Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 25.10.2021 по 01.11.2021
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| Видеолекция:
ФСБУ 27/2021: Оправдательные документы |
Стандарт ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» ввел новый термин – оправдательные документы. Лектор расскажет, что такое оправдательный документ, чем он отличается от первичного и в каких случаях может выполнять роль последнего.
Лектор: Климова Марина Аркадьевна, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к.э.н. Продолжительность видеолекции — 18.36 минут. Для работы сервиса требуется подключение к Интернету. |
Видеолекция: ФСБУ 27/2021: Оправдательные документы
На стартовой странице системы КонсультантПлюс выберите СВОЙ профиль и перейдите по ссылке «Видеосеминары». Далее откроется страница с самыми актуальными темами для соответствующего профиля. |
| Прием граждан в налоговых инспекциях приостановлен с 1 по 3 ноября 2021 года включительно | Уточнить время работы конкретной налоговой инспекции в октябре — ноябре можно в разделе «Контакты» сайта ФНС России, так как по решению главы субъекта РФ период нерабочих дней в регионе может быть продлен.
Бумажную корреспонденцию, в том числе налоговую и бухгалтерскую отчетность, налогоплательщики могут сдать через боксы в инспекциях. На конвертах следует указать контактный номер телефона для дистанционного решения возможных вопросов. Также указанные документы можно направить по почте. Удаленно решить вопрос по налогам можно с помощью сайта ФНС России. Для налогоплательщиков доступны более 70 онлайн-сервисов. Уплата налогов, пошлин и страховых взносов доступна онлайн и тем, кто не является пользователем Личного кабинета. Достаточно ввести реквизиты банковской карты в сервисе «Уплата налогов и пошлин». |
<Информация> ФНС России «С 1 по 3 ноября приостановлен прием граждан в налоговых инспекциях» Документ включен в информационный банк: |
| Определены условия предоставления банкам кредитов Банка России для обеспечения льготного кредитования субъектов МСП из наиболее пострадавших сфер деятельности | Сообщается, что Банк России принял решение о выделении 60 млрд рублей для обеспечения льготного кредитования предприятий из перечня отраслей, в наибольшей степени подверженных негативному влиянию временных противоэпидемических мер.
В рамках этого лимита кредитные организации смогут привлечь кредиты Банка России под поручительства АО «Корпорация «МСП» по ставке 4 процента годовых на срок до 1,5 лет. Условием для получения таких кредитов является предоставление банками с 1 ноября 2021 года кредитов субъектам МСП из указанного перечня отраслей по ставке не выше 8,5 процента годовых либо снижение ставки по кредитам, ранее предоставленным таким заемщикам, до уровня не выше 8,5 процента годовых. Предоставление банкам кредитов Банка России на этих условиях будет осуществляться до 30 декабря 2021 года включительно. |
<Информация> Банка России от 22.10.2021 «Банк России окажет дополнительную поддержку кредитованию субъектов МСП»
Документ включен в информационный банк: |
| Даны разъяснения о необходимости включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, в том числе налога на добавленную стоимость | Сообщается, в частности, что согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы в виде пошлин, налогов и сборов, уплачиваемых в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза или продажей ввозимых товаров на таможенной территории Союза при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (далее — ЦФУ), заявлены декларантом и подтверждены им документально.
