Обзор документов, включенных в систему КонсультантПлюс с 09.08.2021 по 16.08.2021
| Изложение новости | Аннотация к материалу | Название документа |
| В «КонсультантПлюс» включен новый актуальный обзор: «С 10 сентября скорректируют формы и порядок заполнения отчетов и уведомлений по прослеживаемости» |
Изменения касаются следующих документов, которые нужно передавать в ФНС:
— уведомление о перемещении;
— уведомление о ввозе;
— уведомление об остатках;
— отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.
Сейчас эти документы оформляют по временным правилам из письма ФНС. 10 сентября вступит в силу приказ с необходимыми инструкциями. Отличий немного, но, поскольку бланки и формат передачи скорректировали, нужно будет обновить программу, в которой вы создаете такие документы. В обзоре рассмотрены основные изменения.
|
Обзор: «С 10 сентября скорректируют формы и порядок заполнения отчетов и уведомлений по прослеживаемости»
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС рассказала, какую практику высших судов за II квартал 2021 года использует в работе |
Налоговики взяли на вооружение очередные выводы КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, в частности:
— одни и те же обстоятельства нельзя оценивать по-разному для организации и должностного лица. Как указал КС РФ, если организацию освободили от ответственности, то штрафа у бухгалтера быть не должно (п. 1 обзора позиций);
— даже если инспекция затянула сроки проверки, права взыскать налоговую недоимку она не лишается. Главное — соблюсти общий двухлетний срок. Так решил ВС РФ (п. 6 обзора позиций);
— Верховный суд не разрешил применять расчетный метод определения расходов по налогу на прибыль, если организация сама создает схему получения необоснованной налоговой выгоды (п. 7 обзора позиций);
— определить, считается объект движимым имуществом или относится к недвижимости, можно с учетом ОКОФ. С этим подходом ВС РФ налоговики уже соглашались (п. 11 обзора позиций);
— КС РФ не увидел нарушений в том, что налог на имущество организаций платят по кадастровой стоимости и с тех помещений, которые фактически не используют под офисы (п. 4 обзора позиций);
|
Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
Документ включен в информационные банки: |
| ФНС планирует обновить форму налоговой декларации 3-НДФЛ |
Разработан проект приказа, содержащий форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат направления налоговой декларации в электронном виде.
Обновление декларации связано с многочисленными изменениями, в том числе внесенными в порядок предоставления физлицам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.
Предполагается, что данная форма декларации будет применяться при декларировании доходов за 2021 год.
|
Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» |
| ФНС согласилась с Минфином, какое имущество считать недвижимостью |
Служба рекомендует использовать разъяснения министерства: если сооружение построили и ввели в эксплуатацию с разрешениями, оно, скорее всего, относится к недвижимости. Минфин ссылается на мнение Росреестра и судебную практику.
Обращаем внимание, что этот вывод ФНС направила в дополнение к подходу ВС РФ, который она взяла на вооружение: разделять имущество нужно по ОКОФ.
Ранее налоговое ведомство уже называло разрешение на строительство или ввод в эксплуатацию как одно из оснований для признания объекта недвижимостью, даже если нет регистрации в ЕГРН.
|
Письмо ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@
Документ включен в информационные банки: |
| Часть доначислений признали незаконными: суд рассказал, как считать проценты за излишнее взыскание |
ВС РФ не стал пересматривать спор о расчете процентов за возврат излишне взысканных сумм. Суды нижестоящих инстанций выяснили, что по итогам проверки инспекция доначислила налогоплательщику НДС и НДФЛ, а также штраф и проценты. ИП смог через суд признать решение частично незаконным. В процессе разбирательства налогоплательщик погасил часть недоимки, которая все равно оказалась больше подтвержденных доначислений.
После разрешения спора он подал заявление на возврат «лишних» сумм. Налогоплательщик настаивал, что деньги должны вернуть с процентами на всю уплаченную сумму, поскольку до вступления решения инспекции в силу ее нужно считать излишне взысканной. Однако, рассматривая уже спор по процентам, суд пришел к выводу, что ИП ошибается.
Проценты нужно начислить на сумму, которая превышает подтвержденные доначисления. Часть суммы ИП уплатил законно. Значит, инспекция не обязана начислять на них проценты.
|
Определение ВС РФ от 20.07.2021 N 301-ЭС21-10929
Документ включен в информационный банк: |
| Все пользователи должны указывать в чеке «меру количества предмета расчета», напомнила ФНС |
Если пользователи применяют формат фискальных документов 1.2, они должны включать в чек реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) по всем видам товаров:
— не подлежащим маркировке;
— штучным маркированным;
— дробным маркированным.
