Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 25.07.2022 по 01.08.2022
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеосеминар: Цена сделки в иностранной валюте или у.е.: учет и налогообложение | Правомерно ли устанавливать цену договора в иностранной валюте или условных единицах? Как перевести договор на такие измерители цены? Как в бухгалтерском учете отразить операции в иностранной валюте или у.е.? Что изменилось в налоговом учете курсовых разниц?
Лектор: Климова Марина Александровна, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, кандидат экономических наук Продолжительность лекции — 19: 48 мин. |
Видеосеминар: Цена сделки в иностранной валюте или у.е.: учет и налогообложение
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля. |
| Подготовлен новый
Обзор: «Топ-3 налоговых споров для плательщиков торгового сбора: январь-июнь 2022 года»
|
Можно ли вернуть торговый сбор, если ошибочно встали на учет и сами снялись через несколько лет? По скольким объектам нужно платить сбор, если в аренде единое помещение, разделенное коридором на две части? О позициях судов по этим вопросам и не только читайте в нашем обзоре.
|
Обзор: «Топ-3 налоговых споров для плательщиков торгового сбора: январь-июнь 2022 года» (КонсультантПлюс, 2022)
Документ включен в информационный банк: |
| Бухгалтерам разъяснили, как быть с транспортным налогом при передаче транспорта в залог | ФНС указала: заключение соглашения о переходе права собственности на транспорт не значит, что залогодатель перестает платить транспортный налог. На основании такого соглашения организацию не снимают и не ставят на учет в инспекции по месту нахождения транспорта. | Письмо ФНС России от 13.07.2022 N БС-4-21/8958@
Документ включен в информационный банк: |
| Утвержден перечень предприятий, освобождаемых от уплаты акциза на жидкую сталь | Речь идет об организациях, использующих сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непосредственно используемых в технологическом процессе производства продукции, при осуществлении деятельности по классам 25.40, 26, 28, 29 и 30 ОКВЭД, или производящих специальную сталь.
Указанные в перечне организации освобождаются от уплаты акциза на жидкую сталь в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Действие настоящего приказа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. |
Приказ Минпромторга России от 13.07.2022 N 2920 «Об утверждении перечня организаций, использующих сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непосредственно используемых в технологическом процессе производства продукции при осуществлении деятельности по классам 25.40, 26, 28, 29 и 30 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, или производящих специальную сталь»
Документ включен в информационный банк: |
|
Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы: при определении добытого полезного ископаемого в целях налогообложения необходимо принимать во внимание в совокупности сведения, содержащиеся в лицензии на пользование недрами, техническом проекте разработки месторождения, данных государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандартах качества полезного ископаемого и иных документах налогоплательщика, являющегося недропользователем; суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика — организатора группы и по общему правилу не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно). Иное не отвечало бы природе права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налогов, которое по смыслу взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 38 и пункта 1 статьи 54 НК РФ возникает при избыточном налогообложении финансово-хозяйственной деятельности, не отвечающем ее действительным результатам; по смыслу пункта 3 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщик при подаче как первоначального, так и уточненного уведомлений о контролируемых сделках обязан известить налоговый орган обо всех контролируемых сделках, совершенных в предшествующем календарном году, и отразить в этих уведомлениях всю требуемую информацию; исходя из положений статьи 139.3 НК РФ, несоответствие жалобы (апелляционной жалобы) утвержденной форме, не является основанием для ненаправления жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган и (или) оставления жалобы без рассмотрения; с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. |