Таким образом, для включения предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 статьи 40 ТК ЕАЭС расходов в состав разрешенных вычетов из ЦФУ указанные расходы должны быть частью ЦФУ, они должны быть понесены декларантом в виде пошлин, налогов и сборов, уплачиваемых в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза. При этом суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные декларантом в рамках исполнения им обязанностей налогового агента, не соответствуют перечисленным условиям: не являются частью ЦФУ, налогоплательщиком по ним является правообладатель, а не декларант, объектом налогообложения является не ввоз товаров, а передача прав на объекты интеллектуальной собственности (результаты интеллектуальной деятельности) на территории РФ (подпункт 1 пункта 1 статьи 146, подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ), соответственно, уплачиваются указанные суммы НДС не в связи с ввозом товаров, а в связи с передачей, предоставлением патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав. Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из ЦФУ сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя роялти в рамках исполнения декларантом обязанностей налогового агента, НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти. |
<Письмо> Минфина России от 13.10.2021 N 27-01-21/82729 <По вопросу о необходимости включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, исчисленных, удержанных и уплаченных российским лицом в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, начисленных в пользу иностранного лица>
Документ включен в информационный банк: |
| Разъяснен порядок исчисления транспортного налога в случае изменения места нахождения (жительства, пребывания) налогоплательщика либо перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение организации | По мнению Минфина России и ФНС России, в таком случае допустимо использовать порядок исчисления налога, совпадающий с порядком налогообложения транспортного средства, прекратившего свое существование, либо принудительно изъятого по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункты 3.1, 3.4 статьи 362 НК РФ).
В частности, в случае изменения места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, на которого зарегистрировано облагаемое налогом транспортное средство, указанное в подпунктах 1.1, 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ, а также перерегистрации такого транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое, находящееся в другом субъекте РФ, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения транспортного средства, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. Исходя из нового места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика, его обособленного подразделения налог в отношении рассматриваемого транспортного средства уплачивается начиная со следующего месяца. |
<Письмо> ФНС России от 20.10.2021 N БС-4-21/14849@ «Об исчислении транспортного налога в случае изменения места нахождения / места жительства (места пребывания) налогоплательщика либо перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение организации»
Документ включен в информационный банк: |
| Банк России повысил ключевую ставку до 7,50% годовых | Отмечается, что инфляция складывается значительно выше прогноза Банка России и по итогам 2021 года ожидается в интервале 7,4 — 7,9%.
Вклад в инфляцию со стороны устойчивых факторов остается существенным в связи с более быстрым расширением спроса по сравнению с возможностями наращивания выпуска. В этих условиях и с учетом вновь повысившихся инфляционных ожиданий баланс рисков для инфляции значимо смещен в сторону проинфляционных. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика направлена на ограничение этого риска и возвращение инфляции к 4%. Банк России допускает возможность дальнейших повышений ключевой ставки на ближайших заседаниях. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 17 декабря 2021 года. |
<Информация> Банка России от 22.10.2021 «Банк России принял решение повысить ключевую ставку на 75 б.п., до 7,50% годовых»
Документ включен в информационный банк: |
| Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме | Организация неоднократно пыталась передать СЗВ-ТД через сайт ПФР, но у нее не получилось. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и на флеш-накопителе. Так как все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме, организацию оштрафовали. Она не согласилась с наказанием.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват. Он не передал форму в электронном виде из-за временного отсутствия технической возможности. В подтверждение организация предъявила: скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам отделения фонда и в службу поддержки на сайте. В каких случаях и как представить сведения о трудовой деятельности, подскажет путеводитель. |
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.09.2021 N Ф10-3972/2021 по делу N А84-7419/2020 Требование: О признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ о привлечении к ответственности. Обстоятельства: Оспариваемое решение вынесено по факту представления страхователем сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица на электронном носителе (флеш-носителе) непосредственно в орган ПФР, а не через систему электронного документооборота, расцененному как нарушение порядка представления сведений в форме электронных документов. Решение: Требование удовлетворено, поскольку орган ПФР не принял мер для всестороннего исследования вопроса о наличии вины страхователя…
Документ включен в информационный банк: |
| Налоговые льготы для IT-компаний: Минцифры дало разъяснения о разработчиках программ и баз данных | Ведомство пояснило, кого считают разработчиком и как подтвердить участие в разработке.
