БУХГАЛТЕРУ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Новый справочный материал «Положения о федеральном государственном контроле (надзоре)» содержит информацию о том, как проходит контроль в разных сферах деятельности: образования, здравоохранения, транспорта, туризма, культуры, строительства, производства и др.

По каждой сфере определены предмет контроля, объект и критерии риска (если они есть). Указан контролирующий орган, даны ссылки на НПА, которыми это утверждено. Перечень положений создан с учетом Федерального закона № 248-ФЗ о проверках, вступившего в силу в прошлом году.

Справочная информация: «Положения о федеральном государственном контроле (надзоре)» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Лектор: Плавник Радион Борисович, главный эксперт по бюджетному учету Международного института сертифицированных бухгалтеров и финансовых менеджеров, аттестованный преподаватель ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов России.

Продолжительность видеолекции — 13 минут. 

Видеолекция «КВР и КОСГУ: как отражать расходы»

Перейти к видеолекции

На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля.

По кодам XX6 учитывают операции с физлицами — производителями товаров, работ, услуг. Ранее Минфин уже разъяснял, кого включают в эту группу контрагентов. Теперь ведомство указало: к производителям относят и тех, кто применяет режим «Налог на профессиональный доход».

По подстатьям XX7 отражают иные расчеты с физлицами. Например, так показывают выплату стипендии.

Письмо Минфина России от 23.12.2021 N 02-08-10/105128

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти (БО)

Выбор кода не зависит от названий таких соглашений.

<Письмо> Минфина России от 28.01.2022 N 02-05-10/5847 

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Для федеральных органов и казенных учреждений добавят 11 форм обоснований по межбюджетным трансфертам. В их числе расчеты по субсидиям на реализацию региональных проектов в сфере информационных технологий, развитие материально-технической базы техникумов и колледжей, техническое оснащение муниципальных музеев и др.

Из списка исключат 7 форм. Они связаны с межбюджетными трансфертами на различные выплаты физлицам и ликвидацию вредных объектов возле реки Волги, а также с расходами внебюджетных фондов.

В итоге в приказе будет 201 форма обоснований вместо 197.

Кроме того, скорректируют 26 форм по межбюджетным трансфертам на создание единого цифрового контура в здравоохранении, ИТ-инфраструктуры в образовательных организациях и др. Из строк таблиц в подразд. 1.1 разд. 1 этих форм уберут предзаполненные данные.

Проект приказа Минфина России

Перейти к документу

— плательщики НДС не отражают операции по продаже прослеживаемых товаров в декларации по этому налогу, а те, кто освобожден от НДС или применяет УСН, — в отчете об операциях с такими товарами. Первым нужно заполнять в книге продаж графы 20 — 23, вторым — в отчете графы 10 — 12;

— в счетах-фактурах и, соответственно, в книгах продаж и книгах покупок не указывают сведения о количестве прослеживаемого товара и единице его измерения. Реквизиты прослеживаемости надо отражать в графах 11 — 13 счета-фактуры;

— плательщики НДС включают в отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сведения, которые нужно отражать в декларации по НДС. Такие организации должны подавать отчет в отдельных случаях;

— при возврате прослеживаемого товара покупатель формирует счет-фактуру на отгрузку, хотя нового договора поставки нет. В таком случае бывший продавец не вправе принять к вычету НДС. Он должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такое мнение высказывал Минфин.

Напомним, в переходный период нет ответственности за нарушение правил прослеживаемости. Ее планируют установить с 1 июля.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

приведено толкование данных терминов,

определены документы, подтверждающие участие, выполнение работ (оказание услуг) по модификации и (или) адаптации программы для ЭВМ, базы данных,

даны разъяснения по вопросам проведения адаптации и (или) модификации как самостоятельных процессов разработки программы для ЭВМ, базы данных, и как части процесса установки или сопровождения программы для ЭВМ, базы данных.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Новый адрес достаточно указать при регистрации, очередной перерегистрации ККТ или при формировании отчета об изменении параметров регистрации.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Для отдельных категорий пользователей сохраняется возможность применения ККТ и фискальных накопителей на версиях форматов, отличных от ФФД 1.2 (приведены перечень таких пользователей и предельные сроки перехода на новый формат).

