Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 20.02.2023 по 27.02.2023
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Установлены особенности применения налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых |
Предусмотрено предоставление «налогового кредита» посредством применения в налоговых периодах, начало которых приходится на период с 1 апреля 2023 г. по 31 марта 2029 г. включительно, налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 1 111 миллионов рублей на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, относящихся к объектам дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, необходимых для реализации соответствующего проекта по строительству транспортной инфраструктуры в рамках разработки залежей углеводородного сырья на участках недр, расположенных в границах Ямальского района Ямало-Ненецкого автономного округа.
Также определен механизм возврата налогового вычета в бюджетную систему РФ в период с 1 апреля 2029 г. по 31 марта 2035 г. включительно.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 2023 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
|
Федеральный закон от 23.02.2023 N 36-ФЗ
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС сообщает о порядке предоставления рассрочки по уплате страховых взносов |
1 марта 2023 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 17.01.2023 N 28, предусматривающее предоставление рассрочки по страховым взносам всем заинтересованным лицам, которым в 2022 году продлены сроки их уплаты в соответствии с пунктами 1 и 2 постановления.
Сообщается о сроках подачи заявлений, а также о порядке определения суммы для рассрочки, проводимой в автоматическом режиме.
|
<Письмо> ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС направляет рекомендуемые форму и формат заявления о предоставлении рассрочки в отношении страховых взносов |
Форма и формат заявления разработаны в целях реализации положений постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776.
|
<Письмо> ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС напоминает, что 27 февраля 2023 года — последний день, когда работодателям необходимо представить персонифицированные сведения о физических лицах |
Сведения включают персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и других вознаграждений в их пользу за январь 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
Работодатели, у которых более 10 работников, представляют персонифицированные сведения о физических лицах в электронной форме по ТКС.
|
<Информация> ФНС России «Представить персонифицированные сведения о физических лицах за январь необходимо до 27 февраля»
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС сообщает об организации работы с налогоплательщиками в связи с увеличением обращений по вопросам, касающимся введения единого налогового счета (ЕНС) |
Территориальным налоговым органам даны поручения по работе с налогоплательщиками в период по 28.02.2023, предусматривающие в числе прочего: оперативное обслуживание налогоплательщиков в местах приема, обеспечение качественного и всестороннего рассмотрения любых обращений налогоплательщиков и пр.
|
Письмо ФНС России от 08.02.2023 N АБ-4-19/1436@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС указывает на необходимость оперативного рассмотрения жалоб налогоплательщиков по вопросам, связанным с ЕНС |
Положениями НК РФ предусматривается право налоговых органов оставить без рассмотрения жалобы, поданные с нарушением установленного порядка.
Вместе с тем ФНС указывает на необходимость рассмотрения по существу жалоб, связанных с введением единого налогового счета (ЕНС), с целью оперативного принятия мер по устранению причин нарушения прав налогоплательщиков.
Предлагается также предусмотреть возможность наделить функцией по рассмотрению жалоб по указанной категории вопросов профильные отделы.
|
Письмо ФНС России от 14.02.2023 N БВ-4-9/1702@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС сообщает о проведении в 2023 году внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий по применению ККТ |
Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 предусматривается возможность проведения в 2023 году внепланового контрольного (надзорного) мероприятия (КНМ) в виде документарной проверки, а также КНМ без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования, а в случае выявления нарушений обязательных требований — незамедлительного проведения контрольной закупки.
В письме приведены критерии для отбора налогоплательщиков для проведения КНМ, требования к подготовке мотивированных представлений о проведении КНМ, а также к порядку проведения соответствующих контрольных мероприятий.
|
<Письмо> ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС даны разъяснения по вопросу применения налогового вычета при исчислении суммы акциза по алкогольной продукции |
При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции.