Условие признания организации разработчиком — наличие трудовых или гражданско-правовых отношений с физлицами, участвующими во всех или некоторых процессах разработки. Требований к тому, какая доля разработки должна приходиться на работников, а какая — на исполнителей по ГПД, нет. Минимальную численность таких лиц тоже не установили. Для получения льгот не имеет значения объем прав организации-разработчика на программы и базы данных. Есть особенность для перехода исключительных прав при реорганизации. При определении права на льготы по взносам и налогу на прибыль правопреемник может взять в расчет доли в 90% доходы от продажи программ и баз данных, если реорганизованная организация — их разработчик. Участие в разработке подтвердят документы, которые обычно используют при создании объектов интеллектуальной собственности, например: — приказы или иные документы о начале и окончании разработки; — служебные или технические задания работникам; — при ГПД — договоры о разработке, допсоглашения, приложения, техзадания, акты сдачи-приемки и т.п. Можно использовать и другие документы. Если организация выступает подрядчиком, участие в разработке подтвердят как собственные документы, так и документы заказчика. Минцифры отметило, что разъяснения могут применять и те, кто перерабатывает (модифицирует) другие программы и базы данных. Напомним, недавно ведомство разъяснило некоторые термины для применения IT-компаниями налоговых льгот. |
Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970 «О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий»
Документ включен в информационный банк: |
| Взносы на травматизм: суд отменил надбавку к тарифу, хотя третьих лиц не осудили | В организации произошел групповой несчастный случай со смертельным исходом. ФСС установил надбавку к тарифу. Организация полагала, что надбавка незаконна, так как есть вина третьих лиц.
Суды поддержали страхователя. По акту о расследовании причина несчастного случая — скрытый заводской брак элемента питания оборудования. Кроме того, подрядчик организовал работы с опасными веществами и материалами не так, как нужно. Суды отметили: отсутствие обвинительного приговора работникам поставщика и подрядчика не означает, что нет вины третьих лиц. Причины несчастного случая и виновных лиц устанавливает комиссия по расследованию, а не ФСС при экспертизе страхового случая. |
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.09.2021 N Ф04-5343/2021 по делу N А75-19363/2020 Требование: О признании незаконным приказа об установлении надбавки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 10 процентов. Обстоятельства: Основанием для установления надбавки к указанному тарифу послужили сведения о групповом несчастном случае со смертельным исходом в структурном подразделении общества. Последний сослался на то, что несчастный случай произошел не по вине третьих лиц. Решение: Требование удовлетворено, поскольку доказательств вины работников общества в данном несчастном случае не представлено.
Документ включен в информационный банк: |
| Налог на прибыль: суд не одобрил отнесение затрат на ремонт оборудования к косвенным | ВС РФ не стал пересматривать подход нижестоящих судов, которые признали законным доначисление налога на прибыль. Инспекция посчитала, что организация неправильно отнесла к косвенным расходы на ремонт и обслуживание оборудования, которое участвует в основном производстве.
С учетом специфики производства суды установили: — ремонт выполняют сторонние организации в отношении конкретного оборудования; — ремонт поддерживает оборудование и основные средства в рабочем состоянии и продлевает срок их службы; — экономические выгоды от работ поступают в течение нескольких периодов; — такие работы относят к основному производству; — расходы на них включают в состав материальных затрат и используют при формировании себестоимости продукции. Таким образом, суды согласились, что данные затраты учитывают в прямых расходах. |
Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032 по делу N А05-15361/2019 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как, оценив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что спорные работы, выполненные привлеченными организациями, имеют непосредственное отношение к производственному оборудованию, участвующему в основном технологическом процессе производства фанеры, деревянных фанерных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит.
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС скорректировала порядок отправки и получения налоговых документов | Приказ с изменениями в Порядке электронного обмена налоговыми документами вступит в силу 1 января 2022 года. В него добавили правила отправки и получения требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов. Отдельный порядок, который сейчас действует для требования, утратит силу.