До 01.04.2022 планируется завершить экспертизу дополнительных моделей ККТ, обеспечивающих формирование фискальных документов в соответствии с ФФД 1.2.

При этом указано, что пользователи, которые из-за задержек, связанных с завершением экспертизы, не имеют возможности формировать фискальные документы в соответствии с ФФД 1.2, могут продолжить применение ККТ на иных версиях, но не позже срока завершения экспертизы.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Организация вправе получить выписку из ЕГРН об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2021 году. Если сведения ЕГРН необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение госреестров, кадастров, регистров и т.п.

Кроме того, ФНС напоминает об исключении с 2023 года требований к декларированию объектов недвижимости, налогообложение которых осуществляется с кадастровой стоимости. В этой связи также рекомендуется провести сверку сведений в части отраженных в ЕГРН характеристик объекта недвижимости.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Рекомендуемые форматы применяются налоговыми органами в период действия форм соответствующих сообщений.

Приказ вступает в силу с 01.05.2022.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Напомним, через сервис можно проверить контрагента: получить сведения из реестров (ЕГРЮЛ, дисквалифицированных лиц), узнать о спецрежимах и т.д.

Перейти к документу

— о банкротстве;

— введении режима неполного рабочего дня (недели) и приостановке производства;

— наличии квотируемых мест для инвалидов.

Кроме того, больше информации понадобится представлять в случаях ликвидации и сокращений. В новой форме предусмотрели, например, что помимо количества увольняемых работодатели должны заполнять данные по каждому из них. Нужно указать Ф.И.О., должности, средний размер зарплаты и др. Ранее таких подробностей не требовали.

Напомним, по общему правилу эти сведения работодатель может передать, например, на сайте «Работа в России» или непосредственно в службу занятости.

Перейти к документу

В частности, вводится возможность подачи заявления на выплату на детей 3 — 7 лет по месту фактического проживания, если это предусмотрено нормативным актом субъекта РФ, а также устанавливается беззаявительный порядок перерасчета выплат в связи с ежегодным изменением прожиточного минимума.

Заявление на получение пособия беременным женщинам и на детей от 8 до 17 лет также можно будет подать по месту фактического проживания.

Вносимые изменения в числе прочего затрагивают порядок расчета среднедушевых доходов семьи и оценки «нуждаемости» (из расчета исключаются некоторые виды доходов и имущества, в том числе целевые средства, полученные в рамках господдержки на приобретение имущества, развитие собственного дела, а также объекты жилого недвижимого имущества и некоторые транспортные средства, находящиеся в розыске или под арестом, уточняются критерии в отношении принадлежащих семье объектов недвижимого имущества и земельных участков).

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Также работодателям напомнили, что оплачивать труд в выходной или праздник нужно не меньше чем в двойном размере.

За сверхурочную работу в такой день повторно индексировать выплату не нужно.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

организациях-заказчиках;

организациях — разработчиках/авторах документов;

согласовывающих и экспертных организациях;

организациях, утверждающих документы;

организациях, осуществляющих внедрение, регистрацию и учет результатов НИОКТР.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Новые правила, по мнению ФСС, нужно применять к правоотношениям, которые возникли с начала 2022 года. Значит, первый раз новый лимит будет действовать при подаче расчета 4-ФСС за I квартал текущего года.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Состав указанных сведений и данных, а также порядок и сроки их предоставления установит Правительство РФ.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после дня его официального опубликования.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

— такие выплаты не облагают НДФЛ и взносами в размере, который определили коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или допсоглашением к нему;

— их можно включить в расходы по налогу на прибыль.

Размер возмещения должен соответствовать экономически обоснованным затратам на использование в работе оборудования и услуг связи. Нужны копии документов, которые подтвердят расходы сотрудника.