Правило с 1 февраля распространяется на всех. До этой даты, как напомнили налоговики, отдельные категории пользователей могли его не соблюдать.
Обращаем внимание, что реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108) появился вместо «единицы измерения предмета расчета» (тег 1197) при введении формата 1.2.
Напомним, с 6 августа налоговая служба будет регистрировать и перерегистрировать ККТ только с накопителями формата 1.2. Подробнее в обзоре.
|
Письмо ФНС России от 28.07.2021 N АБ-4-20/10633@
Документ включен в информационные банки: |
| Данные о стоимости движимого имущества организация отражает в любой декларации |
ФНС напомнила, что разд. 4 отчетности по налогу на имущество о среднегодовой стоимости «движимости» организация заполняет один раз за налоговый период. Если подают несколько деклараций, то сведения о движимом имуществе отражают в одной из них. Компания сама выбирает инспекцию, в которую направит эту отчетность. Такое разъяснение ведомство уже давало.
Кроме того, налоговая служба отметила: если движимое имущество поставили на баланс подразделения за пределами субъектов РФ, по графе «Субъект РФ (код)» разд. 4 указывают код 99.
|
Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10563@
Документ включен в информационные банки: |
| Минюст зарегистрировал приказ с формами документов для электронного обмена при налоговом мониторинге |
Как сообщила ФНС, уже в заявочную кампанию налогового мониторинга 2021 года нужно использовать обновленные формы и форматы передачи документов в электронном виде. По сравнению с временными формами, которые были ранее, среди прочего добавили новую форму — «Уведомление об устранении обстоятельств, являющихся основанием для досрочного прекращения налогового мониторинга» (приложение N 18 к приказу).
Обращаем внимание, что недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля. Кроме того, на общественное обсуждение выставили проект порядка доступа налоговиков к информационной системе организации.
|
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
Информация ФНС России от 06.08.2021
|
| Минфин напомнил, как организации учесть доход от уменьшения уставного капитала дочерней компании |
Чтобы рассчитать доход от уменьшения уставного капитала, нужно знать:
— рыночную стоимость имущества, которое получили от дочерней организации;
— налоговую стоимость акций или долей, которую учитывают акционер либо учредитель.
Доход определяют как разницу между этими показателями. Его относят к тем внереализационным доходам, для которых нет особого порядка учета.
Ведомство обратило внимание: суммы, которые компания получила от дочерней и которые превышают стоимость вклада, нельзя считать дивидендами. К дивидендам приравнивают только доходы от выхода из организации или распределения имущества ликвидируемой организации.
Доход от уменьшения уставного капитала дочерней компании не считают и безвозмездно полученным, поскольку у нее есть обязанность передать средства учредителям.
|
Письмо Минфина России от 20.05.2021 N 03-03-06/1/38558
Документ включен в информационный банк: |
| Переводы в системе быстрых платежей: малый и средний бизнес может вернуть комиссию в 53 банках |
Субъекты малого или среднего предпринимательства могут вернуть комиссию, которую они заплатили банку за прием платежей физлиц начиная с 1 июля. Минэкономразвития сформировало список таких банков. В него вошли, к примеру, Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк и Тинькофф Банк. Полный перечень доступен на сайте Минэкономразвития (перейти по ссылке).
Эти банки получат субсидию и займутся выплатой компенсаций. Возвращать комиссию будут по платежам, совершенным до конца года.
|
Информация Минэкономразвития России от 10.08.2021 |
| ФНС разъяснила, по какой статье НК РФ привлекают к ответственности за непредставление документов по требованию, направленному вне рамок проведения налоговой проверки |
До 1 апреля 2020 при непредставлении документов по сделке в отсутствие проведения налоговой проверки привлечение налогоплательщика к ответственности осуществлялось в соответствии со статьей 129.1 НК РФ, — назначался штраф в размере 5 тыс. рублей.