Выделим такие моменты: — квитанцию о приеме требования придется направлять в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией. По действующим правилам это делают в течение 1 рабочего дня с момента получения требования; — если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки инспекцией требования, его посчитают полученным по истечении этого срока. |
Приказ ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ «О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ и признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2021 N 65470)
Документ включен в информационный банк: Начало действия документа — 01.01.2022.
|
| Июльские изменения в счете-фактуре: налоговики разъяснили особенности заполнения УПД | Из разъяснения ФНС следует:
— графу 1 из счета-фактуры добавлять в рекомендованную форму УПД не нужно. В УПД уже есть графа А, где указывают порядковый номер записи поставляемых или отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом графу А можно исключить, если в УПД есть графа 1 в том же значении, что и в счете-фактуре; — в строке 5а бумажного УПД нужно указать номер и дату из стр. 1 УПД. Недавно ФНС разъясняла, как заполнить стр. 5а электронного УПД. |
Вопрос: Об отражении документа от отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) при применении УПД и о заполнении счета-фактуры и УКД с 01.07.2021. (Письмо ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@)
Документ включен в информационный банк: |
| Нерабочие дни и поддержка бизнеса: льготные кредиты и гранты планируют начать выдавать в ноябре | Предлагают 2 вида поддержки:
— с ноября по декабрь возобновят кредитование под 3% годовых. Кредиты хотят выдавать участникам программы ФОТ 2.0, а также субъектам МСП, созданным с 1 июля 2020 года. Помощь окажут кинотеатрам, музеям, зоопаркам, спортивным организациям, фитнес-центрам, санаториям, турагентствам, гостиницам, предприятиям общепита, организаторам досуга, отдыха, развлечений и мероприятий; — с 15 ноября выдадут первые гранты. На них смогут рассчитывать субъекты МСП из отраслей спорта, гостиничного бизнеса, общепита, сферы дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, организации досуга и развлечений, некоторых других. Представить в ФНС заявление можно с 1 ноября по 15 декабря. Срок выплаты — через 8 рабочих дней с даты подачи заявления. Напомним, данные меры поддержки одобрил президент. |
Информация с сайта Правительства РФ Перейти к документу
|
| Правительство планирует создать «единое окно» для предоставления поддержки бизнесу | Премьер-министр объявил о разработке цифровой платформы, где субъекты МСП смогут получить доступ ко всем мерам господдержки (в т.ч. региональным). Если зарегистрироваться в системе, помощь окажут проактивно (без справок и обращений).
1 декабря правительство начнет эксперимент, в ходе которого протестируют электронное взаимодействие многих служб (как федеральных, так и региональных). Кроме того, с помощью «единого окна» небольшие предприятия, самозанятые и все, кто планирует начать свое дело, смогут получить доступ к наиболее востребованным коммерческим сервисам. |
Информация с сайта Правительства РФ Перейти к документу |
| Суд: при встречке инспекция вправе запросить документы, которые подтверждают реальность операций | Налоговики оштрафовали организацию за непредставление документов при встречной проверке.
Она не передала журналы регистрации инструктажа и проверки знаний по охране труда, пропуски на водителей, транспортные средства и грузы, журналы работ по форме КС-6 Организация полагала, что документы не связаны с исчислением и уплатой налогов, это не данные регистров бухучета. Она оспорила штраф. Суд поддержал инспекцию: — из требования понятно, какие документы надо представить; — документы относятся к хоздеятельности контрагента и нужны для проверки его налоговых обязательств. Они подтверждают реальность работ, а журнал КС-6 — еще и их объем; — у налогоплательщика нет полномочий проверять основания требования; — в НК РФ нет ссылки на обоснованную необходимость получения документов при встречке. Выездная проверка сама по себе означает, что такая необходимость есть. Доводы о том, что пропуски уничтожили по истечении срока хранения, значения не имеют. Размер штрафа не зависит от количества непредставленных документов. Снижать штраф не стали, так как инспекция уже сделала это. |
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2021 N 17АП-10502/2021-АКу по делу N А50-10757/2021
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС пояснила условия применения пониженного тарифа взносов ресторанами и кафе | В 2022 и 2023 годах организации общепита могут платить взносы по пониженным тарифам и не обращать внимание на среднемесячный размер выплат в пользу физлиц. Соблюсти нужно только условия о доходах и удельном весе поступлений от услуг общепита.