ФНС давала похожие разъяснения. Минфин уже высказывал такую позицию в отношении НДФЛ и взносов.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

— у сотрудника не возникает дохода в натуральной форме. Значит, НДФЛ удерживать не нужно. Работодатель оплачивает прививки не в интересах физлица, а для того, чтобы обеспечить безопасные условия труда;

— расходы на нее можно учесть при расчете налога на прибыль как прочие. Они должны соответствовать общим критериям: иметь экономическое обоснование, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. Такое мнение финансисты уже высказывали.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти

Эти выплаты есть в обновленном перечне доходов для удержания алиментов. Его применяют с 11 ноября 2021 года.

Документ включен в информационный банк:
— Разъясняющие письма органов власти 

Госорган отказал. Он потребовал у сотрудника документы, которые подтверждают, что родственнице нужна помощь. Служащий посчитал это дискриминацией: ранее отпуск за свой счет предоставили другим работникам.

Суд встал на сторону госоргана. Отпуск без содержания предоставляют по соглашению сторон. Наниматель обязан его давать только в случаях, которые привели в ТК РФ. Ситуация служащего к ним не относилась.

Действия госоргана нельзя признать дискриминацией. Отпуск мог негативно повлиять на работу подразделения. Кроме того, служащему уже предоставляли отдых за свой счет.

Документ включен в информационный банк:
— Областные и районные СОЮ, 1 КО

Внесенными изменениями предусматривается, в частности: корректировка штрих-кодов, новая редакция раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»; уточнение порядка заполнения налоговой декларации, внесение изменений в приложение N 1 «Коды операций»; корректировка форматов представления налоговой декларации и сведений из документов, применяемых при расчетах по НДС.

Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

ФНС напоминает об изменениях, внесенных в форму налоговой декларации по НДС в связи с вступлением в силу изменений в НК РФ, в том числе, дополняющих перечни необлагаемых НДС операций.

В этой связи включены новые коды операций в приложение N 1 к порядку заполнения декларации по НДС.

Кроме того, в разделе 1 декларации предусмотрено отражение кода основания для применения заявительного порядка возмещения налога налогоплательщиками, указанными в п. 2 ст. 176.1 НК РФ, а также общей сумма налога, заявляемой в этом порядке по всем кодам.

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

В прошлом году мы рассказывали, как одно из дел решила апелляция. Она указала, что сбой в программе не снимает вины с учреждения. У него было достаточно времени, чтобы устранить неполадки. Контролеры могут выписать штраф за каждый платеж, даже если нарушения нашли при одной проверке.

Теперь сходное решение по другому делу учреждения приняла кассация.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Дальневосточного округа

Позже компания оспорила результаты проверки в суде. Затем она снова обратилась в суд за возвратом излишне взысканных сумм и процентов.

Инспекция настаивала на том, что налогоплательщик уплатил задолженность сам, меры принудительного взыскания не применяли. Значит, данные суммы нельзя признать излишне взысканными и нет оснований возвращать проценты.

Апелляция отклонила этот довод: организация уплатила задолженность, которую инспекция доначислила и отразила в акте проверки. Такое перечисление нельзя считать добровольным. Налогоплательщик не рассчитывал данные суммы. Платеж имеет характер принудительного взыскания.

Таким образом, суммы, которые уплатила организация, инспекция должна вернуть с процентами.

Документ включен в информационный банк:
— 12 апелляционный суд

Он напомнил позицию КС РФ: уплата налога зависит от госрегистрации транспорта, а не от его наличия или использования.

Суд пояснил, что данные о регистрации инспекция получает от ГИБДД. По договору купли-продажи право собственности на транспортные средства переходило в момент подписания акта, после чего у покупателя было 10 дней на регистрацию. Продавец мог сам снять транспорт с учета, но не воспользовался этим правом. Поскольку снятие произошло позже, налог доначислили обоснованно.