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529 <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>
Документ включен в информационный банк: |
|
|
ФНС информирует о расширении с 20.07.2022 использования форматов отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа Сообщается, что в целях обеспечения возможности представления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика: отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (в редакции от 27.09.2021); отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112521), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (в редакции от 27.09.2021), возможно использование с 20.07.2022 форматов названных отчетов и XML-схем, рекомендованных письмом ФНС России от 21.12.2021 N ШЮ-4-17/17916@ «О форматах отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа». При этом с 20.07.2022 считается утратившим силу письмо ФНС России от 02.03.2021 N ВД-4-17/2654@ «О форматах отчетов о движении средств и иных финансовых активов». |
<Письмо> ФНС России от 22.07.2022 N КВ-4-17/9471@ «О расширении использования форматов Отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа»
Документ включен в информационный банк: |
|
| Кассация не нашла оснований для отмены обеспечительных мер инспекции
При выездной проверке инспекция обнаружила схему незаконной минимизации налогов. Она доначислила организации налоги, пени, оштрафовала ее. Налогоплательщик оспорил решение инспекции. Также он попросил до вступления в силу решения суда приостановить исполнение:
Организация указала: если будет принудительное взыскание долга до решения суда, она не сможет платить контрагентам, выдавать зарплату, нарушит права третьих лиц. Первая инстанция приняла обеспечительные меры. Апелляция отменила ее определение. Кассация согласилась с апелляцией:
|
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.06.2022 N Ф08-4963/2022 по делу N А32-52914/2021
Документ включен в информационный банк: |
|
|
Отказ от УСН: организация добилась в суде права применить вычет НДС Компания решила перейти со спецрежима на основной. Для этого 10 января она подала уведомление о переходе на ОСН. Организация представила декларацию по НДС за I квартал. Инспекция посчитала действия ошибочными и доначислила налог, пени и штраф. Контролеры установили, что на уведомлении был штамп инспектора, который не работал 10 января. Налоговики посчитали, что организация применяет УСН и не имеет права уменьшать НДС на вычеты. Отметим, что 15 июля компания представила по ТКС уведомление об отказе от упрощенки с начала текущего года. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в УФНС, но жалобу не удовлетворили. Компания обратилась в суд. Апелляция и кассация ее поддержали. Суды решили, что основной спорный вопрос —доказательство того, что уведомление представлено 10 января. Они установили:
Суды рассмотрели довод налоговиков о том, что оттиск штампа наборный, и его можно изготовить для любого лица. Они посчитали такую позицию недостаточной для сомнения в оттиске. Инспекция не представила доказательств подложности оттиска, фальсификации документа или того, что штамп подвергали строгому контролю и доступ к нему имел только конкретный инспектор. То, что в журнале учета входящей документации нет сведений об уведомлении, не устранило сомнения в его представлении. Бухгалтерские документы и отчетность подтвердили применение ОСН. Это косвенно заверило позицию организации о том, что уведомление о переходе она подавала вовремя. Таким образом, стороны не представили абсолютно достоверных доказательств. Их факты равновероятные. Суды пришли к выводу о том, что налоговики не опровергли своевременное представление компанией уведомления о переходе на основной режим. В решении инспекции нет иных оснований для произведенных доначислений. |
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.06.2022 N Ф02-2572/2022 по делу N А19-18246/2021
Документ включен в информационный банк: |
|
| С 5 сентября 2022 г. вносятся изменения в формат представления банковской гарантии в электронной форме | Указанный формат является приложением к письму ФНС России от 04.04.2019 N ЕД-4-15/6183@.
