Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 13.12.2021 по 20.12.2021
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеолекция: Реализация переходных положений ФСБУ 25/2018 | Как перейти на учет аренды по правилам ФСБУ 25/2018? Какие нужно сделать бухгалтерские проводки? Кому обязательно переходить на новый стандарт, а кому можно этого не делать?
Содержание лекции:
Лектор: Рабинович Альмин Моисеевич, руководитель управления бухгалтерского и налогового консалтинга АКГ «Финэкспертиза», кандидат исторических наук, аудитор. Продолжительность видеолекции: 39:10 минут. |
Видеолекция: Реализация переходных положений ФСБУ 25/2018
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля. |
| В «КонсультантПлюс» включен новый актуальный обзор: «Доверенность для СЗВ-М и 4-ФСС: проект приняли в третьем чтении» |
Планируют внести поправки в Закон о персонифицированном учете и Закон о страховании от несчастных случаев. В основном изменения должны помочь перейти на электронный документооборот с ПФР и ФСС.
В Обзоре рассмотрим наиболее значимые новшества.
|
Обзор: «Доверенность для СЗВ-М и 4-ФСС: проект приняли в третьем чтении»
Документ включен в информационные банки: |
| Опубликованы данные для расчета НДПИ, НДД и акциза на нефтяное сырье за ноябрь 2021 |
Коэффициент Кц, определен в размере 18,0755.
Коэффициент рассчитан исходя из следующих показателей:
средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 79,98 долл. США за баррель;
среднее значение курса доллара США к рублю — 72,6024.
Также сообщается, что:
Показатели ЦАБрт, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм, ЦАБэксп и ЦДТэксп публикуются на официальном сайте ФАС России.
|
<Письмо> ФНС России от 10.12.2021 N СД/4-3/17287@
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС сообщены коды налоговых льгот для отражения в налоговой декларации по налогу на имущество с 1 января 2022 года |
С 1 января 2022 года статья 372.1 НК РФ дополняется пунктом 4, которым предусмотрено освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в федеральной территории «Сириус».
В этой связи для целей заполнения налоговой декларации приведен перечень необходимых кодов налоговых льгот.
|
Письмо ФНС России от 15.12.2021 N БС-4-21/17504@
Документ включен в информационные банки: |
| Налог на прибыль: Минфин указал, чем подтвердить покупку электронного авиабилета с карты супруга |
Расходы подотчетника можно подтвердить слипом, чеком терминала с карты супруги или супруга. Ведь имущество, которое нажили в браке — совместная собственность.
Финансисты напомнили: оправдательный документ — это маршрут/квитанция со всеми обязательными реквизитами. Если она есть, дополнительные документы, в т.ч. выписки с карты, не нужны.
Ведомство отметило, что этот порядок применяют и при оплате проезда и провоза багажа в отпуск и обратно жителями Крайнего Севера.
Полагаем, если маршрут/квитанции нет, к слипу или чеку лучше приложить копию свидетельства о браке.
|
Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-03-07/93276
Документ включен в информационный банк: |
| Кабмин предложил усилить контроль за торговлей на рынках без касс и расширить там их применение |
Проект внесли в Госдуму. Так, хотят обязать управляющие рынком компании каждый месяц проверять на сайте ФНС, есть ли у продавцов ККТ и какую систему налогообложения они применяют. Если кассы нет, управляющая компания должна:
— уведомлять нарушителей, что нужно приобрести кассу;
— запрещать им вести деятельность, при которой нужна касса, пока она не появится.
Если нарушение не устранят за 15 рабочих дней, управляющая компания обязана отказаться от договора с арендатором.
Кроме того, планируют сократить количество случаев, когда ККТ на рынках можно не использовать. Это смогут делать только организации и ИП на ЕСХН, которые выполнили условия:
— продовольственные товары передают по договору розничной купли-продажи при его заключении;
— торговое место, включая место для хранения товаров, не больше 15 кв. м.
Предполагают, что закон вступит в силу 1 февраля 2022 года. Те, кто сейчас вправе не применять кассу на рынках, должны начать ее использовать с 1 апреля 2022 года. При этом указывать в чеке название товара и его количество им можно с 1 января 2024 года.
|
Проект Федерального закона N 33099-8
Документ включен в информационный банк:
|
| Некорректный отчетный период в СЗВ-М исправили сами — суд не нашел оснований для штрафа за опоздание |
Страхователь сдал СЗВ-М вовремя, но в графе «отчетный период» указал не тот месяц. Он нашел ошибку раньше, чем фонд, и подал дополняющие сведения, но сделал это позже срока сдачи СЗВ-М.
Контролеры оштрафовали его за опоздание.
Страхователь оспорил такое решение. Суды трех инстанций поддержали его. Они указали:
— ошибка формальная, ущерба бюджету нет;
— страхователь реализовал право на дополнение и уточнение отчета;
— сведения с ошибками, которые исправили сами, не считаются недостоверными.