Документ включен в информационный банк:
— 18 апелляционный суд

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Чтобы направить требование, у инспекции есть 3 месяца, но 6 апреля 2020 года в связи с пандемией правительство увеличило данный срок на полгода. Страхователь решил, что «коронавирусное» продление в его ситуации применять нельзя. Суд же отметил: обычный срок выставления требования истекал в тот период, когда действовало постановление правительства, значит, действовали и правила продления.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

АС Западно-Сибирского округа подтвердил, что осматривать помещения можно только в отношении проверяемого налогоплательщика. Незаконная проверка территорий и помещений может подавлять самостоятельность и инициативу, а также слишком ограничивать свободу предпринимательства и право собственности.

Напомним, ВС РФ пришел к выводу: инспекция не может при встречной проверке проводить осмотр территорий и помещений, которые принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика. С таким подходом согласился Минфин: можно отказать налоговикам в осмотре помещений, которые контрагент не использует.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд западно-Сибирского округа

19-й ААС пояснил: с момента уточнения деклараций до принятия решения о выездной проверке прошло 18 месяцев. Даже до приостановления проверок из-за пандемии у инспекции было 12 месяцев. Налоговая не использовала этот период. Такой длительный срок нарушает права и интересы организации.

Документ включен в информационный банк:
— 19 апелляционный суд

Одна из организаций оспорила решение в апелляции, однако та отклонила возражения. Оплату данных затрат из денег ОМС нельзя признать необходимой для выполнения территориальной программы.

К аналогичному выводу апелляция пришла в сходной ситуации с еще одной медорганизацией.

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2021 N 05АП-7873/2021 по делу N А24-3250/2021 

Документы включены в информационный банк:
— 5 апелляционный суд

Организация исходила из того, что ввести такую должность рекомендовали в правилах оказания медуслуги. Контролеры и суды довод отклонили:

— по номенклатуре должностей этот сотрудник не считается медиком;

— социальная помощь не входит в состав медуслуг;

— штатные нормативы не подразумевают, что все указанные в них работники выполняют программу ОМС.

Документ включен в информационный банк:
— Решения высших судов

В акте ведомства не указано, кто должен утвердить изменения сметы. ГРБС этого тоже не определил. Директор учреждения решил, что корректировки он может принять сам.

Контролеры оштрафовали его за нарушение порядка ведения сметы. Суд подтвердил наказание: утвердить изменения мог только ГРБС.

Документ включен в информационный банк:
— Областные и районные СОЮ, 9 КО

Суд первой инстанции нарушений не увидел. Работодатель учитывал преимущественное право и соблюдал процедуру сокращения.

Апелляция разобралась, насколько правильно оценили квалификацию и производительность труда, и признала увольнение незаконным. Сотрудник отработал в организации более 6 лет, а значит, его квалификация выше, чем у нескольких коллег с опытом менее года.

Производительность труда сокращенного не могла быть ниже, чем у работника со стажем всего 23 дня. Организация не раскрыла, как сравнивали показатели. Такую оценку признали необъективной.

Кассация с этим согласилась.

По каким критериям сравнивать преимущественное право при сокращении, подскажет готовое решение.

Документ включен в информационный банк:
— Суды общей юрисдикции, 1 КС

Суды выяснили: предприниматель принял на работу иностранцев, у которых нет СНИЛС. Он знал, что должен ежемесячно представлять СЗВ-М, а сотрудникам нужно получить СНИЛС. Страхователю следовало заранее оформить документы для новых работников.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Поволжского округа

Минтруд сообщает о разработке законопроектов об объединении ПФР и ФСС в единый социальный фонд и введении единого тарифа

Социальный фонд будет выступать страховщиком по ОПС, страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхованию в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.

Клиентские службы объединенного фонда обеспечат полное предоставление госуслуг по принципу «одного окна».

Объединение фондов позволит также ускорить реализацию цифровой трансформации социальной сферы и сократить расходы на содержание внебюджетных фондов за счет отказа от поддержания разрозненной IT-инфраструктуры и оптимизации имущественного комплекса.

