской задолженности.

Бюджетные учреждения указывают:

  • в гр. 5 — «0»;
  • в гр. 6 — «0» по строкам с показателями по зарплате, по уплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей в бюджеты. По другим строкам ставят «20»;
  • в гр. 7 — по строкам с показателями по зарплате проставляют «60», по уплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей в бюджеты — «90», по иным строкам — «180».

Итоговые строки по графам заполняют нулями.

Автономные учреждения во всех графах ставят «0».

Также ведомство привело примеры заполнения этих граф.

 <Письмо> Минобрнауки России от 06.03.2023 N 17/662-вн «О заполнении данных по Приказу N 171н»

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Для интернет-расчетов можно использовать ККТ, которую применяют в стационарном торговом объекте По Закону о ККТ в ряде случаев можно применять ККТ, которая стоит вне места совершения расчетов.

При получении наличных и безналичных денег в торговом объекте (здании, строении и др.) при непосредственном взаимодействии с клиентом в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов.

Закон не запрещает использовать ККТ, которую применяют на месте расчета с клиентом в стационарном торговом объекте, для расчетов через интернет. Это правило действует и при зачете или возврате предоплаты.

 <Письмо> Минфина России от 15.02.2023 N 30-01-15/12543 <По вопросам применения контрольно-кассовой техники>

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Суд счел нецелевыми затраты на охрану объекта в период приостановки его строительства Казенное учреждение заключило контракт на строительство. Через несколько лет стройку приостановили. Для охраны незавершенного объекта учреждение по отдельному договору привлекло специализированную организацию. Ее услуги оплачивали по КВР 414.

Контролеры посчитали, что надо было применять КВР 244. Затраты учреждения признали нецелевыми. Суд согласился с выводом:

  • по КВР 414 оплачивают только расходы на строительство, которые учли в сводном сметном расчете. Средства на охрану незавершенного объекта документ не предусматривал;
  • оплату охраны в период остановки строительства нельзя считать расходованием резерва на непредвиденные работы и затраты. За счет него компенсируют лишь траты подрядчика. Когда тот не ведет строительство, резерв использовать нельзя;
  • по контракту за сохранность имущества на объекте отвечал подрядчик. Услуги охранной организации к строительству отношения не имели. Затраты на их оплату нельзя учесть в первоначальной стоимости объекта.

Отметим, сходное мнение высказывал Минфин в июне и декабре 2019 года.

 Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2023 N 09АП-86238/2022 по делу N А40-183407/2022

Документ включен в информационный банк:
— 9 апелляционный суд
Долги по налогам: пояснили, когда налоговики могут признать их безнадежными и списать Инспекция признает безнадежным и спишет долг, который есть у налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, при одновременном выполнении 2 условий:

  • долг повлек формирование отрицательного сальдо единого налогового счета;
  • погашение или взыскание долга невозможно.

Перечень таких случаев установлен в п. 1 ст. 59 НК РФ:

 Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-02-07/10886

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти
Экономические преступления: санкции за неуплату налогов и взносов смягчают Госдума приняла закон с поправками к УК РФ и УПК РФ. Планируют сократить сроки наказания за налоговые преступления, прекратить преследование при уплате недоимки.

Максимальный срок лишения свободы составит:

  • 5 лет вместо 6 — за уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов и за неисполнение обязанности налогового агента (пп. «а» п. 2 ст. 1, пп. «а» п. 3 ст. 1 проекта);
  • 5 лет вместо 7 — за сокрытие денег или имущества (п. 4 ст. 1 проекта);
  • 3 года вместо 4 — за неуплату взносов на травматизм (п. 5 ст. 1 проекта).

Если недоимку, пени и штрафы уплатить в полном объеме в возбуждении уголовного дела откажут, а производство по делу прекратят (п. 1 ст. 2 проекта).

 Федеральный закон от 18.03.2023 N 78-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации»
Проверить правильность заполнения новой формы РСВ помогут контрольные соотношения Налоговики направили контрольные соотношения для новых форм расчета по взносам и персонифицированных сведений. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей расчета. Но есть несколько и междокументных соотношений, например: между РСВ и персонифицированными сведениями или между расчетом и формой 6-НДФЛ. Также названы показатели, которые связаны с МРОТ и средней отраслевой зарплатой.

Напомним, впервые отчитаться по новой форме персонифицированных сведений нужно за январь 2023 года, а сдать расчет — за I квартал этого года.

 <Письмо> ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ <О направлении контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@> (вместе с «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности»)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:

  • за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;
  • если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;
  • если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу – по второму;
  • если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;
  • если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.
 <Письмо> ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@ «О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)
Учреждение отразило в платежке не тот источник средств — суд не счел нарушение ошибкой в бухучете За счет субсидии на муниципальное задание учреждение оплатило траты по приносящей доход деятельности. В платежном поручении оно обозначило источник средств с помощью кода дополнительной бюджетной классификации, который утвердили власти муниципалитета.

Контролеры признали расходы нецелевыми. Учреждение возразило: оно допустило ошибку лишь в бухучете и внесло исправительные проводки в регистр по итогам проверки.

Суд встал на сторону контролеров. Корректировка в бухучете не отменяет факта использования средств не по целевому назначению.

 Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2023 N 17АП-17308/2022-АК по делу N А60-17569/2022 

Документ включен в информационный банк:
— 17 апелляционный суд
Срок исковой давности не зависит от попыток налогоплательщика взыскать безнадежный долг
Если срок исковой давности истек, налогоплательщик признает долг безнадежным. При этом неважно, принимал ли он меры принудительного взыскания и какие.

Такие разъяснения Минфин уже давал.

Напомним, при списании долга налогоплательщик может отнести его к безнадежным по любому из перечня оснований.

 Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234) 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)