Отметим, недавно суд отменил штраф за опоздание с СЗВ-М из-за исправления ошибки в типе формы. Организация направила тот же отчет с верным типом позже срока.
см. также: Как заполнить и сдать СЗВ-М
|
Постановление АС Уральского округа от 10.11.2021 по делу N А60-4222/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Кассация взыскала с работника затраты на обучение по повышению квалификации |
С сотрудником заключили несколько ученических договоров по повышению квалификации. Он обязался проработать в организации не менее 5 лет, однако уволился раньше этого срока. Чтобы взыскать с него затраты на обучение, организация обратилась в суд.
Первая инстанция удовлетворила требования. Сотрудник без уважительной причины не выполнил условия ученического договора, поэтому обязан возместить затраты пропорционально фактически не отработанному времени.
Апелляция с этим не согласилась. В результате обучения сотрудник не получил новой профессии, специальности или квалификации. Он лишь улучшил свои знания и навыки. Работодатель должен сам оплачивать повышение квалификации, оно не может быть предметом ученического договора.
Кассация поддержала первую инстанцию. Работодатель вправе требовать возмещения в случае, если есть соглашение о сроке «отработки», а сотрудник увольняется досрочно без уважительных причин. На это право не влияет то, что сотрудник в результате повысил квалификацию, а не получил новую профессию или специальность.
Аналогичную позицию занимает ВС РФ, однако суды не всегда ее разделяют, например 2-й КСОЮ и 4-й КСОЮ.
Узнать, когда работодатель может возместить затраты на обучение, поможет путеводитель.
|
Определение 3-го КСОЮ от 06.10.2021 N 88-17330/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Финансисты пояснили, с какого периода нужно предоставлять социальный вычет сотруднику |
Вычет предоставляют с начала налогового периода, в котором работник за ним обратился. Это касается и нового вычета на физкультуру.
Полагаем, разъяснения относятся к периодам начиная с 2022 года. Дело в том, что со следующего года из НК РФ уберут уточнение, по которому вычет предоставляют начиная с месяца обращения к работодателю. О старом порядке получения вычета Минфин сообщал ранее.
|
Письмо Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-05/95017
Документ включен в информационный банк: |
| Директора заменили на ИП-управляющего — суд выявил необоснованную налоговую выгоду |
Организация заключила с ИП договор оказания услуг по управлению ею. Им оказался человек, который незадолго до этого работал ее директором. Он зарегистрировал ИП на УСН за несколько дней до заключения ГПД.
При выездной проверке налоговики посчитали, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Они предложили ей удержать и уплатить НДФЛ, доначислили взносы, пени и оштрафовали. Организация оспорила это решение.
Суд поддержал инспекцию. Он установил:
— права и обязанности директора по трудовому договору и управляющего по ГПД идентичные. В последнем случае вознаграждение было в 1000 раз больше зарплаты директора. Оно составляло значительную долю в расходах и в несколько раз превышало чистую прибыль;
— работа управляющего предполагала непрерывное личное участие. Он подчинялся ПВТР, снимал наличные в дни выплаты зарплаты;
— вознаграждение ему платили систематически, а не по факту оказания услуг, не за их объем или результат. Суммы не могли быть меньше 10 тыс. руб., что сравнимо с зарплатой директора;
— акты об оказании услуг не позволяли определить их вид и объем. В отчетах о результатах финансово-хозяйственной деятельности не было данных о договорах, которые заключили, или о работе, которую проделал управляющий;
— условие договора о минимизации себестоимости не соблюдали. Изменение условий сделок с заказчиками, увеличение цены продукции не было связано с действиями управляющего;
— в спорный период деятельность управляющего была для него основной. Услуги другим клиентам составляли 0,03%.
Суд пришел к выводу о том, что фактически это были трудовые отношения. Директора заменили управляющим, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.
|
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 по делу N А46-5115/2021
Документ включен в информационный банк: |
| Организация получила требование после проверки — суд счел, что она должна его исполнить |
Налогоплательщик представил в инспекцию декларацию по УСН. Налоговики нашли в ней ошибку за несколько дней до окончания проверки и потребовали направить дополнительные документы. Налогоплательщик не стал этого делать, так как получил требование после того, как проверка закончилась. Инспекция оштрафовала организацию. Суды трех инстанций признали действия контролеров обоснованными. ВС РФ также не стал пересматривать дело.
Суды указали, что налогоплательщик должен представить документы, даже если требование получил после завершения камеральной проверки.