После указанной даты, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в пункт 6 статьи 93.1 НК РФ, за непредставление документов по сделке, независимо от проведения налоговой проверки, допускается привлечение к ответственности по статье 126 НК РФ. По данной статье назначается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
|
<Информация> ФНС России «ФНС России разъяснила порядок привлечения к ответственности за непредставление документов»
Документ включен в информационный банк: |
| Сообщена позиция ФНС по вопросу исчисления земельного налога, в случае передачи органами Росреестра сведений о размерах земельных долей в гектарах или баллах |
Указано, что при представлении сведений о размерах земельных долей в праве общей собственности на земельный участок, выраженных в гектарах или баллах, у налоговых органов отсутствуют правовые основания по расчету соответствующей доли в праве общей собственности и по исчислению земельного налога их правообладателям.
|
<Письмо> ФНС России от 06.07.2021 N СД-4-21/11161@ «Об исчислении земельного налога в случае определения размеров земельных долей в гектарах или баллах»
Документ включен в информационный банк: |
| Налоговый мониторинг: ФНС разработала порядок доступа к информационным системам организаций |
Проект проходит общественное обсуждение. Планируют, что организации будут взаимодействовать с инспекциями через свои информационные системы. Обмен должен проходить по защищенному каналу связи с помощью средств криптографической защиты информации. ФНС сообщила, что на сайте уже есть их перечень, а также сведения о технологии взаимодействия.
По проекту, например, планируют, что в течение 5 дней со дня получения решения о мониторинге организация обязана передать в инспекцию параметры доступа к системе. В течение следующих 5 дней налоговый орган должен уведомить организацию о подключении или о его невозможности.
Также в порядке хотят закрепить основания для отказа в подключении и порядок действий организации в случае, если она получила уведомление о том, что подключение невозможно.
Напомним, недавно ФНС утвердила требования к системе внутреннего контроля организаций при налоговом мониторинге.
См. также: Как проводят налоговый мониторинг с 1 июля
|
Проект приказа ФНС России
Документ включен в информационный банк:
— Проекты правовых актов Информация ФНС России от 04.08.2021
|
| Утверждены формат и порядок направления доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика |
С 1 июля 2021 года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 80 НК РФ, касающиеся порядка подтверждения полномочий представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с новыми положениями утвержден формат документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), в электронной форме и порядок его направления по телекоммуникационным каналам связи.
|
Приказ ФНС России от 30.04.2021 N ЕД-7-26/445@
Документ включен в информационный банк: |
| Недобросовестность и невозможность уплаты не доказали: суд отменил обеспечительные меры инспекции |
По итогам выездной проверки организации доначислили налоги, пени и штрафы на значительную сумму. Ей запретили отчуждать или передавать в залог имущество без разрешения налоговиков. В решении о принятии обеспечительных мер инспекция указала:
— на признаки недобросовестности (минимизация налоговых обязательств, рост кредиторской задолженности, уменьшение чистых активов);
— обстоятельства, которые говорят о том, что организации сложно исполнить решение о привлечении к ответственности (доначисленные налоги, пени и штрафы вместе с «кредиторкой» превысили 50% балансовой стоимости имущества).
Однако налоговики не смогли доказать, что:
— без обеспечительных мер организация могла не выполнить обязательства;
— она пыталась скрыть или передать кому-либо имущество, уклониться от уплаты налогов.
Суды пришли к выводу: признаков недобросовестности в решении нет. Они отметили: значительная сумма доначислений не доказывает, что организация не сможет выполнить обязательства.
Споры об обеспечительных мерах встречаются в судебной практике. Так, мы уже писали о случае, когда суд пришел к выводу, что рост кредиторской задолженности и продажа имущества не всегда оправдывают эти меры.
|
Постановление АС Поволжского округа от 13.07.2021 по делу N А06-6058/2020
Документ включен в информационный банк: |
| ДТП по вине работника: суд не стал в порядке регресса взыскивать с работодателя выплаты ФСС |
Сотрудники организации попали в ДТП, причем один из них был виновным. ФСС выплатил страховое обеспечение, а потом в порядке регресса обратился за взысканием сумм с работодателя. АС Волго-Вятского округа в взыскании отказал.
Суд указал, что организация является страхователем по отношению к пострадавшим работникам и платит за них в ФСС. За счет этих отчислений выплачивают пособия для возмещения вреда здоровью. Регресс в такой ситуации невозможен, ведь работодатель уже исполнил обязанность по возмещению возможного вреда сотрудникам, перечисляя взносы на травматизм.
Иногда суды приходят к противоположным выводам. Но у работодателя шанс выиграть выше, если по вине работника пострадали его коллеги. А вот если вред причинили сотрудникам другой организации, суд, скорее всего, поддержит ФСС.
|
Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.2021 по делу N А82-14692/2020
Документ включен в информационный банк: |