Налоговое ведомство указывает, что Минфин согласен с такой позицией. Напомним, право на пониженные тарифы взносов появится у организаций общепита со следующего года. |
<Письмо> ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@ <О реализации положений Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части определения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания>
Документ включен в информационный банк: |
| Проект о повышении с 2022 года МРОТ на 6,4% приняли в первом чтении | Предлагают повысить МРОТ на 825 руб. — до 13 617 руб. Поправки к проекту представят до 24 ноября включительно.
Напомним, в этом году МРОТ — 12 792 руб. Он зависит от медианной зарплаты за предыдущий год. |
Проект Федерального закона N 1258300-7 Перейти к документу |
| ФНС сообщила о переносе срока сдачи 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам из-за ноябрьских «каникул» | 6-НДФЛ и расчет по взносам за 9 месяцев можно подать до 8 ноября включительно. Об этом налоговики объявили на своем сайте.
На что обратить внимание в связи с нерабочими днями в ноябре, см. в обзоре. |
<Информация> ФНС России «Срок представления отчетности по форме 6-НДФЛ и РСВ продлен до 8 ноября»
Документ включен в информационный банк: |
| Налоговики указали, когда можно не заполнять графы 12-13 электронного счета-фактуры | С 1 июля в счет-фактуру добавили новые графы с реквизитами прослеживаемости. ФНС разъяснила, что их не формируют и не заполняют в счете-фактуре на работы, услуги, имущественные права и непрослеживаемые товары.
Элементов из таблицы со сведениями о прослеживаемости может не быть в файле обмена. ФНС отметила: указывать ли конкретный показатель в счете-фактуре, определяет не формат, а НК РФ. Недавно налоговики разъяснили, когда графы 12 — 13 можно не заполнять в бумажном счете-фактуре. |
Вопрос: О формировании и заполнении граф 12 — 13 счета-фактуры при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав. (Письмо ФНС России от 15.10.2021 N СД-4-3/14647@)
Документ включен в информационный банк: |
| В связи с нерабочими днями скорректированы сроки предоставления отдельных форм федерального статистического наблюдения | Поправки внесены в том числе в следующие ормы:
N 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов»; N 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате»; N 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)»; N 1-ПРИБ_ИнГр «Сведения о прибывших иностранных гражданах и лицах без гражданства»; N 1-ВЫБ_ИнГр «Сведения о выбывших иностранных гражданах и лицах без гражданства». Настоящий приказ действует до 1 декабря 2021 г. |
Приказ Росстата от 28.10.2021 N 748 «О внесении изменений в отдельные формы федерального статистического наблюдения»
Документ включен в информационный банк:
|
| Рассмотрен вопрос о представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции | Сообщается, что закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве неспиртосодержащей продукции либо в технических целях или иных целях, не связанных с производством и (или) оборотом (за исключением закупки) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции подлежат декларированию.
Соответствующие требования к представлению указанных деклараций установлены Приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 N 396. |
<Письмо> Минфина России от 20.10.2021 N 27-05-16/85198 <По вопросу представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции>
Документ включен в информационный банк: |
| ФНС напоминает об изменении обязанности налогового агента по исчислению НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц | Сообщается, что с 1 октября 2021 года при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность налогового агента по исчислению НДС возникает, если иностранное лицо:
не состоит на учете в налоговых органах; состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке; состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ, но реализует товары (работы, услуги) не через них, а самостоятельно. |
<Информация> ФНС России «Уточнены обязанности налогового агента при покупке у иностранных лиц»
Документ включен в информационный банк: |