Объединение фондов планируется осуществить с 1 января 2023 года.

В части установления единого тарифа сообщается, в частности, следующее.

Сейчас согласно общему правилу работодатели платят в ПФР 22% в пределах облагаемой базы и 10% с заработка, превышающего облагаемую базу, 5,1% в ФФОМС с общего дохода работника и 2,9% в ФСС с заработка в пределах облагаемой базы.

При этом по разным видам страхования отличается круг застрахованных лиц и льготные режимы.

Минтруд предлагает: установить единый круг застрахованных лиц (т.е. распространить ОСС на лиц, занятых по гражданско-правовым договорам), установить единую предельную базу для ОПС и ОСС; объединить все существующие льготные категории плательщиков; обеспечить возможность внесения всех социальных взносов единым платежом.

Перейти к документу

Перейти к документу

Производственное помещение ошибочно включили в перечень объектов, которые облагали по кадастровой стоимости в 2016 и 2017 годах. В 2018 году его исключили.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила налог за 2016 — 2017 годы, пени и штраф. Она полагала, что налог нужно было считать не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Так налог был больше. УФНС пени и штраф отменила: недоимка возникла из-за ошибки в перечне.

Налогоплательщик оспорил недоимку. Он полагал:

— наличие помещения в перечне обязывало его платить налог по кадастровой стоимости;

— то, что оно было в нем 2 года подряд, сформировало у организации ожидания, что она поступает правомерно;

— объект исключили из перечня только в 2018 году. При расчете налога за предыдущие периоды это учитывать не нужно.

Суд установил, что спорный объект был на участке с категорией «земли промышленности». Организация с 2009 года использовала его для производства керамической плитки. Ни по назначению, ни по фактическому использованию он не соответствует административно-деловому или торговому центру.

Суд встал на сторону инспекции. Он указал:

— по НК РФ налог должен быть экономически обоснованным. При его расчете нужно использовать объективно верную налоговую базу;

— ошибка органа, который включил помещение в перечень, очевидна. Организация не могла не ожидать, что налог могут пересчитать. Оснований применять принцип защиты правомерных ожиданий нет;

— если объект внесли в перечень явно ошибочно, налог нужно считать по среднегодовой стоимости. Неважно, будет он выше или ниже его расчета по кадастровой стоимости.

Документ включен в информационный банк:
— Арбитражный суд Уральского округа

Рассмотрен вопрос о порядке маркировки органической продукции

Сообщается, что маркировка одновременно включает в себя и графическое изображение (знак) органической продукции единого образца и надпись «органический» (с учетом сокращений и производных слов).

Нормы, касающиеся возможности или невозможности использования термина «органический», а также его сокращений или слов, производных от этого слова, для маркировки продукции, не являющейся органической по смыслу Федерального закона от 03.08.2018 N 280-ФЗ «Об органической продукции и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон), Законом не предусмотрены.

Таким образом, в Законе не установлен прямой запрет на размещение на продукции, не являющейся органической по смыслу Закона, только надписи «органический» (с учетом сокращений и производных слов).

Документ включен в информационный банк:
— Российское законодательство (Версия Проф)

Эксперимент проводится в том числе в целях расширения доступного для заинтересованных федеральных органов исполнительной власти объема информации об обороте безалкогольных напитков. Участники оборота безалкогольных напитков, операторы электронного документооборота и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Функции оператора информационной системы будут возложены на ООО «Оператор-ЦРПТ». Приводится перечень безалкогольных напитков в части соков и соковой продукции, подлежащих маркировке средствами идентификации в рамках эксперимента.

Перейти к документу

Проект Постановления Правительства РФ

Перейти к документу

Подготовлена новая форма акта утилизации отходов от использования товаров

Проект документа разработан взамен Приказа Росприроднадзора от 30.04.2021 N 236 «Об утверждении формы акта утилизации отходов от использования товаров», который утратил силу с 1 января 2022 года.

Предполагается, что новый приказ будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, и будет действовать до 1 сентября 2027 года.

Перейти к документу