Отметим, Минфин занимает аналогичную позицию по выездным проверкам. Полагаем, ее можно применить и к камеральным.
|
Определение ВС РФ от 19.11.2021 N 304-ЭС21-21121
Документ включен в информационный банк: |
| Налоговики: компенсацию работникам за обязательные медосмотры облагают взносами |
Работодатель должен организовывать медосмотры за свой счет, направив сотрудников в медорганизацию. Компенсация расходов — нарушение трудового законодательства. Таких выплат нет в перечне необлагаемых, значит, взносы надо уплатить.
ФНС уже высказывала аналогичное мнение. Минфин считает так же.
Однако у судов есть иная позиция. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод: компенсацию взносами не облагают. Возмещение стоимости медосмотров не экономическая выгода работника.
См. также: Как облагают взносами оплату медосмотров
|
Письмо ФНС России от 24.09.2021 N БС-4-11/13585
Документ включен в информационный банк: |
| ФСС обновил отчет об использовании взносов на финансирование мер по сокращению травматизма |
Например, в таблицы 1 и 2 добавили графы для данных о приборах, оборудовании, системах и т.п., которые купили для мониторинга здоровья сотрудников на рабочем месте. Это касается тех, кто занят на работах с вредными и опасными производственными факторами.
Так, в таблице 2 нужно отметить:
— количество указанных приборов;
— число застрахованных, которых направили на мониторинг.
|
Приложение N 1 к Письму ФСС РФ от 17.09.2021 N 02-09-05/06-10-24447
Документ включен в информационный банк: |
| С 2022 года, в случае нецелевого использования земельных участков, будет прекращаться применение льготной налоговой ставки |
В связи с изменениями законодательства органы исполнительной власти, уполномоченные на осуществление земельного контроля (надзора), будут ежегодно представлять в налоговые органы сведения о выданных предписаниях:
в связи с неиспользованием для сельхозпроизводства земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения или в зонах сельхозиспользования;
в связи с использованием не по целевому назначению земельных участков, предназначенных для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования этих участков в предпринимательской деятельности.
В отношении таких земельных участков вместо льготной ставки, не превышающей 0,3%, исчисление налога будет производиться по ставке для «прочих земель», не превышающей 1,5%, а также не будут применяться ограничения ежегодного десятипроцентного роста земельного налога.
|
<Информация> ФНС России «С 2022 года применяется новый порядок налогообложения ряда земельных участков, не используемых по целевому назначению»
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС подсказала, как оформить чек при удержании из зарплаты долга за товары, работы или услуги |
Нужно заполнить реквизит «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» (тег 1217). В нем указать сумму, которую удерживаете.
Налоговики напомнили, что «признак способа расчета» (тег 1214) должен быть 7 — «Оплата кредита». Об этом они уже сообщали.
Отметим, ФНС считает: если удержание за товары, работы или услуги предусмотрели в коллективном или трудовом договоре, ККТ не применяют.
См. также: Что должно быть в чеке
|
Письмо ФНС России от 23.09.2021 N АБ-420/13556@
Документ включен в информационный банк: |
| Минфином предложен законопроект о внедрении в налоговые правоотношения института электронной банковской гарантии |
В соответствии с НК РФ одним из условий для применения возмещения сумм НДС и акцизов является предоставление вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующей банковской гарантии.
В настоящее время применение электронной банковской гарантии успешно апробировано в рамках проводимого эксперимента.
В этой связи в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий предлагается закрепить в НК РФ механизм применения электронной банковской гарантии.
Согласно проекту гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от банков, что позволит сократить время возмещения сумм налогов.
|
Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях внедрения электронной банковской гарантии» (не внесен в ГД ФС РФ) |
| Росстат скорректировал порядок заполнения формы 4-ТЭР |
С отчета за 2021 год нужно применять обновленные указания.
Теперь обязательно сдавать «пустой» отчет, если наблюдаемого явления не было. Раньше разрешали направлять информационное письмо об этом вместо подачи «пустого» 4-ТЭР.
Для бензина марки АИ-98 добавили коэффициент пересчета литра в тонну — 0,000765.
В указаниях обратили внимание: данные по приборам учета энергоресурсов в многоквартирном доме отражает ресурсоснабжающая или управляющая организация по количеству общедомовых приборов учета.
Отметили, что по стр. 1080 «Газ горючий природный» не указывают кислород, который используют при резке металла или сварке. В стр. 1720 «в т.ч. нефть добытая, включая газовый конденсат» отражают также данные организаций, которые используют нефть как топливо или на нетопливные нужды.
Напомним, за 2021 год 4-ТЭР нужно сдавать по обновленной форме.
|
Приказ Росстата от 03.12.2021 N 866
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС сообщены коды новых видов подакцизных товаров и операций с ними, необходимые для отражения в налоговых декларациях |
С 01.01.2022 к подакцизным товарам отнесены: этан и СУГ (Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ); сталь жидкая (Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ). Одновременно соответствующими операциями с подакцизными товарами дополнен пункт 1 статьи 182 НК РФ, а также новыми положениями дополнена статья 200 НК РФ, предусматривающая применение налоговых вычетов по таким операциям.