С учетом положений НК РФ и ограничений, установленных Законом о виноградарстве и виноделии в Российской Федерации, сообщается, что заявление производителями вина налоговых вычетов по акцизам, уплаченным при ввозе на территорию РФ по концентрированному виноградному суслу и (или) концентрированному ректификованному виноградному суслу, и использованному до 26.06.2023, при соблюдении положений указанного законодательства, является правомерным.
|
<Письмо> ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1955@
Документ включен в информационный банк: |
| Плата «за грязь»: декларацию за 2022 год можно подать по старой форме |
Не позднее 10 марта нужно сдать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду за прошлый год. Несмотря на то что 1 марта вступает в силу приказ с новой формой отчетности, Минприроды пояснило: за 2022 год подать можно и прежнюю форму. Это возможно потому, что в 2022 году еще не действовали новшества о плате за размещение побочных продуктов производства, из-за которых пришлось изменять отчетность.
Прежняя форма сейчас функционирует в личном кабинете природопользователя. После 10 марта личный кабинет также скорректируют.
|
Письмо Минприроды России от 03.02.2023 N 19-44/4100
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС представлены критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения налоговых деклараций (расчетов, уведомлений) |
Для использования налогоплательщиками направлено письмо, содержащее перечень наименований деклараций, расчетов и уведомлений, а также критерии, свидетельствующие об ошибках, допущенных при их заполнении.
|
Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС даны поручения, направленные на повышение эффективности привлечения свидетелей при осуществлении налогового контроля |
В числе причин низкой эффективности привлечения свидетелей названы, в числе прочего: отсутствие мотивации вследствие незначительного размера штрафа за неявку в качестве свидетеля, а также отсутствие предварительного анализа роли свидетеля и значимости его показаний.
При этом поручается, в частности, обеспечить риск-ориентированный подход при подготовке повесток о допросе свидетеля, сократить не менее чем на 30% количество вызовов свидетелей на допросы в 1 кв. 2023 года к уровню 4 кв. 2022 года.
|
Письмо ФНС России от 10.02.2023 N СД-4-2/1627@
Документ включен в информационный банк: |
| Организации радиоэлектронной промышленности применяют пониженные ставки и взносы ко всей базе |
Льготную ставку по налогу на прибыль используют применительно ко всей налоговой базе, а пониженный тариф взносов — к базе по всем работникам организации.
Напомним, организация радиоэлектронной промышленности может применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6%, когда сразу выполняются 2 условия:
— организацию включили в реестр организаций радиоэлектронной промышленности;
— она соблюдает условие о доле доходов.
|
Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4705
Документ включен в информационный банк: |
| Минфин разъяснил условия применения льгот, установленных НК РФ, организацией, оказывающей банковские услуги с использованием собственных программ для ЭВМ |
В разъяснениях уделено внимание, в том числе, определению доли доходов от IT-деятельности, которая должна составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации.
Отмечено, в частности, что к банковским услугам, доходы от оказания которых с использованием собственного программного обеспечения не учитываются в доле доходов от осуществления ИТ-деятельности, следует относить весь функционал, реализуемый организацией при оказании клиентам различных видов банковских услуг, включая предоставление клиенту возможности оставить заявку на открытие счета или получение кредита, проведение оценки возможных рисков для банка при выдаче кредита или открытии счета конкретному клиенту.
|
<Письмо> Минфина России от 14.02.2023 N 03-03-06/1/12385 |
| ФНС создан портал, позволяющий создать электронную доверенность для предоставления в налоговые органы, а также для взаимодействия хозяйствующих субъектов между собой |
Также ФНС напоминает о продлении переходного периода по обязательному применению машиночитаемых доверенностей (МЧД) до 31 августа текущего года.
До этой даты разрешено применять квалифицированные сертификаты представителей юрлиц и ИП без применения МЧД.
|
<Информация> ФНС России от 20.02.2023 «ФНС России создала специальный портал для пользователей электронных доверенностей» |
| Минфином разъяснен порядок налогообложения дохода по еврооблигациям в связи с их заменой на замещающие облигации |
Исполнение российскими юрлицами обязательств перед держателями еврооблигаций может осуществляться путем размещения облигаций в пользу держателей еврооблигаций с их оплатой еврооблигациями (замещающие облигации). Передача еврооблигаций в обмен на замещающие облигации является их реализацией, влекущей обязанность определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Особый порядок признания доходов от операций с еврооблигациями, установленный пунктом 3 статьи 271 НК РФ, в данном случае не применяется, поскольку касается только погашения еврооблигаций.