Изменения вносятся в части детализации и обязательности заполнения в Формате банковской гарантии гарантируемых обязательств банковской гарантией в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 176.1, пунктами 2, 4 статьи 184, пунктом 2 статьи 203.1, пунктом 11 статьи 204 Налогового кодекса РФ (Таблица 4.10 Формата банковской гарантии), а также в случае подписания банковской гарантии уполномоченным лицом (Таблица 4.13 Формата банковской гарантии) обязательности наличия доверенностей (электронных образов доверенностей в сканированном виде), связывающих доверителя с лицом, подписавшим электронную банковскую гарантию, оформленных согласно требованиям статей 185 — 187 Гражданского кодекса РФ. |
Письмо ФНС России от 20.07.2022 N СД-4-15/9273@ «О внесении изменений в формат представления банковской гарантии в электронной форме»
Документ включен в информационный банк: |
| Юрлицо отстояло право не переносить при строительстве расходы с одного основного средства на другое |
В 2013 – 2014 годах организация строила автосборочный завод. Затраты включала в стоимость объекта незавершенного строительства. В начале 2015 года из-за сложной экономической ситуации и финансовых проблем проект закрыли. Строительство прекратили, затраты на завод списали в расходы. В 2017 году организация начала строить завод двигателей. Она использовала производственные мощности, которые создала для автосборочного завода. При выездной проверке за 2015 – 2017 годы налоговики посчитали, что организации следовало перенести капитальные затраты с автосборочного завода на завод двигателей. Они предложили уменьшить убытки за 2015 год, доначислили налог на прибыль за 2016 год, пени, штраф. Организация оспорила решение налоговиков. Суд ее поддержал:
|
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.07.2022 N Ф05-14345/2022 по делу N А40-94776/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Проезд, проживание и питание исполнителей по ГПД и участников конкурса: как быть с НДФЛ и взносами | ФНС рассмотрела ситуацию: организация оплачивает за физлиц – исполнителей по ГПД проезд к месту оказания услуг и обратно, проживание и питание в месте оказания услуг. Ведомство указало: если заказчик платит только в своих интересах, у исполнителя дохода в натуральной форме нет. Значит, НДФЛ платить не нужно. Взносами такие затраты не облагают. Минфин приходил к похожим выводам об НДФЛ и взносах с оплаты проезда исполнителя к месту выполнения работ и его проживания там.
Налоговики также высказались об оплате проезда, проживания и питания физлиц – участников конкурса, с которыми нет трудовых или гражданско-правовых договоров. Эти расходы облагают НДФЛ, но взносы не начисляют. |
Письмо ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@
Документ включен в информационный банк: |
| Подготовили проект закона по основным направлениям налоговой политики на 2022 — 2024 годы |
Минфин сообщил об изменениях, которые предусмотрел в проекте. Так, планируют:
|
Информация Минфина России от 26.07.2022 |
| На III квартал 2022 года установлены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля | Коэффициенты-дефляторы определены в следующих размерах:
на антрацит — 1,363; на уголь бурый — 1,039; на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, — 1,328. |
Приказ Минэкономразвития России от 19.07.2022 N 373 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.07.2022 N 69387)
Документ включен в информационный банк: |
| Увеличен период компенсационных выплат предприятиям за организацию временной занятости работников | Раньше период временной занятости, за организацию которой предприятия получали компенсации (один минимальный размер оплаты труда с учетом районного коэффициента и страховых взносов на одного работника), ограничивался тремя месяцами. Теперь он увеличился до шести месяцев. | Постановление Правительства РФ от 20.07.2022 N 1307
Документ включен в информационный банк: |
| Подача исполнительного листа работодателю должника: предлагают уточнить правила взыскания долгов |
В Госдуму внесли проект с поправками в Закон об исполнительном производстве. Предлагают предусмотреть, что должники вправе подать работодателям заявление на сохранение зарплаты в размере прожиточного минимума (федерального или регионального – в зависимости от того, что выше). Заявление можно будет также адресовать иным лицам, которые выплачивают должнику зарплату, стипендию, пенсию, перечисляют другие периодические платежи (п. 1 ст. 1 проекта). Если у должника есть иждивенец, то можно направить заявление в суд для сохранения дохода выше прожиточного минимума. Напомним, Роструд разъяснял, что с 1 февраля нельзя удерживать долг по исполнительному листу от взыскателя, если зарплата сотрудника не превышает прожиточный минимум работника и его иждивенцев. |
Проект Федерального закона N 171683-8 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 27.07.2022)
Документ включен в информационный банк: |
| Обновили отчет о расходах на предупредительные меры по сокращению травматизма | ФСС изменил рекомендуемую форму отчета о расходах на финансирование предупредительных мер. Внесли ряд корректировок. Рассмотрим основные из них.