Для отражения налоговых обязательств, до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам, рекомендовано применять приведенные в письме коды.
|
<Письмо> ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17278@
Документ включен в информационный банк: |
| Доходы в виде субсидий, полученные субъектами МСП в связи с распространением COVID-19, подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль по коду «605» |
Разъяснения связаны с внесением изменений в подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Рекомендуемый код используется при заполнении приложения N 1 к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков».
Отмечено также, что действие подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
|
<Письмо> ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17285@
Документ включен в информационный банк: |
| С 1 января 2022 года вводится порядок обоснования затрат, относимых на себестоимость работ и услуг, включаемых ЮЛ и ИП в цену товара при предоставлении им целевых средств |
Постановление устанавливает критерии экономически обоснованных затрат, их классификацию, а также порядок их отнесения на себестоимость работ и услуг по статьям затрат в соответствии с их экономическим содержанием.
Анализ экономической обоснованности затрат будет осуществляться Федеральным казначейством в рамках проводимых им проверок, в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ.
|
Постановление Правительства РФ от 13.12.2021 N 2271
Документ включен в информационный банк: |
| ЦБ РФ протестирует прототип платформы цифрового рубля |
Банк России опубликовал проект основных направлений цифровизации финансового рынка на 2022-2024 годы.
Так, после завершения первых 2 этапов тестирования прототипа платформы планируют обеспечить обмен цифрового рубля на валюту.
Первый этап запустят в 2022 году. Сначала предлагают подключить к платформе банки и начать проводить операции между физлицами. На втором этапе собираются задействовать Федеральное казначейство, запустить смарт-контракты и осуществлять операции с участием бизнеса и госорганов. Далее планируют подключить финансовых посредников, биржи, брокеров, маркетплейсы, страховые компании, внедрить офлайн-режим, открыть кошельки клиентам-нерезидентам.
По итогам тестирования хотят сформировать дорожную карту для внедрения платформы.
Панируют также внести поправки в законодательство, которые определят правовой статус цифрового рубля.
Предложения по проекту можно направлять до 24 декабря включительно.
|
Проект Основных направлений цифровизации финансового рынка на 2022-2024 годы
Информация Банка России |
| С отчета за 2021 год вводятся в действие актуализированные Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации» |
С введением данных Указаний признается утратившим силу приказ Росстата от 13 января 2020 г. N 2, которым утверждены аналогичные Указания.
Первичные статистические данные по форме федерального статистического наблюдения N 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации» предоставляют все юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций). Некоммерческие организации предоставляют форму при осуществлении производства товаров и оказании услуг для реализации другим юридическим и физическим лицам.
Форма предоставляется в территориальный орган Росстата по месту фактического осуществления деятельности юридического лица (при отсутствии обособленных подразделений) или его головного подразделения (при наличии у юридического лица обособленных подразделений).
|
Приказ Росстата от 14.12.2021 N 901
Документ включен в информационный банк: |
| Внесены изменения в указания по заполнению ряда форм федерального статистического наблюдения в части их предоставления временно не работающими организациями |
Так, положения о необходимости предоставления временно не работающими организациями таких форм на общих основаниях исключены из указаний по заполнению следующих форм:
N 10-ГА (срочная) «Сведения об авиаработах»;
N 65-ЖЕЛ «Сведения об услугах железнодорожного транспорта общего пользования»;
N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)»;
N 1-биржа «Сведения об объемах реализации отдельных товаров на биржах и торговых (биржевых) секциях»;
N 9-АПК (мясо) «Сведения о переработке скота и птицы и выходе мясопродуктов»;
N 24-СХ «Сведения о состоянии животноводства»;
N 1-ПУ (ЖКХ) «Сведения о приборах учета потребления коммунальных услуг в жилищном фонде», а также ряда иных форм и приложений к ним, перечисленных в настоящем приказе.
|
Приказ Росстата от 15.12.2021 N 911
Документ включен в информационный банк: |
| Электронная подпись в 2022 году: поправки прошли второе чтение |
В отношении подписей от коммерческих удостоверяющих центров, которые прошли аккредитацию в 2021 году, предусмотрели следующее:
— до 1 марта можно получить электронные подписи юрлиц и ИП на сотрудников, которые действуют по доверенности. Максимальный срок действия — до конца 2022 года. При заверке документов машиночитаемая доверенность не нужна;
— подпись на ИП или директора организации можно использовать в течение всего срока действия, но не более чем до конца 2022 года.
Вступление в силу положений о машиночитаемых доверенностях переносят на 1 марта 2022 года. К этому времени должны принять необходимые подзаконные акты, и можно будет применять такие доверенности в документообороте компаний.
|
Проект Федерального закона N 1137043-7
Документ включен в информационный банк: |