Дата признания дохода от выбытия еврооблигаций в рассматриваемом случае определяется в общеустановленном порядке с применением положений статьи 280 НК РФ.
В том случае, если налоговая стоимость еврооблигаций равна номинальной стоимости замещающих облигаций, то, по мнению Минфина, налоговая база от реализации еврооблигаций будет равна нулю.
|
Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-03-06/2/10565
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщает о порядке приведения в соответствие с законодательством РФ учредительных документов юрлиц, местом нахождения которых являются новые территории |
21 февраля 2023 года вступил в силу приказ, которым утверждены формы заявлений о внесении сведений в ЕГРЮЛ об организациях, работающих на новых территориях.
Форма N Р18004 представляется юрлицами, сведения о которых были автоматически включены в ЕГРЮЛ на основании информации в соответствующих реестрах новых территорий.
Если сведения о действующей компании отсутствуют в ЕГРЮЛ, в регистрирующий орган представляется форма N Р18003.
Обращено внимание на то, что в случае, если организации находятся на территориях ДНР и ЛНР и сведения о них автоматически были внесены в ЕГРЮЛ, то они должны привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством и подать заявление по форме N Р18004 до 31.12.2023, а если в Запорожской и Херсонской областях, — до 30.06.2024.
|
<Информация> ФНС России «Вступили в силу формы заявлений для внесения в ЕГРЮЛ сведений об организациях в новых субъектах»
Документ включен в информационный банк: |
| 20 марта 2023 года истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год |
Представить уведомление о КИК необходимо независимо от полученного финансового результата.
Помимо уведомлений контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения от налогообложения прибыли КИК (за исключением организаций, образованных в соответствии с законодательством государств — членов ЕАЭС и имеющих там постоянное местонахождение).
При отсутствии оснований для освобождения от налогообложения необходимо не позднее 28 марта 2023 года представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК.
|
<Информация> ФНС России «Организациям необходимо представить уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год до 20 марта»
Документ включен в информационный банк: |
| Напомнили, что нестраховой несчастный случай на производстве отражают в статформе 7-травматизм |
Если на производстве произошел нестраховой несчастный случай и его оформили актом по форме Н-1, сведения надо включить в отчет 7-травматизм.
|
Письмо Росстата от 31.01.2023 N 209/ОГ
Документ включен в информационный банк: |
| Суд: инспекция вправе не принять декларацию, которую сдали в последний день периода |
Обязанность по подаче декларации за налоговый или отчетный период возникает на следующий день после окончания периода. Если нет первички, то данные в декларации, которую представили до завершения периода, предположительные или мнимые. У такой декларации нет юридического значения. Она не соответствует понятию налоговой декларации и не подлежит проверке. ВС РФ отказал в передаче жалобы.
Отметим, ранее АС Московского округа указывал на то, что представлять декларацию до завершения налогового периода не запрещено.
|
Определение ВС РФ от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615
Документ включен в информационный банк: |
| ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН «доходы» |
Организация на УСН с объектом «доходы» учредила дочернюю компанию. В оплату уставного капитала она внесла деньги и недвижимость, которую ранее купила у другой компании.
В конце 2019 года организация продала свою долю третьему лицу. С 2020 года она перешла на общий режим налогообложения и получила оплату за долю. Доходы от продажи доли и расходы на ее приобретение налогоплательщик заявил в декларации по налогу на прибыль за 2020 год.
Налоговики посчитали, что организация неправомерно заявила расходы, так как объектом по УСН были «доходы», и доначислила налог на прибыль.
Ее решение не поддержала первая инстанция. Апелляция и кассация встали на сторону проверяющих. Точку в деле поставил ВС РФ, оставив в силе выводы первой инстанции. Он указал:
— НК РФ предусматривает право учесть расходы при реализации имущественных прав;
— налогом на прибыль облагают положительный финансовый результат;
— право на вычет расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включает доходы от отчуждения акций и долей;
— то, что расходы организация понесла при применении УСН, не препятствует ей учесть их при налогообложении прибыли;
— НК РФ обязывает признать в доходах по налогу на прибыль не оплаченную в период применения УСН выручку, поэтому налогоплательщика нельзя лишать права учесть расходы, связанные с получением дохода.
|
Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
Документ включен в информационный банк: |