Теперь форму называют «Отчет о произведенных расходах на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами». Таблицы 1 и 2 дополнили новыми графами для отражения затрат:
Напомним, такие меры включили в перечень с 1 июля. |
Информация ФСС России от 28.07.2022 |
| Разъяснили нюанс с заполнением декларации по НДС при покупке электронных услуг иностранных компаний | В конце марта ФНС предложила российским организациям и ИП — покупателям электронных услуг иностранных компаний, место реализации которых — РФ, выполнять функции налоговых агентов.
Теперь налоговики пояснили, как в таком случае заполнить стр. 070 разд. 2 декларации по НДС. При расчетах деньгами нужно указать код операции 1011712, при неденежной форме расчетов — код 1011711. Отметим, с IV квартала 2022 года российские компании и ИП должны выполнять функции налоговых агентов по НДС при покупке указанных электронных услуг (есть исключения). |
Письмо ФНС России от 27.04.2022 N СД-4-3/5204@
Документ включен в информационный банк: |
|
Минфин России подготовил проект закона, предусматривающий ряд налоговых новаций, направленных на повышение эффективности налоговой системы В частности, предлагается наделить ФНС России полномочиями утверждать порядок постановки и снятия с учета лиц в налоговых органах, а также внесения изменений в данные учета. Кроме того, налоговая служба будет определять особенности учета крупнейших налогоплательщиков, в том числе устанавливать критерии их отнесения к такой категории налогоплательщиков. Для повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий, необходимых для возмещения сумм НДС и акцизов, внедряется понятие электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Устанавливаются механизмы противодействия размыванию налоговой базы за счет злоупотребления правилами определения статуса постоянного представительства иностранными организациями при осуществлении деятельности на территории России. Кроме того, проектом, в числе прочего: освобождаются от НДС услуги застройщика, оказываемые на основании заключенного договора участия в долевом строительстве, предусматривающего передачу застройщиком участнику долевого строительства нежилых помещений (в том числе гаражей и машиномест) в многоквартирном жилом доме; продлевается до 2030 года ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет в размере 3%; упрощается порядок подтверждения условий применения повышающего коэффициента к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы для уменьшения прибыли налогоплательщиков; упрощается порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске; исключается применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога при наличии договора о комплексном развитии застроенной территории, определяющего в соответствии с Градостроительным кодексом РФ предельного срока застройки. Также приводятся новации по специальным налоговым режимам, по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам. |
<Информация> Минфина России от 26.07.2022 «Минфин России подготовил законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики» | |
|
ФНС собрала в обзор принятые в I квартале судебные акты КС РФ и ВС РФ Налоги, которые участники группы уплатили с дохода от искусственно разделенной деятельности, нельзя считать переплатой. Такие платежи нужно учитывать при определении налоговой обязанности по общей системе налогообложения организатора группы. Ведомство приводит позицию ВС РФ. Инспекция выявила схему дробления бизнеса. По ней организация передавала часть работ взаимозависимым лицам, чтобы применять УСН. Суд поддержал налоговиков. Он отметил, что контрагенты могут скорректировать налоги по спецрежиму. Участники схемы обратились за возвратом переплаты по УСН. Инспекция им отказала со ссылкой на пропуск 3 лет. АС Северо-Западного округа поддержал налогоплательщиков. Он пояснил, что они узнали о возможности скорректировать обязательства после выездной проверки, а о нарушении своего права — с момента отказа инспекции вернуть налог. Компания обратилась сначала в налоговую, затем в суд в пределах 3 лет. Нарушения срока нет. ВС РФ посчитал иначе. Платежи, которые участники схемы уплатили в рамках спецрежима, нужно учитывать при расчете доначислений организатору схемы. То есть надо суммировать не только все доходы группы, но и налоги, которые с них уплатили участники. В таком случае участники схемы не могут требовать возврата, поскольку права не нарушались. Фактически они не вели деятельность, а выступали подконтрольными участниками схемы. Верховный суд отметил: хотя инспекция не учла платежи по УСН по итогам выездной проверки, она должна это сделать на основании судебного акта. |
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
Документ включен в информационный банк: |
|
